Исследование и обоснование основных направлений улучшения финансовых результатов деятельности ОАО «Витебский мясокомбинат»

Составлено автором по данным организации

Увеличение объема реализованной продукции на 251510 млн. руб. привело к росту прибыли от реализации продукции на 28193 млн. руб. Изменение затрат на один рубль реализованной продукции привел к уменьшению прибыли от реализации продукции на 297374 млн. руб. В целом,под влиянием этих факторов, прибыль от реализации продукции увеличилась на 40488 млн. руб.

Проанализируем динамику и структуру себестоимости продукции, работ, услуг организации в таблице 2.8 по данным приложения В.

 

Таблица 2.8 – Анализ динамики и структуры себестоимости продукции ОАО «Витебский мясокомбинат»  в 2010 – 2011 гг.

Элементы затрат	Сумма, млн. руб.		Удельный вес, %		Отклонение		Темп роста, %
	2010 г.	2011 г.	2010 г.	2011 г.	суммы, млн. руб.	уд. веса, п.п.
Материальные затраты	259183	457915	85,25	87,37	198732	2,12	176,68
Затраты на оплату труда	22976	35534	7,56	6,78	12558	-0,78	154,66
Отчисления на социальные нужды	8639	14017	2,84	2,67	5378	-0,17	162,25
Амортизация основных средств и нематериальных активов	4967	7259	1,63	1,39	2292	-0,25	146,14
Прочие затраты	8262	9367	2,72	1,79	1105	-0,93	113,37
Затраты всего	304027	524092	100,00	100,00	220065	х	172,38

Составлено автором на основе данных организации

Данные таблицы 2.8 свидетельствуют об увеличении общей суммы затрат на производство продукции (работ, услуг) на 220065 млн. руб. или на 72,38%.  На это повлиял рост материальных затрат на 198732 млн. руб., или на 76,68%, затрат на оплату труда  -  на 12558 млн. руб., или на54,66%.  Вследствие роста затрат на оплату труда возросли и отчисления на социальные нужды на 62,25% или на 5378 млн. руб. В наименьшей степени наблюдался рост по прочим затратам. В структуре затрат наибольший удельный вес как в 2010 г., так и в 2011 г., приходится на материальные затраты.Так, в 2011 году на их долю пришлось  87,37%, что на 2,12п.п. больше показателя 2010 года. Производство является материалоемким. Все остальные элементы снизили свою долю в общем объеме затрат на производство продукции, работ, услуг. Так, доля затрат на оплату труда уменьшилась на 0,78 п.п. и стала составлять в 2011 году 6,78%, амортизации основных средств и нематериальных активов – на 0,25 п.п. до 1,39%. На прочие затраты в 2011 году приходилось 1,79%, что на 0,93 п.п. меньше показателя 2010 года.

В таблице 2.9 приведены показатели, характеризующие уровень затрат на производство продукции.

 

Таблица 2.9 – Анализ динамики  затрат на производство продукции ОАО «Витебский мясокомбинат в 2010 – 2011 г.г.

Наименование показателей	2010 г.	2011 г.	Отклоне-ние	Темп роста, %
Объем производства продукции (работ, услуг), млн. руб.	334635	582593	247958	174,1
Затраты на производство продукции (работ, услуг), млн. руб.	304027	524092	220065	172,38
Затраты на рубль произведенной продукции, руб.	0,9085	0,8996	-0,0089	99,02
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку), млн. руб.	348954	600464	251510	172,08
Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг и расходы на реализацию, млн. руб.	329293	540315	211022	164,22
Затраты на рубль реализованной продукции, руб.	0,9429	0,8998	-0,0431	0,9429

Составлено автором на основе данных организации

Из таблицы 2.9 следует, что себестоимость произведенной продукции и себестоимость реализованной продукции за отчетный период увеличились, соответственно,на 72,38% или на 220065 млн. руб. и 64,22% или на 211022 млн. руб.  Затраты на рубль произведенной продукции уменьшились на 0,0089 руб. или на 0,98%. Затраты же на рубль реализованной продукции сократились на 0,0431 руб. или на 4,57%.

Такая ситуация объясняется тем, что темпы роста затрат на производство продукции были ниже темпов роста объема производства за исследуемый период. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг росла быстрее, чем себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг и расходы на реализацию.

 

2.4 Анализ финансовых результатов от операционной и внереализационной деятельности

 

Изменение прибылизависит от финансовых результатов деятельности, не связанной с реализацией продукции. Это, прежде всего операционные и внереализационные доходы и расходы, которые являлись в 2010-2011 годах составляющей частью финансовых результатов организации.

К операционным доходам относились проценты к получению по облигациям, депозитам, по государственным ценным бумагам, доходы от участия в других организациях, доходы от реализации основных средств и иных активов и т.п.

Операционные расходы включали выплату процентов по облигациям, акциям, за предоставление организации в пользование денежных средств (кредитов, займов). Сюда относились также расходы организации по содержанию законсервированных производственных мощностей и объектов, мобилизационных мощностей, расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг (оплата консультационных и посреднических услуг, депозитарных услуг и т.п.).

