Контрольная работа по дисциплине «Контроллинг»

 

Сметы общепроизводственных расходов (ОПР) цехов и общехозяйственных расходов (ОХР) предприятия представляют собой таблицы, аналогичные таблицам 5 и 6 соответственно. В рамках смет ОПР и ОХР необходимо определить суммарную величину соответствующих расходов и сметные ставки распределения накладных расходов (Ссм).

Сметная ставка распределения накладных  расходов представляет собой отношение  суммарной величины накладных расходов к «базе распределения». 

«Базой распределения» для всех накладных расходов является сумма  заработной платы основных производственных рабочих. Однако при определении  сметной ставки распределения общепроизводственных расходов в качестве базы распределения  берется заработная плата основных производственных рабочих соответствующего цеха, при распределении общехозяйственных расходов – величина заработной платы основных производственных рабочих всего предприятия.

Сметная ставка распределения общепроизводственных расходов (Сопр) определяется как отношение суммы общепроизводственных расходов на сумму заработной платы основных производственных рабочих в цехе.

Для механического  цеха: Сопр= 37008 / 7739,2 = 4,78 р./ р.

Для сборочного цеха: Сопр= 22570 / 6939,8 = 3,25 р./ р.

Сметная ставка распределения ОПР показывает, что на один рубль заработной платы приходится 4,78 рубля общепроизводственных расходов для механического цеха и 3,25 рубля для сборочного цеха..

При калькулировании себестоимости необходимо определить величину общепроизводственных расходов, приходящуюся на одно изделие. В общем виде она определяется как произведение сметной ставки распределения накладных расходов на «базу распределения». То есть для общепроизводственных расходов она определяется как произведение сметной ставки ОПР на величину заработной платы основных производственных рабочих, приходящейся на одно изделие.

В механическом цехе:

1) для изделия А она равна (6,2*0,87) * 4,78 = 25,78 р.

2) для изделия Б она равна (3,4*0,54)*4,78 = 8,78 р.

3) для изделия В – (5*0,21) *4,78 = 5,02 р.

Для сборочного цеха:

1) для изделия А она равна (0,85*2,8) * 3,25 = 7,74 р.

2) для изделия Б она равна (0,82*2,8)*3,25 = 7,46 р.

3) для изделия В – (0,28*4) *3,25 = 3,64 р.

Сметная ставка распределения общехозяйственных  расходов (С охр) определяется аналогично, однако базой распределения является суммарная величина заработной платы  основных производственных рабочих  всех цехов предприятия.

ЗП всего = 7739,2 + 6939,8 = 14679 р.      С охр = 17086 / 14679 = 1,16 р./р.

Величина  общехозяйственных расходов, приходящаяся на одно изделие:

Для изделия А: (6,2*0,87 + 0,85*2,8)*1,16 = 9,02 р.

Для изделия Б: (3,4*0,54 + 0,82*2,8)*1,16 = 4,79 р.

Для изделия В: (5*0,21 + 0,28*4)*1,16 = 2,52 р.

Себестоимость изделий А, Б, В представим в виде таблиц 13, 14 и 15 соответственно.

Таблица 13 – Себестоимость изделия А

Статья  калькуляции	Величина, р.
1. Основные материалы, полуфабрикаты,  ПКИ	52,11
2. Заработная плата основных производственных  рабочих	7,77
3. Отчисления на социальное страхование	2,33
4. Общепроизводственные расходы, в  т.ч.	25,78+7,74 = 33,52
5. Общехозяйственные расходы	9,02
6. Итого производственная себестоимость	104,75
7. Коммерческие расходы	2,62
8. Полная себестоимость	107,37
9. Прибыль	22,63
10. Цена	130

 

Прямые  затраты (основные материалы и заработная плата основных производственных рабочих) определяются как произведение нормы  расхода на стоимость единицы  ресурса.

Для изделия А:

основные материалы = 0,2*165 + 0,65*26 + 0,26*8,5 = 52,11 р.

заработная  плата для основных производственных рабочих = 0,87*6,2 + 0,85*2,8 = 7,77 р.

Отчисления  на социальное страхование составляет 30 % от суммы заработной платы производственных рабочих.

