Красный октябрь

Анализ себестоимости  продукции, работ и услуг имеет  очень важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

По  элементам затрат:

• материальные;
• расходы на оплату труда;
• отчисления на социальные нужды;
• амортизация;
• прочие затраты.

Проводится горизонтальный и вертикальный анализы по элементам  затрат (Табл. 3.4.1.).

Таблица 3.4.1.

Анализ состава, структуры, динамики затрат на производство

Показатели	Сумма, тыс. руб.			Структура, %
	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение
Материальные затраты	3669019,00	5101312,00	1432293,00	67,88	68,82	0,94
Затраты на оплату труда	782302,00	816527,00	34225,00	14,47	11,02	-3,46
Отчисления на социальные нужды	181899,00	198014,00	16115,00	3,37	2,67	-0,69
Амортизация	390740,00	643876,00	253136,00	7,23	8,69	1,46
Прочие затраты	381159,00	652713,00	271554,00	7,05	8,81	1,75
Итого:	5405119,00	7412442,00	2007323,00	100,00	100,00	0,00

Данные свидетельствуют  о том, что затраты на производство возросли на 2007323,00 тыс. руб. рост обусловлен ростом всех элементов затрат, но наибольший рост наблюдается по материальным затратам. В структуре затрат наибольший удельный вес занимают материальные затраты. Произошло снижение доли затрат на оплату труда и доли отчислений на социальные нужды.

Обобщающим показателем, характеризующим эффективность  использования затрат, является затратоотдача, которая определяется отношением выручки от продаж к общей суммы затрат на производство.

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции - затраты, на рубль товарной продукции, который выгоден тем, что очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства. Определяется он отношением, общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах (Табл.3.4.2.).

Частные показатели затратоемкости применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов ресурсов (материалоемкость, зартплатоемкость и др.).

Таблица 3.4.2.

Анализ эффективности  использования ресурсов организации

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение
Выручка от продаж, тыс.руб.	6224725,00	7915047,00	1690322,00
Затраты на производство, тыс. руб.	5405119,00	7412442,00	2007323,00
Материальные затраты	3669019,00	5101312,00	1432293,00
Затраты на оплату труда	782302,00	816527,00	34225,00
Отчисления на социальные нужды	181899,00	198014,00	16115,00
Амортизация	390740,00	643876,00	253136,00
Прочие затраты	381159,00	652713,00	271554,00
Затратоотдача	1,15	1,07	-0,08
Затраты на 1 руб. продукции	0,87	0,94	0,07
Материалоемкость	0,59	0,64	0,06
Зарплатоемкость	0,13	0,10	-0,02
Отчисления на 1 руб. продукции	0,03	0,03	0,00
Амортизациемкость	0,06	0,08	0,02
Прочие затраты на 1 руб. продукции	0,06	0,08	0,02

За период эффективность  использования ресурсов снизилась  на 0,8, так как прямой показатель снижается (затратоотдача), а обратный растет (затраты на 1 руб. продукции). Происходит снижение эффективности использования материальных ресурсов, основных средств и прочих расходов.

Прямые трудовые затраты  занимают значительный удельный вес  в себестоимости продукции и оказывают большое влияние на формирование ее уровня. Поэтому анализ динамики зарплаты на рубль товарной продукции, ее доли в себестоимости продукции, изучение факторов, определяющих ее величину, и поиск резервов экономии средств по данной статье затрат имеют большое значение.

Анализ использования  фонда заработной платы начинают с расчёта абсолютного и относительного отклонения (Табл. 3.4.3.). Однако следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, поэтому рассчитывают относительное отклонение фонда заработной платы.

Таблица 3.4.3.

Анализ использования  фонда заработной платы персонала  организации

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение	Темп роста, %
Фонд заработной платы  ППП	756453,00	791622,00	35169,00	104,65
В том числе Рабочих	578231,00	623591,00	45360,00	107,84
Руководителей, специалистов и служащих	178222,00	168032,00	-10190,00	94,28

Фонд заработной платы  рабочих возрос на 45360,00 тыс. руб.

