Анализ трудовых ресурсов

 

1. Теоретические  аспекты формирования и использования оборотных средств предприятия

1.1. Экономическая сущность оборотных средств, их состав и классификация

Любая коммерческая организация, ведущая производственную или иную коммерческую деятельность должна обладать реальным, т.е. функциональным имуществом или активным капиталом в виде основного или оборотного капитала.

Оборотные средства (в практике стран с рыночной экономикой их называют оборотным капиталом) являются важнейшим ресурсом в обеспечении текущего функционирования предприятия. Оборотные средства - это денежные средства или другие активы, которые могут быть обращены в деньги в течение одного производственного цикла (как правило, одного года). Оборотные средства являются составной частью имущества предприятия. Состояние и эффективность их использования - одно из основных условий успешной деятельности предприятия.

К ним относятся:

• Запасы:
• сырьё, материалы, топливо, энергия, полуфабрикаты, запчасти
• затраты в незавершённом производстве
• готовая продукция и товары
• расходы будущих периодов
• НДС по приобретённым ценностям
• Дебиторская задолженность (<12 мес.)
• Краткосрочные финансовые вложения
• Денежные средства на счетах и в кассе
• Прочие оборотные активы (малоценные и быстроизнашивающиеся предметы)

Сущность оборотных средств  определяется их экономической ролью, необходимостью обеспечения воспроизводственного процесса, включающего как процесс производства, так и процесс обращения.

Структура оборотных средств представляет собой соотношение отдельных элементов оборотных производственных фондов и фондов обращения, то есть показывает долю каждого элемента в общей сумме оборотных средств.

Преобладающую часть оборотных производственных фондов составляют предметы труда - сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, топливо и  горючее, тара и тарные материалы. Кроме  того, к оборотным производственным фондам относятся и некоторые  орудия труда - малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (МБП), инструменты, специальные  приспособления, сменное оборудование, инвентарь, запасные части для текущего ремонта, специальная одежда и обувь. Эти орудия труда функционируют  менее года или имеют ограничения  по стоимости. Лимиты стоимости средств  в обороте периодически изменяются, что связано с проводимыми  переоценками основных фондов и периодом их приобретения.

На  предприятиях эти орудия труда зачастую исчисляются тысячами наименований, что технически затрудняет учет их износа. Поэтому на практике их относят  не к основным, а к оборотным  фондам.

Перечисленные предметы и орудия труда составляют группу оборотных производственных фондов - производственные запасы. Сюда же входят незавершенное производство и расходы будущих периодов.

Основное  назначение средств, авансированных в  оборотные производственные фонды, заключается в обеспечении непрерывного и ритмичного процесса производства.

Кроме оборотных производственных фондов на предприятиях формируются фонды  обращения. К ним относятся: готовая  продукция на складе; товары отгруженные; денежные средства в кассе предприятия и на счетах в банке; дебиторская задолженность; средства в прочих расчетах.

Основное  назначение фондов обращения состоит  в обеспечении ресурсами процесса обращения.

Состав  и структура оборотных средств  не одинаковы в различных отраслях и подотраслях экономики. Они  определяются многими факторами  производственного, экономического и  организационного порядка.

Основной  чертой оборотных активов является ликвидность, т.е. быстрота превращения  элемента актива в наличность.

В порядке уменьшения ликвидности  оборотные средства можно классифицировать:

1) Денежные средства. Являются наиболее  ликвидным элементом оборотных  активов. К ним относится наличность  в кассе, средства на расчетных  и валютных и прочих счетах  в банках. Они являются важнейшим  показателем платёжеспособности  организации.

2) Легко реализуемые ценные бумаги: компании часто вкладывают избыточную  наличность в депозитные сертификаты,  акцептованные банками векселя,  государственные ценные бумаги  или высококачественные ценные  бумаги крупных компаний, собственные  акции. Такие ценные бумаги  должны быть легко реализуемыми, иметь короткий срок обращения,  исключать риск утраты основной  суммы. 

3) Счета дебиторов. Продажа продукции  в кредит до получения соответствующих  сумм отражается в балансе  как счета дебиторов. Ликвидность  зависит от финансового состояния  дебиторов и их деловой репутации.

4) Векселя к получению. Неоплаченные  векселя в рамках особых соглашений  об оплате поставок продукции  и услуг.

5) Материальные запасы. К ним относят  готовую продукцию, запасы сырьевых  материалов, незавершённое производство.

6) Прочие оборотные активы. К ним  можно отнести краткосрочные  вложения в акции других предприятий,  взносы пожизненного страхования [9,с.145].

Оборотные активы можно классифицировать и  по степени риска потери ликвидности, таблица 1.1.

