Проблемы реформирования налоговой системы РФ

 

 

 

 

 

 

Из приведенных данных видно, что ежегодно наблюдается  как рост налоговых доходов консолидированного бюджета в целом, так и большинства статей его налоговых доходов. Так стабильный рост наблюдался по следующим статьям доходов - налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость, налоги на имущество юридических лиц, платежи за пользование природными ресурсами, По большинству других статей доходов также наблюдается рост, но с небольшими колебаниями, что связано, главным образом с изменениями в бюджетно-налоговой политике, происходившими в анализируемом периоде. Концентрация основных сумм налоговых платежей в федеральном бюджете и внебюджетных фондах не заинтересовывает территориальные образования регионов в их экономическом развитии (развитии инфраструктуры регионов), не стимулирует процесс изъятия доходов у субъектов налога в пользу бюджета региона. Более того, само законодательство не способствует этому в той его части, что множество субъектов налога как производителей товаров уплачивают налоги не по месту осуществления деятельности, а по месту регистрации юридических лиц. Обобщив результаты исследований, проведенных отечественными учеными и специалистами, можно выделить следующие «узкие места» в налоговой системе нашей страны:

1) переоценка роли  налога на прибыль, от уплаты  которого можно уклониться, зная  особенности налогообложения, условия  и механизм его исчисления и уплаты. В частности, в зависимости от вида и формы предприятия, политики руководства, механизма уплаты налога в организации создаются условия, при которых прибыль как таковая отсутствует, особенно когда руководство преследует цель обанкротить предприятие или уйти от налогообложения.

2) сохранение целевых  отчислений во внебюджетные фонды,  формирование фондов, как и бюджетов, осуществляется за счет отдельных  видов налогов и неналоговых  поступлений, и в принципе их  формирование производится из одних и тех же налоговых источников. Этого можно избежать, если в бюджете предусмотреть отдельные статьи, например, вместо пенсионного фонда в бюджете будет определенная статья, на счет которой законом предусматривается перечисление определенной суммы средств. В данном случае:

- не нужно будет  содержать огромное количество  лишних служащих, что приведет  к упрощению налоговой и бюджетной  систем и их экономичности;

- уменьшится число  инструкций и писем соответствующих  органов, упростится информационная  база налоговой и бюджетной систем;

- упростятся функции  отдельных органов власти и  бюрократические процедуры внутри  налоговой и бюджетной систем;

- появится возможность  упростить процесс автоматизации,  что повысит экономичность налоговой  и бюджетной систем.

3) принижение роли  налога на имущество физических  и юридических лиц. Из анализа  собираемости налогов в РФ  следует, что нельзя принижать  роль и значение данного вида  налога в общем бюджете государства.  На его долю приходится в  среднем 6,7 % в общем Консолидированном бюджете РФ, 0,1-02 % в федеральном, 9 % в региональных и до 10 % в местных бюджетах относительно общих налоговых поступлений в соответствующий уровень бюджета.

4) в законодательстве  недостаточно проработаны вопросы  налогообложения природных ресурсов. В частности, в налоговом законодательстве РФ не проработан вопрос обложения налогом природной ренты, за счет которой предприниматели получают колоссальные прибыли. Хотя природные ресурсы и являются общим достоянием народа, но ввиду отсутствия закона о природной ренте народ не получает никакого дохода за счет эксплуатации природных богатств.

5) необоснованно высокие  размеры санкций за налоговые  правонарушения. Например, несвоевременная  постановка на учет в налогом  органе влечет за собой штрафные  санкции в размере от 5000 до 20000 рублей, непредставление налоговой декларации в налоговый орган в течение шести месяце по истечении установленного срока влечет взыскание штрафа в размере 30 % от суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы влечет взыскание штрафа в размере от 20 до 40 % от суммы неуплаты налога и так далее.

6) необоснованное большое  количество налогов и сборов - при этом многие налоги по  своему назначению сходны, и их можно объединить в группы по сходным признакам или, в конечном счете, заменить одним налогом на доход и установить такой размер налоговой ставки, который не уменьшит общую сумму средств, поступающих в бюджет от налоговых сборов.