Относительное отклонение:

 

 

 

 

 

 

Результаты расчетов свидетельствуют  о том, что на данном предприятии  не имеется относительного перерасхода переменной зарплаты, а, наоборот, наблюдается экономия.

Следует также установить соответствие между темпами роста  средней заработной платы и производительностью труда (Табл. 3.4.4.).

Таблица 3.4.4.

Анализ темпов роста производительности труда и среднегодовой заработной платы одного работника

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Темп роста, %
Среднегодовая выработка  одного работающего, руб.	2284,30	2926,08	128,10
Среднегодовая заработная плата  одного работающего, руб.	23132,00	24386,00	105,42

Приведенные данные показывают, что на анализируемом предприятии темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда.

Для определения суммы  экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

 

Определим влияние факторов на изменение фонда заработной платы  рабочих, осуществив расчет способом процентных разниц:

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Отклон.	Темп роста	%-ая разница	Размер влияния	Фактор
Среднесписочная численность  рабочих	2309	2340	31	101,34	+1,34	+7748,29
ФЗП рабочих	578231	623591	45360	107,84	+6,5	+37585,01

 

На предприятии более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали перерасходу фонда зарплаты на сумму 45360,00 тыс. руб.

 

3.5. Анализ состава и структуры активов предприятия и источников их формирования

Активы организации состоят  из иммобилизованных и мобильных активов (Табл. 3.5.1.).

Таблица 3.5.1.

Анализ состава, структуры, динамики активов организации

Показатели	На начало года		На конец года		Отклонение, тыс. руб.	Темп прироста, %
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
Мобильные	1 923 743	19,66	1 645 546	18,65	-278 197	-14,46
Иммобилизованные	7 862 779	80,34	7 178 167	81,35	-684 612	-8,71
Итого	9 786 522	100	8 823 713	100	-962 809	-9,84

 

Из таблицы следует, что  валюта баланса снизилась на 962809 тыс. руб. снижение обусловлено снижением  стоимости мобильных и иммобилизованных активов, но наибольшее влияние на снижение оказало снижение иммобилизованных активов. В структуре на начало и конец периода преобладают иммобилизованные активы, доля которых увеличилась на 1.01%, соответственно, доля мобильных активов снизилась на данную величину.

Мобильные активы делят на группы (Табл. 3.5.2.):

• запасы = запасы+НДС;
• дебиторская задолженность=ДЗ+прочие оборотные активы;
• денежные средства=ДС+краткосрочные финансовые вложения.

Таблица 3.5.2.

Анализ состава, структуры, динамики мобильных активов организации

Показатели	На начало года		На конец года		Отклонение, тыс. руб.	Темп прироста, %
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
Денежные средства	49823	2,59	47017	2,86	-2806	-5,63
Дебиторская задолженность	935 501	48,63	648337	39,40	-287164	-30,70
Запасы	938419	48,78	950192	57,74	11773	12,54
Итого	1 923 743	100	1 645 546	100	-278197	-14,46

Снижение стоимости мобильных  активов обусловлено снижением  дебиторской задолженности и снижением денежных средств. В данном периоде наблюдается рост запасов. Исследуем структуру и динамику состояния запасов (Табл.3.5.3.)

Таблица 3.5.3.

Анализ состава, структуры, динамики запасов

Показатели	На начало года		На конец года		Отклонение, тыс. руб.	Темп прироста, %
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности	850 974	93,75	893 171	94,38	42 197	4,96
Затраты в незавершенном производстве	30 373	3,35	35 101	3,71	4 728	15,57
Готовая продукция	4 647	0,51	3 714	0,39	-933	-20,08
Расходы будущих периодов	21 717	2,39	14 417	1,52	-7 300	-33,61
Прочие запасы и затраты	0	0,00	0	0,00	0	0
Итого	907 711	100	946 403	100	38 692	4,26