Для анализа динамики операционных доходов и расходов используем данные формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках в ОАО Витебский мясокомбинат» и расшифровку операционных доходов и расходов. Данные формы сведем в таблицу 2.10.

 

Таблица 2.10 – Анализ состава и динамики операционных доходов и расходов ОАО «Витебский мясокомбинат» в 2010-2011 г.г.

Источник доходов и расходов	Сумма, млн. руб.		Абсолютное отклонение, млн. руб.	Темп  роста, %
	2010 г.	2011 г.
Операционные доходы (за вычетом налогов и сборов, включаемых в операционные доходы)	110328	188974	78646	171,28
В том числе:
доходы от операций с активами	102	96	-6	94,12
прочие операционные доходы	110226	188878	78652	171,36
Операционные расходы (за вычетом налогов и сборов, включаемых в операционные расходы)	110130	186320	76190	169,18
В том числе:
проценты к уплате	0	6150	6150	-
расходы от операций с активами	24	14	-10	58,33
прочие операционные расходы	110106	180156	70050	163,62
Прибыль от операционных доходов и расходов	198	2654	2456	в 13,40 раза

Составлено автором по данным организации

Как следует из таблицы 2.10, операционные доходы организации в 2011 г. по сравнению с 2010 г. возросли на 78646 млн. руб. или на 71,28%. Это произошло в результате увеличения прочих операционных доходов на 78652 млн. руб. или на 71,36% и снижения доходов от операций с активами на 6 млн. руб. или на 5,88%.

Операционные расходы  возросли в 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 76190 млн. руб. или на 69,18% и стали составлять 180156 млн. руб.Это произошло в результате увеличения расходов по процентам к уплате на 6150 млн. руб., прочих операционных расходов на 70050 млн. руб. или на 63,62%, а так же уменьшения расходов от операций с активами на 10 млн. руб. или на 41,67%.

Таким образом, в результате превышения доходов над расходами организация в 2011 г. от операционной деятельности получила прибыль в размере 2654 млн. руб., что на 2456 млн. руб. больше показателя 2010 г. Прибыль от операционной деятельности возросла в 13,4 раза, что можно оценить положительно, так как это ведет к улучшению финансового состояния организации.

Проанализируем структуру операционных доходов и расходов в таблице 2.11 по данным приложения Г.

 

Таблица 2.11 – Анализ состава и динамики операционных доходов и расходов

Источник доходов и убытков	Структура, %		Изменение, п.п.
	2010 г.	2011 г.
Операционные доходы (за вычетом налогов и сборов, включаемых в операционные доходы)	100,00	100,00	-
В том числе:
доходы от операций с активами	0,09	0,05	-0,04
прочие операционные доходы	99,91	99,95	0,04
Операционные расходы (за вычетом налогов и сборов, включаемых в операционные расходы)	100,00	100,00	-
В том числе:
проценты к уплате	0,00	3,30	3,30
расходы от операций с активами	0,02	0,01	-0,01
прочие операционные расходы	99,98	96,69	-3,29

Составлено автором по данным организации

В структуре операционных доходов в 2011г. наибольший удельный весзанимали прочие операционные доходы, которые составили 99,95%, что на 0,04 п.п. меньше, чем в 2010 г. Удельный вес доходов от операционной деятельности в 2011 г. по сравнению с 2010 г. уменьшился на 0,04 п.п. и стал составлять 0,05%.

В структуре операционных расходов наибольший удельный вес приходился на прочие операционные расходы. В отчетном году,  по сравнению с прошлым их доля уменьшилась на 3,29 п.п. и стала составлять  96,69%. В структуре операционных расходов в  2011 г. появился такой элемент, как проценты к уплате,  на его долю пришлось  3,3%. Доля расходов от операций с активами в 2011 г.составила 0,01%, что на 0,01 п.п.  меньше  показателя 2010 г.

В процессе анализа необходимо изучить состав, динамику, факторы изменения суммы полученных убытков и прибыли от внереализационной деятельности (таблица 2.12).

 

Таблица 2.12 – Анализ динамики внереализационных доходов и  расходов ОАО «Витебский мясокомбинат» в 2010 - 2011 г.г.

В млн. руб.

Наименование показателей	2010 г.	2011 г.	Изменение	Темп роста, %
Внереализационные доходы	783	3464	2681	442,40
Внереализационные расходы	3524	18249	14725	517,85
Прибыль(убыток) от внереализационных доходов и расходов	-2741	-14785	-12044	539,40

Составлено автором по данным организации

 

Как видно из таблицы 2.12, внереализационные доходы в 2011 г. по сравнению с 2010 г. увеличились на 2681 млн. руб., или в 4,42 раза.Внереализационные расходы в анализируемом периоде увеличились на 14725 млн. руб. или в 5,18 раза. Так как темп роста расходов превышал темп роста доходов, это привело к образованию убытка от внереализационной деятельности, который увеличился на 12044 млн. руб. или в 5,39 раза в 2011 году по сравнению с 2010 годом и стал составлять 14785 млн. руб.

Углубленный анализ внереализационных доходов и расходов проведем в таблицах 2.13-2.15 по данным приложения Г, Д.

 

Таблица 2.13 – Состав и динамика внереализационных доходов ОАО «Витебский мясокомбинат» в 2010-2011 г.г.