Налоговое регулирование экономической деятельности

Источник – собственная разработка. Таблица составлена на основе данных формы 1 «Бухгалтерский баланс» [приложение Б].

 

Из данных таблицы 2.1 видно, что на 01.01.2012 и 01.01.2013 г. наибольший удельный вес в общей сумме активов филиала № 300 – ГОУ ОАО «АСБ «Беларусбанка» занимали кредиты клиентам –87,7% и 91,8%, и составляли 702809 млн.р. и 1385362 млн.р. соответственно.

Таким образом, их увеличение составило 4,1%, это говорит об активной кредитной политике рассматриваемого филиала банка. Остальные виды активов банка составляли примерно равные части, которые на 01.01.2013 г. имели тенденцию к сокращению, так доля денежных средств сократилась на 1,5п.п., ценных бумаг – на 0,6п.п., основных средств и нематериальных активов – на 1,8п.п. и прочих активов – на 0,2п.п.

Следует отметить, что на 01.01.2013 г. структура активов банка дополнилась наличием на балансе драгоценных металлов и драгоценных камней. Так в структуре активов на 01.01.2013 г. наблюдалось в целом значительное изменение соотношения удельных весов статей активной части анализируемого бухгалтерского баланса банка.

В целом на 01.01.2013 г. стоимость активов филиала № 300 – ГОУ ОАО «АСБ Беларусбанк» возросла на 88,4п.п. и составляла 1508813 млн.р., что свидетельствует об улучшении экономической деятельности банка.

Наиболее весомо увеличилась стоимость кредитов клиентам, а именно на 91,8п.п. и составляла 1385362 млн.р., как было выше сказано, это говорит о грамотной кредитной политике банка.

Также значительное увеличение отмечено по ценным бумагам. На 01.01.2013 г. увеличение их стоимости составляло 58,5%, таким образом, стоимость ценных бумаг составляла 48146 млн.р.

Также заметно увеличение основных средств и нематериальных активов, и прочих активов, на 10,7%  и 28,7%  соответственно. Незначительно увеличились денежные средства филиала № 300 – ГОУ ОАО «АСБ «Беларусбанка», на 7,4% – что вполне может объясняться наличием инфляционных процессов в экономике Беларуси.

Проанализируем структуру и динамику изменения пассивов филиала № 300 – ГОУ ОАО «АСБ Беларусбанк» на основании данных, приведенных в таблице 2.2, составленной по данным предоставленной отчетности, а именно Формы 1 «Бухгалтерский баланс»(Приложение Б).

 

Таблица 2.2 – Структура и динамика изменения пассивов филиала № 300 – ГОУ ОАО «АСБ Беларусбанк» на 01.01.2011-2012 г. и 01.01.2013 г., млн. руб.

Показатели	На 01.01.2012 г.		На 01.01.2013 г.		Отклонение по уд.весу  (+,-)	Темп изменения (%,р)
	сумма	уд.вес (%)	сумма	уд.вес (%)
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Средства Национального банка	-	-	-	-	-	-
Средства банков	1007	0,1	3861	0,3	0,1	383,4
Средства клиентов	727588	90,8	1449074	96,1	5,3	199,2
Ценные бумаги, выпущенные банком	9524	1,2	25224	1,7	0,5	264,9
Производные финансовые обязательства	-	-	-	-	-	-
Прочие обязательства	40681	5,1	6710	0,4	-4,6	16,5
ВСЕГО обязательства	778800	97,2	1484869	98,5	1,3	190,7
КАПИТАЛ
Уставный фонд	-	-	-	-	-	-
Эмиссионный доход	-	-	-	-	-	-
Резервный фонд	-	-	-	-	-	-
Фонд переоценки статей баланса	14944	1,9	15468	1,0	-0,8	103,5
Накопленная прибыль	7276	0,9	8475	0,6	-0,3	116,5
ВСЕГО капитал	22220	2,8	23943	1,6	-1,2	107,8
ИТОГО обязательства и капитал	801020	100,0	1508813	100	0,0	188,4

Источник – собственная разработка. Таблица составлена на основе данных формы 1 «Бухгалтерский баланс» [приложение Б].

