Контрольная работа по дисциплине «Контроллинг»

Одной из проблем, возникающих в связи  с организацией учета по центрам  ответственности, является изменение  в системе сводного учета затрат на производство и калькулирование себестоимости. [17] Возможны два подхода к ее решению: не связывать учет затрат по центрам ответственности с системой калькулирования, то есть рассматривать такой учет как параллельный, дополнительный, или искать возможности сочетания учета по центрам ответственности с калькуляцией себестоимости продукции. Этот вариант проще для реализации, но таит в себе опасность потери системности, отсутствие увязки данных производственного учета между собой, допущение разных итогов в группировке затрат по местам формирования и объектам калькулирования за один и тот же период.

Второй  вариант представляется более приемлемым, и существенное изменение системы  калькулирования состоит в том, что отнесение косвенных расходов на виды готовой продукции осуществляется не путем их распределения, пропорционально  выбранным базам, а в зависимости  от степени участия центров ответственности  в производстве данной продукции.

Для процедуры  контроля деятельности сегментов организации  необходимо усовершенствовать саму процедуру учета в следующих  приоритетных направлениях:

1) совершенствование  первичного учета затрат в  центрах ответственности;

2) совершенствование  форм отчетности центров ответственности.

Первичный учет представляет собой начальную  стадию системного восприятия и регистрации  отдельных операций, характеризующих  хозяйственные процессы и явления, происходящие на предприятии.

Учет затрат по центрам ответственности предполагает формирование качественной и количественной информации о затратах с целью контроля и анализа отклонений, вследствие чего все первичные документы, составляемые в центрах ответственности, должны содержать информацию о фактических и нормативных затратах, что позволит определять отклонения фактических данных от нормативных и использовать эти показатели в дальнейшем для регулирования и оперативного управления себестоимостью.

При проведении оперативного анализа отклонений фактических  затрат от нормативных и оценки результатов  деятельности центров ответственности  важно выделить контролируемые и  неконтролируемые отклонения. Поэтому  совершенствование форм первичных  документов является необходимым этапом при разработке и внедрении системы  управленческого учета по центрам  ответственности.

Еще одним  приоритетным направлением совершенствования  учета по центрам ответственности  является совершенствование форм отчетности центров ответственности. Таким  образом, для того чтобы организовать учет затрат по центрам ответственности, необходима разработка системы внутрихозяйственной  сегментарной отчетности, которая обеспечит  руководство подразделений, бухгалтерскую  службу и администрацию хозяйства  информацией для текущего контроля и анализа деятельности подразделений.

 

2 Практическая  часть   

 Подготовьте  следующие документы:

1. Программу сбыта.
2. План производства.
3. Смету использования основных материалов.
4. Смету затрат на приобретение материалов.
5. План по труду основных производственных рабочих в разрезе цехов.
6. Смету общепроизводственных расходов цехов.
7. Смету общехозяйственных расходов предприятия.
8. Смету затрат предприятия по экономическим элементам.
9. Калькуляцию производственной себестоимости изделий А,Б,В.

Исходные  данные:

Предприятие производит три вида продукции А,Б и В. Объем реализации продукции в 2000 году и цены представлены в таблице 1. В таблице 1 также представлены планируемые уровни запасов готовой продукции на начало и конец года.

Таблица 1 – Объем реализации продукции и цены

	А	Б	В
Цена продукции,р.	130	59	40
Планируемый объем реализации продукции, тыс. шт.	0,48	1,45	2,9
Запас готовой продукции на начало, тыс. шт.	0,08	0,26	1,07
Запас готовой продукции на конец, тыс. шт.	0,13	0,21	0,37

Для производства продукции используется три вида основных материалов –  X,Y,Z. Нормы расхода и стоимость основных материалов представлены в таблице 2

Таблица 2 – Нормы расхода и стоимость основных материалов

	X	Y	Z
Цена материала, руб. за кг.	165	26	8,5
Расход материалов на изделие А, кг. на шт.	0,2	0,65	0,26
Расход материалов на изделие Б, кг. на шт.	0,07	-	1,75
Расход материалов на изделие B, кг. на шт.	-	0,52	0,85

Планируемые уровни запасов материалов на начало, и конец года представлены в таблице 3.

Таблица 3 – Планируемые уровни запасов материалов

	X	Y	Z
Запас материалов на начало, кг.	57	400	1800
Запас материалов на конец, кг.	55	120	540

Изделия А, Б и В проходят обработку в двух цехах – механическом и сборочном. Трудоемкость изготовления изделий в цехах и разряд работ представлены в таблице 4.

Таблица 4 – Трудоемкость изготовления изделий

	Механический цех	Сборочный цех
Трудоемкость изготовления изделия А по цехам, нормо-час.	0,87	0,85
Часовая тарифная ставка при изготовлении изделия А по цехам, руб. в час	6,2	2,8
Трудоемкость изготовления изделия Б по цехам, нормо-час.	0,54	0,82
Часовая тарифная ставка при изготовлении изделия Б по цехам, руб. в час	3,4	2,8
Трудоемкость изготовления изделия В по цехам, нормо-час.	0,21	0,28
Часовая тарифная ставка при изготовлении изделия В по цехам, руб. в час	5	4

 

Общепроизводственные  расходы механического и сборочного цеха представлены в таблице 5. Общехозяйственные расходы предприятия представлены в таблице 6.