Накладные расходы (общепроизводственные и общехозяйственные  расходы) определяются как произведение «базы распределения» (заработной платы  основных производственных рабочих) на сметную ставку распределения, рассчитанную в пп. 6. 

Сумма первых пяти строк составляет производственную себестоимость. Коммерческие расходы  составляют для всех вариантов 2,5 % от производственной себестоимости. Полная себестоимость представляет собой  сумму производственной себестоимости  и коммерческих расходов.

Себестоимость продукции Б и В рассчитывается аналогично.

Таблица 14 – Себестоимость изделия Б

Статья  калькуляции	Величина, р.
1. Основные материалы, полуфабрикаты,  ПКИ	26,43
2. Заработная плата основных производственных  рабочих	4,13
3. Отчисления на социальное страхование	1,24
4. Общепроизводственные расходы, в  т.ч.	8,78+7,46 = 16,24
5. Общехозяйственные расходы	4,79
6. Итого производственная себестоимость	52,83
7. Коммерческие расходы	1,32
8. Полная себестоимость	54,15
9. Прибыль	4,85
10. Цена	59

 

Таблица 15 – Себестоимость изделия В

Статья  калькуляции	Величина, р.
1. Основные материалы, полуфабрикаты,  ПКИ	20,75
2. Заработная плата основных производственных  рабочих	2,17
3. Отчисления на социальное страхование	0,65
4. Общепроизводственные расходы, в  т.ч.	5,02+3,64 = 8,66
5. Общехозяйственные расходы	2,52
6. Итого производственная себестоимость	34,75
7. Коммерческие расходы	0,87
8. Полная себестоимость	35,62
9. Прибыль	4,38
10. Цена	40

 

После всех расчетов можно сказать, что предприятие  работает на прибыль, сумма всех расходов не перекрывает выручку. Изделие А имеет наибольшую себестоимость, но и приносит предприятию наибольшую прибыль из всех изделий. Если сравнить изделия  Б и В, то видно, что себестоимость изделия Б существенно выше, чем себестоимость изделия В, а прибыль эти изделия приносят примерно одинаковую. Поэтому предприятию из этих двух изделий выгоднее производить изделие В.

 

Список используемой литературы

 

1. Экономическая стратегия фирмы / Под ред. А.П. Градова. Лит, 2000. 589 с.

2. Марочная В. Д., Кузнецова С. А. Стратегический менеджмент: Курс лекций. М.: ИНФРА-М; Новосибирск: Сибирское соглашение, 2001. 288 с.

3. Карминский A.M., Оленев Н.И., Примак А.Г., Фалько С.Г. Контроллинг в бизнесе. Методологические и практические основы построения контроллинга в организациях. М.: Финансы и статистика, 2004. 251 с.

4. Контроллинг как инструмент управления предприятием / Под ред. Н.Г. Данилочкиной. М.:ЮНИТИ, 2002. 279 с.

5. Хан Д. Планирование и контроль: концепция контроллинга / Пер. с нем. под ред. и с предисл. А.А. Турчака, Л.Г. Головача, М.Л. Лукашевича. М.: Финансы и статистика, 1997. 800 с.

6. Фольмут Х.Й. Инструменты контроллинга от А до Я./ Пер. с нем. под ред. и с предисл. М. Л. Лукашевича и Е.Н. Тихоненковой. М.: Финансы и статистика,  1998.

7. Томпсон А. А., Стрикленд А. Дж. Стратегический менеджмент. Искусство разработки и реализации стратегии: Учебник для вузов / Пер. с англ. под ред. Л. Г. Зайцева, М. И. Соколовой. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1998. 578 с.

8. E.C. Harrington.  Industr. / Quality Control, 1965, 21, №10.

9. Дуда Г.Г., Егоршин А.А. Применение симплекс-решетчатого планирования для изучения проблемы оптимизации внесения азотных удобрений при интенсивной технологии возделывания озимой пшеницы // Агрохимия. 1988. №8. С.115-121.

10. Егоршин А.А., Малярец Л.М. Моделирование интегрального показателя конкурентного статуса предприятия // Научно-технический сборник. 2003. №50. С. 54-65.

11. http://www.cis2000.ru/Budgeting/Mailing/MultiplicativeModelM.shtml