Прибылеобразующие факторы: состав, содержательная характеристика, механизм воздействия на формирование операционной прибыли

На основе таблиц производится расчет влияния на прибыль от реализации таких факторов, как изменение:

• объема реализации;
• структуры продукции;
• отпускных цен на реализованную продукцию;
• транспортных расходов;
• уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

На сумму чистой прибыли  влияют все факторы-показатели, определяющие ее:

 

 

Это факторная модель аддитивного  вида.

 

 

где  ПВ — валовая прибыль;

ПП — прибыль от продаж;

ПБ — прибыль бухгалтерская (до налогообложения);

ПОД — прибыль от обычной  деятельности;

ПЧ — чистая (нераспределенная) прибыль.

Покажем формулы для расчета  данных показателей.

1. Расчет общего изменения прибыли (∆Р) от реализации товаров:

∆Р = Р1- Р0, где

 

P1, - прибыль отчетного  года;

P0, - прибыль базисного  года.

2. Расчет влияния на  прибыль изменений отпускных  цен на реализованные товары (∆Р1):

 

∆Р1 = Nр1 - Nр1,0 = Σ р1φ1 - Σ  р0φ0 , где

 

Nр1 = Σ р1φ1 - реализация  в отчетном году в ценах  отчетного года;

р1 — цена товара в отчетном году;

φ — количество товаров;

Nр1,0 = Σ р1φ1 - Σ р0φ0 - реализация  в отчетном году в ценах  базисного года;

р0 — цена товара в базисном году.

3. Расчет влияния на  прибыль изменений в объёме  товаров объема товаров в оценке  по плановой (базовой) себестоимости  (∆Р2):

 

∆Р2 = Р0 * К1 – Р0 = Р0 * (К1 – 1), где

 

Р0 - прибыль базисного  года;

К1- коэффициент роста  объема реализации товаров:

 

К1 S1,0 / S0 , где

 

S1,0 — фактическая себестоимость  реализованных товаров за отчетный  период в ценах и тарифах  базисного периода; 

S0— себестоимость базисного  года (периода).

4. Расчет влияния на  прибыль изменений в объёме  товаров, обусловленных изменениями  в структуре товара (∆Р3 ).

Данный коэффициент сводится к определению разницы коэффициента роста объема реализации продукции  в оценке по отпускным ценам и  коэффициента роста объема реализации продукции по базисной себестоимости:

 

∆Р3 = Р0 * (К2 – К1) ,  где

 

К2 - коэффициент роста  объема реализации в оценке по отпускным  ценам:

 

К2 = N1,0 / N0, где

 

N1,0 - реализация в отчетном  периоде по ценам базисного  периода; 

N0 -реализация в базисном  периоде.

5. Расчет влияния на  прибыль экономии от снижения  себестоимости товаров (∆Р4).

Коэффициент выражается разницей между базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции  и фактической себестоимостью. В  данном случае это влияние составило:

 

∆Р4 = S1,0 – S1 , где

 

S1,0 - себестоимость реализованных  товаров отчетного периода в  ценах и условиях базисного  периода. 

S1 - фактическая себестоимость  реализованных товаров отчетного  периода. 

6. Расчет влияния на  прибыль экономии от снижения  себестоимости товаров за счет  структурных сдвигов в составе  товаров (∆Р5) исчисляется сравнением  базисной полной себестоимости,  скорректированной на коэффициент  роста объема продукции с базисной  полной себестоимостью фактически  реализованной продукции: 

 

∆Р5 = S0К2 – S1,0

 

Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль изменения  цен на материалы и тарифов  на услуги (∆Р6), а также экономии, вызванной нарушениями хозяйственной  дисциплины (∆Р7).

Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли  от реализации за отчетный период, что  выражается следующей формулой:

 

∆Р = Р1 - Р0 = ∆Р1 + ∆Р2 + ∆Р3 + ∆Р4 + ∆Р5 + ∆Р6 + ∆Р7

или ∆Р = ∑7i=1 Рi где

 

∆Р — общее изменение  прибыли;

Рi — изменение прибыли  за счет i-го фактора.

Завершается анализ сопоставлением влияния каждого фактора на прибыль  от реализации товарной продукции, для  чего составляется сводная таблица.

 

2.2 Факторный анализ  прибыли ООО «Тройка»

Предприятие ООО «Тройка» занимается розничной торговлей  в городе Зеленогорске. Данное предприятие  имеет сеть магазинов по продаже  хозяйственных товаров.