Общепроизводственные расходы  цехов состоят из двух частей: расходов на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО) и цеховых расходов. При  определении себестоимости продукции  РСЭО, цеховые расходы и общехозяйственные  расходы распределите пропорционально  основной заработной платы производственных рабочих.

Обратите  внимание, что величина общепроизводственных и общехозяйственных расходов дана без учета единого социального  налога, который составляет 26 % от величины заработной платы. Определите его величину и включите в состав соответствующих накладных расходов.

 

Таблица 5 – Общепроизводственные расходы по цехам

	Механический цех	Сборочный цех
1. Расходы на содержание и эксплуатацию  оборудования
1.1 Амортизация оборудования	6434	3617
1.2 Эксплуатация оборудования (кроме  расходов на ремонт), в т.ч.
1.2.1. материалы	2068	1302
1.2.2. электроэнергия	2413	1519
1.2.3. вода	747	470
1.2.4. зарплата	1547	1214
1.3. Текущий ремонт оборудования, в  т.ч.
1.3.1. материалы	5745	3617
1.3.2. зарплата	3562	1725
2. Цеховые расходы
2.1 Зарплата аппарата управления  цехом	5598	3692
2.2 Амортизация зданий, сооружений	4851	2860
2.3. Содержание зданий, сооружений, в  т.ч.
2.3.1. материалы	2264	1430
2.3.2. электроэнергия	1132	715
2.3.3. вода	647	409
Итого	37008	22570

 

Таблица 6 – Общехозяйственные расходы  предприятия

1. Зарплата работников аппарата  управления	11979
2. Амортизация основных средств	3192
3. Содержание и ремонт основных  средств общезаводского назначения, в т.ч.
материалы	319
зарплата	638
электроэнергия	745
вода	213
Итого	17086

 

Решение:

Таблица 7 - Программа сбыта продукции

Изделия	Объем продаж, шт.	Цена реализации, р.	Совокупный доход, р.
А	480	130	62400
Б	1450	59	85550
В	2900	40	116000
Итого	-	-	263950

 

Таблица 8 - Производственная программа предприятия

Показатели	изделие А	изделие Б	изделие В
1. Прогнозируемый объем продаж, шт.	480	1450	2900
2. Планируемый запас на конец  года , шт.	130	210	370
3. Планируемый запас на начало  года , шт.	80	260	1070
4. Объем производства, шт. (п.1+ п.2- п.3)	530	1400	2200

 

Таблица 9 - Смета использования основных материалов

Материал	Цена, р.	изделие А		изделие Б		изделие В		Итого
		Количество, кг.1	Стоимость, р. 2	Количество, кг.	Стоимость, р.	Количество, кг.	Стоимость, р.	Количество, кг.	Стоимость, р.
X	165	106	17490	98	16170	-	-	204	33660
Y	26	344,5	8957	-	-	1144	29744	1488,5	38701
Z	8,5	137,8	1171,3	2450	20825	1870	15895	4457,8	37891,3
Всего	*	*	27618,3	*	36995	*	45639	*	110252,3
1 - Количество потребляемого в производстве материала определяется как произведение производственной программы на норму расхода материала. Например, расход материала X на  производство изделия А - 530*0,2=106 2 - Величина материальных затрат определяется как произведение годового расхода материала на цену. Например, материал Х - 106*165=17490 р.

 

Таблица 10 - Смета затрат на приобретение материалов

Показатели	Материал X	Материал Y	Материал Z
1. Потребность в материалах на годовую производственную программу, кг.	204	1488,5	4457,8
2. Запас материала на конец года , кг.	55	120	540
3. Запас материала на начало  года , кг.	57	400	1800
4. Итого объем закупки материалов, кг. (стр.1+ стр.2- стр.3)	202	1208,5	3197,8
5. Цена приобретения материала,  р.	165	26	8,5
6. Итого материальные затраты, р. (стр.4*стр.5)	33330	31421	27181,3

Смету по труду основных производственных рабочих механического и сборочного цехов составим в виде таблиц 11 и 12:

Таблица 11 – Смета по труду основных производственных рабочих механического  цеха

Изделие	Объем производства, шт	Норма времени, нормо-ч.	Трудоемкость годовой производственной программы, ч. (гр. 2 * гр.  3 )	Часовая тарифная ставка, р/час.	Итого основная заработная плата производственных рабочих  (гр. 4 * гр.  5 )
1	2	3	4	5	6
А	530	0,87	461,1	6,2	2858,8
Б	1400	0,54	756	3,4	2570,4
В	2200	0,21	462	5	2310
Всего	*	*	*	*	7739,2

 

 

 

 

Таблица 12 – Смета по труду основных производственных рабочих сборочного цеха

Изделие	Объем производства, шт	Норма времени, нормо-ч.	Трудоемкость годовой производственной программы, ч. (гр. 2 * гр.  3 )	Часовая тарифная ставка, р/час.	Итого основная заработная плата производственных рабочих  (гр. 4 * гр.  5 )
1	2	3	4	5	6
А	530	0,85	450,5	2,8	1261,4
Б	1400	0,82	1148	2,8	3214,4
В	2200	0,28	616	4	2464
Всего	*	*	*	*	6939,8