 

По данным таблицы 2.2 можно сделать выводы, что в структуре пассивов филиала № 300 – ГОУ ОАО «АСБ Беларусбанк» за 2011-2012гг. произошли определенные изменения. Так на 01.01.2013 г. в структуре пассивов наибольшую часть занимали обязательства – 98,5%, которые сформированы, в основном, за счет средств клиентов в банке, в то время как на долю капитала в пассиве приходилось лишь 1,6%, который сформирован за счет фонда переоценки статей баланса (1,0%) и накопленной прибыли (0,6%). Уставный фонд в данном случае не рассматривается, так как анализируется филиал банка. На 01.01.2013 г. доля средств клиентов в банке увеличилась на 5,2п.п. по сравнению с данными на 01.01.2012 г. и это наибольшее увеличение  в разделе обязательств. Вместе с тем в данном разделе наблюдается  снижение прочих обязательств на 4,6п.п.

В целом на 01.01.2013 г. стоимость обязательств и капитала увеличилась на 88,4% и составляла 1508813 млн.р. Наибольшее увеличение наблюдалось общей стоимости обязательств, на 90,7п.п., которые составляли на 01.01.2013 г. 1484869 млн.р. Данное увеличение в большей степени обусловлено ростом средств банков в 3,8 раз и ростом стоимости ценных бумаг, выпущенных банком в 2,6 раз. Рост общей стоимости капитала на 7,8% объясняется увеличением накопленной прибыли и фонда переоценки статей баланса на 16,5%  и 3,5%  соответственно.

Для наиболее полной характеристики финансового состояния филиала № 300 – ГОУ ОАО «АСБ Беларусбанк» целесообразно оценить доходность активов. Для этого в таблице 2.3 произведена разбивка общей стоимости активов банка на доходные и недоходные активы.

Таблица 2.3 – Оценка доходности активов филиала № 300 – ГОУ ОАО «АСБ Беларусбанк» на 01.01.2012 г. и 01.01.2013г., млн. руб.

Показатели	На 01.01.2012 г.		На 01.01.2013 г.		Отклонение по сумме  (+,-)	Темп изменения (%,р)
	сумма	уд.вес (%)	сумма	уд.вес (%)
Активы, всего	3824033	100	5858121	100	2034088	153,2
в том числе:
доходные активы	3594017	94,0	5329220	91,0	1735203	148,3
недоходные активы	230016	6,0	528900	9,0	298884	229,9

Источник – собственная разработка. Таблица составлена на основе данных формы 5 - АРС «Структура активов и пассивов» [приложение Г].

 

Проведя анализ таблица 2.3, можно сделать заключение, что часть доходных активов филиала № 300 – ГОУ ОАО «АСБ Беларусбанк» на 01.01.2013 г. снизилась и составляла 91,0%, в то время как на 01.01.2012 г. была равна 94,0%, а часть недоходных активов в общей сумме активов соответственно возрасла и составила на 01.01.2013 г. 9,0%, по сравнению с 6,0% на 01.01.2012 г. В целом для банка это негативное (отрицательное) явление, так как 3% доходных активов перешли в разряд недоходных, то есть банк не сможет получить доход от их использования.

Для более наглядного отражения динамики соотношения доходных и недоходных активов филиала № 300 – ГОУ ОАО «АСБ Беларусбанк» на 01.01.2012г. и 01.01.2013 г. ниже представлены две диаграммы. Структура активов на 01.01.2012 г. изображена на рисунке 2.1.

Рисунок 2.1 – Структура активов филиала № 300 – ГОУ ОАО «АСБ «Беларусбанк» на 01.01.2012 г.

Источник – Собственная разработка. Рисунок составлен на основе изучения отчетности филиала № 300 – ГОУ ОАО «АСБ Беларусбанк»

 

Рассмотрев рисунок 2.1, видно, что на 01.01.2012 г. в общей сумме активов филиала № 300 – ГОУ ОАО «АСБ Беларусбанк» наибольшую долю занимали доходные активы и составляли 94%,  то время как на часть недоходных активов приходилось 6%.

 Однако по состоянию  на 01.01.2013 г. это соотношение претерпело  некоторые изменения. Структура активов на 01.01.2013 г. приведена на рисунке 2.2.

Рисунок 2.2 – Структура активов филиала № 300 – ГОУ ОАО «АСБ «Беларусбанк» на 01.01.2013 г.