Базой для факторного анализа  служит принятая для всех предприятий, независимо от формы собственности, единая модель хозяйственного механизма  предприятия в условиях рыночных отношений, основанная на формировании прибыли (рис. 5) по форме №2 «Отчет о  прибылях и убытках».

 

Оборот – выручка от реализации (без НДС, акцизов и др.) строка 010	(—)	Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг строка 020
Валовый доход от реализации продукции (оборота) строки 010-020	(—)	Расходы периода строки 030+040
Результат от финансовых и прочих операций строки 060-070+080+090-100	(+)	Прибыль от реализации продукции строка 050
Результат от прочих внереализационных доходов  и расходов строки 120-130	(+)	Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности строки 050+060-070+080+090-100+120-130
Налог на прибыль строка 150	(—)	Прибыль отчетного периода (балан. прибыль) строка 140
		Нераспределенная  прибыль отчетного периода строки 140-150-160

Рис. 5 Модель хозяйственного механизма предприятия, основанная на формировании прибыли

 

Перед тем как начать анализ результатов деятельности предприятия  ООО «Тройка» необходимо произвести анализ текущего состояния.

Характеристики изменения  финансового положения предприятия, касающиеся прибыли от реализации за прошлый и отчетный периоды приведены  в таблице 2, из которой мы видим, что собственный капитал в 2007 году возрос на 250 тыс. руб. - это является позитивной тенденцией, так как происходит рост активов.

Негативной тенденцией является увеличение кредитов банка почти  в 1,5 раза в 2007 году по сравнению с 2006 годом (с 360 до 500 тыс. руб.), что привело  к увеличению общей кредиторской задолженности с 560 до 750 тыс. руб.

Также это вызвало рост процентов к уплате на 100 тыс. руб.

Сумма основных фондов увеличилась  на 110 тыс. руб. вследствие покупки нового торгового оборудования для открывшихся  магазинов, что является положительной тенденцией развития финансово-хозяйственной деятельности. Это стало причиной увеличения выручки от реализации в 2007 году сумма, которой увеличилась на 11600 тыс. руб.

Основной причиной увеличения чистой прибыли предприятия (на +4400 тыс. руб.) явилось резкое увеличение выручки в 2007 году на 58%, а также  одновременного уменьшения себестоимости  продукции на 3% и увеличения прибыли  от реализации с 6300 до 11200 тыс. руб.

В 2007 году произошло увеличение численности персонала с 55 до 70 человек, что повлияло на увеличение затрат на персонал со 110 до 140 тыс. руб.

Наблюдается небольшое увеличение оборотных фондов в течение 2007 года в размере семи тысяч рублей.

 

Таблица 2 - Сводная таблица  отдельных основных показателей 

Показатели	Ед. изм.	2006	2007	Отклонение
Уставной фонд	тыс руб	650	650	0
Выручка от реализации (В)	тыс руб	20100	31700	+11600
Собственный капитал (СК)	тыс руб	2500	2750	+250
Среднесписочная численность	чел.	55	70	+15
Годовой фонд оплаты труда	тыс руб	1550	2000	+450
Себестоимость продукции	тыс руб	12000	18000	+6000
Себестоимость реализации продукции	% от В	60	57	-3
Прибыль от реализации продукции	тыс руб	6300	11200	+4900
Балансовая прибыль (БП)	тыс руб	5300	9900	+4600
Чистая прибыль	тыс руб	5100	9500	+4400
Среднегодовая стоимость  основных фондов	тыс руб	710	820	+110
Среднегодовая стоимость  основных фондов	% от СК	28	30	+2
Среднегодовая стоимость  оборотных фондов (ОбФ)	тыс руб	2710	3180	+470
Среднегодовая стоимость  оборотных фондов (ОбФ)	% от СК	108	115	+7
Запасы	% от ОбФ	77	69	-8
Проценты к уплате	тыс руб	100	200	+100
Прибыль (убыток) от прочей реализации	тыс руб	-1100	-1500	+400
Издержки обращения	тыс руб	15750	22000	6250
Затраты на персонал	тыс руб	110	140	+30
Кредиторская задолженность	тыс руб	560	750	+190
Дебиторская задолженность	тыс руб	35	30	-5
Кредиты банков	тыс руб	360	500	+140

 

Для того чтобы эффективно управлять прибылью предприятия  необходимо провести тщательный анализ факторов, влияющих на размер прибыли, далее провести оценку показателей  прибыли и в итоге осуществить  планирование прибыли.

