Исследование и обоснование основных направлений улучшения финансовых результатов деятельности ОАО «Витебский мясокомбинат»

Составлено автором

Материальные затраты на одну универсальную стрижку составят 1728 рублей.

Рассчитаем заработную плату мастера за одну универсальную стрижку, из расчета, что средняя заработная плата, сложившаяся в организации в 2011 составляет 2534 тыс. руб. По данным Национального статистического комитета заработная плата в 2012 году по сравнению с 2011 возросла на 35%.

Заработная плата на одну универсальную стрижку:

 

                                             (3.12)

 

где   ЗМстр – основная заработная плата рабочих за однустрижку, руб.;

         ЗПср – средняя заработная плата в организации, руб.;

         Кр – индекст роста средней заработной платы, коэфф.;

        КПг – количество покупателей услуг за год, чел.

 

Рассчитаем дополнительную заработную плату в размере 20% от основной:

 

Рассчитаем отчисления в фонд социальной защиты населения:

 

Рассчитаем отчисления в «Белгосстрах» в размере 0,06% от начисленной заработной платы:

 

Рассчитаем общепроизводственные затраты, которые будут состоять из  амортизационных отчислений, электроэнергии, и затрат на приобретение приспособлений труда для стрижки.

Рассчитаем затраты на открытие парикмахерской в таблице 3.10.

Таблица 3.10 – Расчет затрат на открытие парикмахерской

Наименование затрат	Количество, шт.	Стоимость единицы, млн. руб.	Общая стоимость, млн. руб.
Косметический ремонт помещения	-	-	16
Парикмахерские кресла	4	3	12
Зеркала	6	0,15	0,9
Раковины-мойки (сушки)	4	0,5	2
Полки универсальные	2	0,1	0,2
Машинки для стрижки, фены, расчёски, ножницы – по 12 штук каждого наименования	-	-	5,1
Итого	-	-	36,2

Составлено автором

Из таблицы 3.10 следует, что затраты на открытие парикмахерской составят 36,2 млн. руб.

К объектам основных средств, по которым будет начисляться амортизация, относятся: парикмахерские кресла и раковины-мойки. Срок полезного использования мойки 2 года, кресла – 1,5 года:

 

Амортизационные отчисления на единицу:

 

Общехозяйственные расходы на единицу:

 

Затраты на электроэнергию на весь объем рассчитаем с учетом того, что средний расход электроэнергии будет составлять 700 кВт-час за месяц. Стоимость одного кВт-час энергии для юридических лиц по состоянию на 01.05.2013 года составляет 1260 руб.

 

Затраты электроэнергии на единицу:

 

Для привлечения клиентов планируется провести рекламную акцию, бюджет которой будет составлять 1330150руб. Рассчитаем коммерческие расходы (затраты на рекламу) на одну условную стрижку:

 

Управлять салоном будет специалист по социальному сектору, который уже есть в штате организации.

Затраты на связь планируются в размере 3,2 млн. руб. в год, тогда на единицу они составят:

 

Сведем все проведенные расчеты в таблицу 3.11.

 

Таблица 3.11 – Плановая калькуляция на условную стрижку (парикмахерские услуги)

Наименование статьи	Значение, руб.
Основные материалы	1728
Основная заработная плата	5423,54
Дополнительная заработная плата	1084,7
Отчисления на социальные нужды	2212,8
Отчисление на обязательное страхование	3,9
Общепроизводственные расходы	16561
Производственная себестоимость	25285,94
Расходы на реализацию	1795,55
Полная себестоимость	27081,49
Прибыль от реализации  (при рентабельности равной 18%)	4874,67
Цена услуги (без НДС)	31956,16
Цена услуги с НДС	38347,40

Составлено автором по данным организации

Из таблицы 3.11 следует, что себестоимость одной стрижки составит 27081,49 тыс. руб., стоимость одной стрижки составит 31956,16 руб.

Рассчитаем эффект от внедрения данного мероприятия. Рассчитаем себестоимость всего объема выполненных услуг:

 

Выручка от реализации продукции, работ, услуг:

 

Прибыль от реализации на весь объем оказанных услуг составит:

 

(3.13)

 

где Пр1 - прибыль на одну условную стрижку, руб.;

      КП – количество покупателей услуг парикмахерской за год, чел.

 

Рассчитаем налоги, которые будут уплачены из дополнительно полученной прибыли:

 

Дополнительная чистая прибыль составит:

 

Рассчитаем рентабельность продукции, исчисленную по прибыли от реализации после реализации мероприятия:

 

Рассчитаем рентабельность продаж, исчисленную по прибыли от реализации после реализации мероприятия:

 

Рассчитаем рентабельность основных средств, исчисленных по прибыли до налогообложения:

 

Для определения динамики изменений показателей финансовых результатов, представим эффект от внедрения данного мероприятия в аналитической таблице  3.12.

Таким образом, в результате реализации данного мероприятия организация сможет увеличить прибыль от реализации на 12,3 млн. руб. или на 0,02% и она станет составлять 60161,3 млн. руб.