Источник – Собственная разработка. Рисунок составлен на основе изучения отчетности филиала № 300 – ГОУ ОАО «АСБ Беларусбанк»

 

По данным рисунка 2.2 видно, что в сравнении с вышеприведенной иллюстрацией, на 01.01.2013 г. часть доходных активов в общей сумме активов филиала № 300 – ГОУ ОАО «АСБ Беларусбанк» составляла 91%, а недоходных активов – 9%. Таким образом, можно сделать вывод о том, что 3% активов из разряда доходных перешло в недоходные активы, то есть не участвовали в деятельности банка и не принесли доход, а значит исследуемый филиал недополучил прибыль.

В формировании прибыли банка доходы и расходы играют определяющую роль, возникает необходимость в их анализе по филиалу № 300 – ГОУ ОАО «АСБ Беларусбанк». Данный анализ оформлен в виде таблицы 2.4.

Таблица 2.4 – Структура и динамика изменения доходов филиала № 300 – ГОУ ОАО «АСБ Беларусбанк» за 2011-2012гг., млн. руб.

Показатели	2011 г.		2012 г.		Отклонение по уд.весу  (+,-)	Темп изменения (%,р)
	сумма	уд.вес (%)	сумма	уд.вес (%)
Доходы, всего	1048111	100	1622336	100	0,0	154,8
процентные доходы	363562	34,7	819339	50,5	15,8	225,4
комиссионные доходы	17992	1,7	39881	2,5	0,7	221,7
прочие банковские доходы	143823	13,7	228844	14,1	0,4	159,1
прочие операционные доходы	632	0,1	1933	0,1	0,1	306,1
уменьшение резервов	522067	49,8	532228	32,8	-17,0	101,9
поступления по ранее списанным долгам	36	0,0	112	0,0	0,0	309,4

Источник – собственная разработка. Таблица составлена на основе данных формы 2 «Отчет о прибыли и убытках» и формы 1.3 – АРС «Отчет о доходах и расходах» [приложения В,Д].

 

По данным таблица 2.4 видно, что на 01.01.2013 г. в филиале № 300 – ГОУ ОАО «АСБ Беларусбанк» в целом сумма доходов увеличилась на 54,8% и составляла 1622336 млн.р.

В сумме доходов наибольшую долю занимали процентные доходы, часть которых в общей сумме доходов на 01.01.2013 г. по сравнению с данными на 01.01.2012 г. увеличилась на 0,7% и составляла 50,5%.

Также следует заметить, что при анализе структуры доходов банка отмечалось снижение доли уменьшения резервов на 17%, которые составляли на 01.01.2013 г. 32,8% в общей сумме доходов.

Как уже отмечалось ранее, наблюдается тенденция к росту доходов банка. В разрезе видов доходов, полученных банком, также видно увеличение абсолютно всех статей доходов.

Так процентные доходы на 01.01.2013 г. увеличились в 2,3 р. и составляли 819339 млн.р., комиссионные доходы – в 2,2 р. и были равны 39881 млн.р., прочие банковские доходы – на 59,12п.п. и составляли 228844 млн.р., прочие операционные доходы – в 3,1 р. и были равны 1933 млн.р., уменьшение резервов – на 1,95п.п. и составляли 532228 млн.р., а также поступления по ранее списанным долгам – в 3,1 р. и составляли 112 млн.р.

Безусловно, рост доходов является положительным моментом в деятельности банка, так фигурируют в определении финансового результата. Однако для выявления положительного (прибыль) или отрицательного (убыток) результата необходимо соотнести доходы и расхода банка, а также следует проанализировать расходы, понесенные банком. Анализ структуры и динамики изменения расходов филиала № 300 – ГОУ ОАО «АСБ Беларусбанк» оформлен в таблице 2.5, составленной на основе данных приложений В,Д данной работы.

Таблица 2.5 – Структура и динамика изменения расходов филиала № 300 – ГОУ ОАО «АСБ Беларусбанк» за 2011-2012гг., млн. руб.