Если качественно произвести все вышеперечисленные действия, то вероятность получения максимальной прибыли резко возрастает.

Произведем данный анализ прибыли на предприятии ООО «Тройка».

Определим влияние факторов на сумму прибыли по следующему алгоритму.

Сначала сделаем анализ факторный  анализ прибыли от реализации, т.к. она  является основной составляющей чистой прибыли, получаемой ООО «Тройка».

В табл. 3 приводятся данные по предприятию ООО «Тройка», касающиеся прибыли от реализации товаров за 2 года.

 

 

 

 

Таблица 3 - Показатели необходимые  для расчета факторов, влияющих на прибыль, тыс. руб.

Слагаемые прибыли	По базису (2006)	По базису на фактически реализованную продукцию	Фактические данные по отчету (2007)	Фактические данные с корректировкой на изменение цен
Реализация товаров в  отпускных ценах предприятия	20100	27000	31700	27000
Полная себестоимость  товаров	12000	15000	18000	17800
Прибыль	6300	9700	11200	9800

 

Прибыль от реализации товарной продукции в общем случае находится  под воздействием таких факторов, как изменение:

• объема реализации;
• структуры продукции;
• отпускных цен на реализованную продукцию;
• транспортных расходов;
• уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

Произведем формализованный  расчет факторных влияний на прибыль  от реализации товаров.

1. Расчет влияния на  прибыль изменений отпускных  цен на реализованные товары (∆Р1) рассчитывается разность между  выручкой от реализации товарной  продукции в действующих ценах  и реализацией в отчетном году  в ценах базисного года:

∆Р1 = 31700 – 27000 = 4700 тыс.руб.

2. Расчет влияния на  прибыль изменений в объёме  товаров объема товаров в оценке  по плановой (базисной) себестоимости  (∆Р2).

Исчисляют коэффициент роста  объема реализации продукции в оценке по базисной себестоимости:

К1 = 1,25 (15000 / 12000).

Затем корректируют базисную прибыль и вычитают из неё базисную величину прибыли:

∆Р2 = 6300 * 1,25 – 6300 = 1575 тыс.руб.

3. Расчет влияния на  прибыль изменений в объёме  товаров, обусловленных изменениями  в структуре товара (∆Р3 ).

Подсчет сводится к определению  разницы между коэффициентом  роста объёма реализации продукции  в оценке по отпускным ценам и  коэффициентом роста объёма реализации продукции в оценке по базисной себестоимости:

К2 = 27000 / 20100 = 1,343

∆Р3 = 6300 * (1,343 – 1,25) = 585,9 тыс.руб.

4. Расчет влияния на  прибыль экономии от снижения  себестоимости товаров (∆Р4):

∆Р4 = 15000 – 18000 = 3000 тыс.руб.

5. Расчет влияния на  прибыль экономии от снижения  себестоимости товаров за счет  структурных сдвигов в составе  товаров (∆Р5).

Исчисляется сравнением базисной полной себестоимости, скорректированной  на коэффициент роста объема продукции, с базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции:

∆Р5 = 12000 * 1,343 – 15000 = 1116 тыс.руб.

6. Отдельным расчетом  по данным бухгалтерского учета  определяется влияние на прибыль  изменения цен на материалы  и тарифов на услуги (∆Р6). Для  этого используют сведения о  себестоимости продукции. 

В данном случае цены на материалы, тарифы на энергию и перевозки  были повышены на 18900 рублей, оплата труда  на 58000 рублей, что дало снижение прибыли  в сумме 

∆Р6= 76,9 тыс. руб.

7. Расчет экономии, вызванной  нарушениями хозяйственной дисциплины (∆Р7).

Это устанавливается с  помощью анализа экономии, образовавшейся вследствие нарушения стандартов, технических  условий, невыполнения плана мероприятий  по охране труда, технике безопасности и др.

На данном предприятии  не выявлено дополнительной прибыли, полученной за счет перечисленных причин, т.е.

∆Р7 = 0.

Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли  от реализации за отчетный период, что  выражается следующей формулой:

∆Р = 4700 + 1575 + 585,9 – 3000 + 1116 – 76,9 = 4900 тыс.руб.

Общее отклонение по прибыли  составляет 4900 тыс.руб., что соответствует  сумме факторных влияний.