Таблица 1.1

Классификация оборотных  активов по степени риска потери ликвидности [7, с.50]

 

Оборотные средства классифицируются по своей форме (по месту и роли в процессе воспроизводства):

1) производственные или материальные (запасы, незавершённое производство, готовая продукция);

2) платёжные (денежные средства  и т.д.).

Рассмотрение  состава и структуры оборотных  средств позволяет коснуться  такой важной проблемы организации  оборотных средств, как рациональное размещение их между сферами производства и обращения.

Установление  оптимального соотношения оборотных  средств в производстве и обращении имеет важное значение для обеспечения денежными средствами выполнения производственной программы, а также является одним из основных факторов эффективности использования оборотных средств.

По  степени планирования оборотные средства подразделяют на нормируемые и ненормируемые. Материальные оборотные активы являются нормируемыми, а платёжные – не нормируются.

По  источникам формирования оборотные  средства делятся на собственные, заемные и привлеченные.

  Для осуществления непрерывного  производственного процесса предприятия  образуют оборотные активы. Они  необходимы для создания материальных  запасов, оплаты текущих счетов  в незавершенном производстве  до окончания производственного  цикла. 

Оборотные средства предприятия выполняют две функции: производственную и расчетную. Выполняя производственную функцию, оборотные средства поддерживают непрерывность процесса производства и переносят свою стоимость на произведенный продукт. По завершении производства оборотные седства переходят в сферу обращения в виде фондов обращения, где выполняют вторую функцию, состоящую в завершении кругооборота и превращении оборотных средств из товарной формы в денежную.

Ритмичность, слаженность и высокая результативность работы предприятия во многом зависят  от его обеспеченности оборотными средствами. Недостаток средств, авансируемых на приобретение материальных запасов, может привести к сокращению производства, невыполнению производственной программы. Излишнее отвлечение средств в запасы, превышающие действительную потребность, приводит к омертвлению ресурсов, неэффективному их использованию.

 

 

 

 

1.2. Источники формирования оборотных средств

Оборотные средства предприятий  призваны обеспечивать непрерывное  их движение на всех стадиях кругооборота, с тем чтобы удовлетворять потребности производства в денежных и материальных ресурсах, обеспечивать своевременность и полноту расчетов, повышать эффективность использования оборотных средств.

Все источники финансирования оборотных средств подразделяются на собственные, заемные и привлеченные.

Собственные средства играют главную роль в организации кругооборота фондов, так как предприятия, работающие на основе коммерческого расчета, должны обладать определенной имущественной  и оперативной самостоятельностью, чтобы вести дело рентабельно  и нести ответственность за, принимаемые  решения.

Формирование оборотных  средств происходит в момент организации предприятия, когда создается его уставный фонд. Источником формирования в этом случае служат инвестиционные средства учредителей предприятия. В процессе работы источником пополнения оборотных средств является полученная прибыль, а также средства, приравненные к собственным. Это средства, которые не принадлежат предприятию, но постоянно находятся в его обороте. Такие средства служат источником формирования оборотных средств в сумме их минимального остатка. К ним относятся: минимальная переходящая из месяца в месяц задолженность по оплате труда работникам предприятия, резервы на покрытие предстоящих расходов, минимальная переходящая задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами, средства кредиторов, полученные в качестве предоплаты за продукцию (товары, услуги), средства покупателей по залогам за возвратную тару, переходящие остатки фонда потребления и др.

Сокращению общей потребности  хозяйства в оборотных средствах, а также стимулированию их эффективного использования способствуют заемные средства. Заемные средства представляют собой в основном краткосрочные кредиты банка, с помощью которых удовлетворяются временные дополнительные потребности в оборотных средствах.

Основными направлениями  привлечения кредитов для формирования оборотных средств являются: кредитование сезонных запасов сырья, материалов и затрат, связанных с сезонным процессом производства; временное  восполнение недостатка собственных  оборотных средств; осуществление  расчетов и опосредование платежного оборота.

Пополнение оборотных  средств предприятий и организаций осуществляется за счет целевого государственного кредита. Источником этого кредита служит целевой внебюджетный фонд, создаваемый в финансовых органах краев, областей, автономных образований, городов Москвы и Санкт-Петербурга. В соответствии с указанными постановлениями кредит выделяется на основании соглашения финансового органа и предприятия или организации. Получать этот кредит могут государственные предприятия и организации, акционерные общества с долей государства в уставном фонде более 50%, приватизированные предприятия и организации независимо от их организационно-правовых форм.

Данный кредит предоставляется  за счет кредитной линии, открываемой  Министерству финансов Российской Федерации  Банком России по плавающей процентной ставке.