Показатели	2011 г.		2012 г.		Отклонение по уд.весу (+,-)	Темп изменения (%,р)
	сумма	уд.вес (%)	сумма	уд.вес (%)
Расходы, всего	1006643	100,0	1620341	100,0	0,0	161,0
процентные расходы	199826	19,9	457005	28,2	8,4	228,7
комиссионные расходы	2247	0,2	3700	0,2	0,0	164,6
прочие банковские расходы (потери)	189917	18,9	466797	28,8	9,9	245,8
прочие операционные расходы	63789	6,3	136668	8,4	2,1	214,2
отчисления в резервы	550710	54,7	552128	34,1	-20,6	100,3
долги, списанные в баланса	0	0,0	10	0,0	0,0	2500,0
налог на прибыль	153	0,0	4033	0,2	0,2	2641,1

Источник – собственная разработка. Таблица составлена на основе данных формы 2 «Отчет о прибыли и убытках» и формы 1.3–АРС «отчет о доходах и расходах»(приложения В,Д).

 

По результатам анализа, проведенного в таблице 2.5 видно, что на 01.01.2013 г. по сравнению с данными на 01.01.2012 г. сумма расходов увеличилась на 61% и составляла 1620341 млн.р.

В сумме расходов филиала № 300 – ГОУ ОАО «АСБ Беларусбанк» наибольшую долю занимали прочие банковские и процентные расходы, часть которых в общей сумме расходов на 01.01.2013 г. увеличилась на 9,9% и 8,4% и составляла 28,8% и 28,2% соответственно.

Также следует отметить, что при анализе структуры расходов банка отмечалось снижение доли отчислений в резервы на 20,6%, которые составляли на 01.01.2013 г. 34,1% в общей сумме расходов.

Как уже отмечалось ранее, наблюдается тенденция к росту расходов банка. В разрезе видов расходов, полученных банком, также видно увеличение абсолютно всех статей расходов.

Так процентные расходы филиала № 300 – ГОУ ОАО «АСБ Беларусбанк» на 01.01.2013 г. увеличились в 2,3 р. и составляли 457005 млн.р., комиссионные расходы – на 64,6п.п. и были равны 3700 млн.р., прочие банковские расходы (потери) – в 2,5 р. и составляли 466797 млн.р., прочие операционные расходы – в 2,1 р. и были равны 136668 млн.р., отчисления в резервы – на 0,3п.п. и составляли 552128 млн.р., а также долги, списанные с баланса – в 26 р. и составляли 10 млн.р.

Безусловно, рост расходов является негативным моментом в деятельности банка, так фигурируют в определении финансового результата. Однако при соотнести расходов с доходами филиала № 300 – ГОУ ОАО «АСБ Беларусбанк» наблюдается положительная разница, а соответственно в 2012г. банком была получена прибыль.

Полученная прибыль является базой для увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, гарантирующего стабильность финансового положения и ликвидность баланса, обеспечения соответствующего уровня дивидендов, развития и повышения качества банковских услуг.

Для наиболее полной оценки и характеристики доходности (прибыльности) филиала № 300 – ГОУ ОАО «АСБ Беларусбанк» произведены расчеты показателей рентабельности с использованием предоставленной банковской отчетности филиала № 300 – ГОУ ОАО «АСБ Беларусбанк» за 2011 – 2012 гг., которые отражены в виде ниже представленной самостоятельно разработанной и составленной таблицы 2.6

Таблица 2.6 – Данные о динамике показателей рентабельности деятельности филиала № 300 – ГОУ ОАО «АСБ Беларусбанк» за 2011-2012гг., млн. руб.

Показатели	2011 г.	2012 г.	Отклонение (+, -) или темп изменения (%,)
	сумма	сумма
1. Доходы банка	1048111	1622336	154,8
2. Расходы банка	1006643	1620341	161,0
3. Прибыль (убыток)	41469	1995	4,8
4. Средняя величина активов	3824033	5858121	153,2
из них
4.1. доходных активов	3594017	5329220	148,3
6. Показатели рентабельности (убыточности), %
6.1. Рентабельность (убыточность) банковской деятельности	4,12	0,12	-4,00
6.2. Уровень прибыльности (убыточности) доходов	3,96	0,12	-3,83
6.3. Рентабельность (убыточность) активов	1,08	0,03	-1,05
6.4. Рентабельность (убыточность) доходных активов	1,15	0,04	-1,12