7) взимание одновременно нескольких видов налогов с одного объекта налога. Например, с товара, продаваемого на рынке, взимается и НДС, и акциз. Их природа одна и та же, но налог взимается дважды, что противоречит принципу двойного налогообложения.

8) необоснованность достаточно высоких налоговых ставок на отдельные виды налогов и сборов.

9) необоснованность введения  и взимания НДС со всех видов  товаров, работ и услуг с  достаточно большой налоговой  ставкой в 18 %. Например, покупка  изделий из драгоценных металлов  не несет в себе абсолютно никакой добавленной стоимости.

10) бессистемность и  поспешность внесения изменений,  поправок, введения или отмены  новых видов налогов и сборов  характеризует налоговую систему  как самую нестабильную и непредсказуемую,  что делает непредсказуемыми бюджеты, негативно сказывается на инвестициях в экономику и, следовательно, на развитии социально-экономического сектора и стабильности общества. Введение страхового налога на автотранспорт (ОСАГО) не дает средств в бюджет, а лишь порождает новый слой коррупционеров. Нестабильность налогового законодательства оказывает негативное воздействие на мотивацию деятельности потенциальных инвесторов, особенно иностранных. Кроме того, наблюдается нестыковка налогового и других видов законодательства, в частности Гражданского права. В связи с этим существует безусловный приоритет норм, установленных в налоговом законодательстве, над нормами, затрагивающими налоговые вопросы в иных законодательных актах Гражданского права.

11) налоговая система  является сложной, противоречивой, запутанной, отягченной большим числом налогов, сборов и платежей, огромным числом чиновников всех рангов и к тому же малоэффективной и неэкономичной. Налоговая система страны характеризуется серьезной асимметричностью. Она не является нейтральной по отношению к различным категориям налогоплательщиков. Основную тяжесть налогового бремени несут юридические лица, в частности крупные предприятия, вследствие меньшей возможности уклонения от налогов, существующего порядка уплаты налогов, усиленного контроля налоговых органов. Налоговая система России является одной из самых громоздких в мире, что делает ее функционирование значительно дороже.

12) налоговая система  РФ не имеет национальной окраски,  копирует западные модели, хотя  и имеет свои отличительные особенности:

- не обеспечивает максимально  благоприятный налоговый режим  для вложения инвестиций в  экономику не только частных  лиц, особенно российских инвесторов, но и государств-инвесторов в  целом;

- не исключает из  налогообложения капиталы, вложенные в производство, и реинвестируемую прибыль;

- стимулирует уход  субъектов налога от налогового  бремени, что приводит к снижению  социальных платежей и пополнению  внебюджетных фондов;

- из-за низких доходов  большинства населения не происходит  формирования среднего класса налогоплательщиков, что приводит к переложению налогов на производственную сферу и не способствует ее развитию;

- неправомерно и неравномерно  распределяется налоговое бремя  между законопослушными и уклоняющимися  от уплаты налогов отдельными субъектами налога;

- ежемесячная и ежеквартальная  система уплаты налогов и сборов  по большинству видов платежей  приводит к «вымыванию» собственных  оборотных средств предприятий,  особенно мелких, не давая им  возможности к развитию;

- противоречивость, сложность и запутанность многочисленных инструкций, указаний и разъяснений налоговой и таможенных служб усложняет работу финансовых и бухгалтерских служб предприятий;

- отсутствие методик,  программ и алгоритмов расчетов  налогов сводит на нет процессы автоматизации планирования, сбора, обработки и хранения налоговой информации;

- отсутствие четко  обозначенной налоговой политики  на всех уровнях власти, незавершенность  и недостаточная продуманность  налоговой реформы и налогового  законодательства привели к проблемам невозможности объективного планирования налоговых доходов на всех уровнях бюджетной системы, неясности сферы налоговых полномочий различных уровней власти и т.д.