 

Таблица 3.12 – Изменение финансовых результатов в результате открытия парикмахерской на базе общежития

Показатели	До мероприятия	После мероприятия	Изменение	Темп роста, %
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, млн. руб.	600464	600544,63	80,63	100,01
Себестоимость реализованной продукции, работ, услуг, млн. руб. (с учетом расходов на реализацию)	540315	540383,33	68,33	100,01
Прибыль от реализации продукции, работ, услуг, млн. руб.	60149	60161,3	12,3	100,02
Чистая прибыль, млн. руб.	34690	34700,9	10,9	100,03
Рентабельность продукции, исчисленная по прибыль от реализации %	11,1322	11,1331	0,0009	-
Прибыль до налогообложения, млн. руб.	48018	48030,3	12,3	100,03
Среднегодовая стоимость основных средств, млн. руб.	193862,5	193876,5	14	100,007
Рентабельность основных средств, %	24,7691	24,7754	0,0063 п.п.	-
Рентабельность продаж, исчисленная по прибыли от реализации %	10,0171	10,0178	0,0007 п.п.	-

Составлено автором

Чистая прибыль будет составлять 34700,9 млн. руб., что на 10,9 млн. руб. или на 0,3% больше показателя до внедрения мероприятия. Рентабельность продукции увеличится на 0,0009 п.п. и станет составлять 11,1331%, рентабельность продаж увеличится на 0,0007 п.п. и станет составлять 10,0178%.

Среднегодовая стоимость основных средств вырастет на 14 млн. руб. Рентабельность основных средств после реализации мероприятия составит 24,7754%, что на 0,0063 п.п. больше показателя до внедрения мероприятий.

 

3.3 Реализация неиспользуемых основных средств

 

На балансе организации имеются неиспользуемые площади – административный корпус главного филиала ОАО «Витебский мясокомбинат». По нему ежемесячно начисляется амортизация,  так же организация несет затраты по его содержанию и обслуживанию (текущий ремонт, отопление, уборка и т.д.) в сумме 90 млн. руб. Для уменьшения затрат, а так же увеличения финансовых результатов наиболее целесообразным является его реализация. Административный корпус  имеет площадь 344 м2 и находится по адресу: г. Витебск, ул. Ленинградская, 86. Рассмотрим характеристики выставленного на продажу административного корпуса в таблице 3.13.

 

Таблица 3.13 – Характеристика административного корпуса, выставленного на продажу

Наименование характеристики	Описание (значение)
Высота потолков	2,5 метров
Покрытие пола	Антипылевое
Расположение	Вблизи крупных магистралей
Наличие подъездных путей	Имеет удобные подъездные пути и место для маневрирования большегрузного транспорта
Этажность	Одноэтажное помещение склада
Температурный режим	Температура и уровень влажности регулируются с помощью системы отопления. В помещении поддерживается постоянная температура хранения и допустимый уровень влажности
Системы безопасности	Имеется система гидрантного пожаротушения и противопожарная сигнализация
Электроснабжение и коммуникации	Помещение склада имеет собственную систему отопления, канализацию и водоснабжение. Электроснабжение обеспечивается за счет общей электросети
Телекоммуникации	Стационарная телефонная сеть,
Прилегающая территория	Благоустроенная территория, оборудованная искусственным освещением

Составлено автором

По данным бухгалтерской отчетности необходимо установить остаточную  стоимость административного здания.После проведения исследований с использованием интернет - источника http://vitebsk.vt, автор сделал вывод, что данныйадминистративный корпус можно реализовать по цене 2815 млн. руб.

Данные о реализуемом основном средстве представлены в таблице 3.14.

 

Таблица 3.14  - Исходные данные обадминистративном корпусе, выставленном на продажу

Наименование      объекта реализации	Количество	Первоначаль-ная стоимость, млн. руб.	Остаточная стоимость, млн. руб.	Предполагаемая цена реализации, млн. руб.
Административный корпус	1	6532	2003	2815

Составлено автором по данным организации

Осуществлять поиск потенциальных покупателей рекомендуется в г. Витебске среди субъектов крупного и среднего бизнеса.

Потенциальным покупателем может быть торговая компания ООО «Родная сторона». Организация в 2012 году активно скупала здания под склады, торговые залы. Офис компании находится в съёмном помещении, в планах организации приобретение площади в собственность. Также реализацию здания возможно проводить частями, под офисы для среднего бизнеса.

Рассчитаем прибыль от инвестиционной деятельности и чистую прибыль от реализации неиспользуемых основных средств. Следует отметить, что операции по реализации основных средств в современной бухгалтерской отчетности относятся к доходам по инвестиционной деятельности. На   основании   предполагаемых   цен  дохлд от   реализации    объекта основных средств будет составлять 2815 млн. руб. Затраты на реализацию составят 15 млн. руб.

Исчислим налог на добавленную стоимость (НДС):

 

НДС = Д × Стндс / (100 +Стндс)                                   (3.2)

 

где Д – доход, руб.;

 

Далее определяется финансовый результат от реализации объекта основных средств по формуле:

 

П = В – НДС – Роп –  Рреал                                         (3.3)

 

где     Роп – остаточная стоимость объекта основных средств, млн. руб;

          Рреал – расходы по реализации объекта основных средств, млн.руб.