Ряд положений российского  законодательства противоречит методике определения налогооблагаемой базы, применяемой в странах с развитой рыночной экономикой. Основные различия касаются:

- неполного отнесения  на себестоимость расходов по  уплате процентов за банковский  кредит (лишь в пределах учетной  ставки), а также отнесения командировочных, представительских и некоторых других расходов на себестоимость в пределах норм, установленных правительством;

- применения норм амортизации,  лимитированных государством и  не соответствующих экономической  жизни основных средств (т.е.  учитывающих не только физический, но и моральный износ), что не позволяет обеспечить своевременное восстановление основных средств (применяемые в России нормы амортизации в два-три раза ниже норм, используемых в странах с развитой рыночной экономикой);

- игнорирования инфляционного фактора при оценке производственных запасов и основных фондов для исчисления налогооблагаемой прибыли;

- отсутствия в российском  законодательстве основной концепции,  согласно которой налогообложению  подлежит прибыль, полученная  в течение всего срока существования юридического лица, что позволяет покрывать убытки за счет прибыли не только последующих, но и прошлых лет (с пересчетом налога, уплаченного в предыдущие годы). Налоговая система нашей страны до сих пор остается малоэффективной.

2.3. Перспективы развития налоговой системы России

Главной целью развития налоговой системы РФ в долгосрочной перспективе является формирование эффективной налоговой системы, способствующей конкурентоспособности  РФ, стимулирующей экономический  рост и обеспечивающей необходимый уровень доходов бюджетной системы. Из этого определяются следующие задачи, решение которых позволит обеспечить поставленную цель:

Обеспечение стабильности, нейтральности и справедливости налоговой системы;

Обеспечение эффективного налогового администрирования.

В ближайших  планах - принятие решения на 2010год.:

1. Изменения  по налогу на прибыль.

Увеличение не нормируемых  расходов: таких как суточные и  полевое довольствие - без ограничений, подготовка кадров, расходы на образование, расходы на добровольное страхование, суммы помощи сотрудникам на приобретение жилья, убыток при реализации имущественных прав, выплаты членам совета директоров, расходы на приобретение приоритетных НИОКР, расходы на приобретение мощностей, увеличение стоимостного критерия по программам для ЭВМ в составе прочих расходов;

2. Изменения  по единому социальному налогу  и налогу на доходы физических  лиц:

Изменения в порядке  предоставления стандартных вычетов; расходы на добровольное медицинское  страхование; компенсация сотруднику расходов на обучение в высших и средних учебных заведениях; возмещение работнику процентов по кредитам и займам на приобретение жилья; бесплатное питание; возмещение расходов на сотовую связь; предоставление беспроцентных займов; оказание материальной помощи; софинансирование пенсионных накоплений сотрудника. Замена ЕСН страховыми платежами с 2010 года.

 

3. Изменения  по налогу на добавленную стоимость:

Предполагается продолжить работу и над совершенствованием администрирования налога на добавленную  стоимость (НДС). важным нововведением станет ускорение возврата НДС. Ускорить возврат НДС до 20-30 дней под предоставление банковских гарантий, чтобы "не создавать излишних препятствий" для налогоплательщиков. Рассматривается вопрос о возможности оформления счетов-фактур с отрицательными показателями для урегулирования порядка применения налоговых вычетов. В качестве антикризисной меры было принято решение о возможности принятия к вычету сумм НДС, уплаченных в составе авансовых платежей.

4. Сближение  бухгалтерского и налогового учета.

Различия предусмотренных  налоговым и бухгалтерским учетом порядков переоценки сумм авансов и  задатков, выраженных в иностранной  валюте, приводят к тому, что организации, осуществляющие операции в иностранной  валюте на условиях предварительной оплаты, фактически, обязаны вести два учета, в которых имущество, обязательства и требования имеют различную стоимостную оценку и порядок переоценки. Предполагается отказаться в налоговом учете от переоценки полученных и выданных авансов и задатков, выраженных в иностранной валюте.