Пути совершенствования учета на производство и реализацию продукции в ООО Бетонный завод «Видновский»

 

Данные таблицы 3 показывают, что активы за анализируемый период увеличилась на 2310,0 тыс. руб. или на 83,2 %. Рост активов в 2011-2013 гг. обусловлен главным образом ростом суммы оборотных активов на 2289,4 тыс.руб., или 84,4%. Стоимость внеоборотных активов возросла в меньшей степени. Они выросли только на 20,6 тыс. руб. или 32,4%.

В 2013 г. активы росли незначительно. За год они увеличились на 423,1 тыс. руб. или на 9,1%, в том числе внеоборотные активы выросли на 6,8 тыс. руб. или на 8,8%, а оборотные - на 416,3 тыс. руб. или на 9,1%.

Структура имущества ООО Бетонный завод «Видновский» представлена в таблице 4.

 

Таблица 4

Структура имущества ООО Бетонный завод «Видновский» в 2011-2013 гг., %

Размещение имущества	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Отклонение, (+, -)
				2012 к 2011
Активы-всего	100,0	100,0	100,0	×	×
I. Внеобортные активы	3,8	2,3	1,6	-2,2	0,0
из них:
нематериальные активы	0,6	0,2	0,1	-0,62	-0,1
основные средства	3,0	1,5	1,1	-1,74	0,2
незавершенное строительство	0,1	0,1	0,2	0,19	0,2
II. Оборотные активы	96,2	97,7	98,4	2,16	0,0
из них:
запасы	46,3	47,5	49,5	3,54	-1,4
дебиторская задолженность	43,1	47,5	45,9	1,80	0,7
денежные средства	0,03	0,04	0,07	0,02	-0,02
прочие	-	-	0,1	-	-0,1

 

Как свидетельствуют данные таблицы 4, в структуре имущества существенных изменений не произошло. Наибольшая доля приходится на оборотные средства (98,4% в 2013 г.), которые весь период имели тенденцию к увеличению. На долю внеоборотных активов на конец 2013 г. приходилось только 1,6 %. Рост доли оборотных активов в целом определяет тенденцию к повышению оборачиваемости всей совокупности активов предприятия и создает благоприятные условия для финансового состояния предприятия, повышения эффективности продаж при прочих равных условиях.

Наиболее существенно в составе оборотных активов за 2011-2013 гг. возросли товарно-материальные запасы и краткосрочная дебиторская задолженность. На конец 2013 года доля этих активов составила 94,8% всех активов (запасы - 48,1%, дебиторская задолженность - 46,7%), то есть они составляли большую часть всего имущества организации. Следует отметить, что доля дебиторской задолженности в течение всего периода оставалась на достаточно высоком уровне, что говорит о зависимости предприятия от добросовестности и платежеспособности партнеров.

На долю денежных средств на 31.12. 2013 г. приходится всего лишь 0,05% имущества предприятия, что хотя и больше, чем в начале 2011 г. на 0,02 процентных пунктов, но явно недостаточно для поддержания необходимого уровня платежеспособности. Иные высоколиквидные активы практически отсутствовали.

Для характеристики источников формирования имущества ООО Бетонный завод «Видновский» и их динамики составим аналитическую таблицу 5.

 

Источники средств	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Отклонение, (+, -)		Темп роста, %
				2012 к 2011	2013 к 2012	2012 к 2011	2013 к 2012
Собственный капитал	-126,3	-167,5	-223,4	-96,2	-40,3	157,4	118,0
Заемный капитал	1542,6	2943,6	4886,4	2406,2	463,4	181,7	109,5
в т.ч.
долгосрочный	-	-	-	-	-	-	-
краткосрочный	1542,6	2943,6	4886,4	2406,2	463,4	181,7	109,5
- кредиты и займы	1416,7	168,2	222,2	79,1	25,1	147,0	111,3
- кредиторская задолженность	1416,7	2775,4	4664,2	2326,1	437,3	183,8	109,4
Всего источников	1416,3	2776,1	4663,0	2310,0	423,1	183,2	109,1

Таблица 5

Состав и динамика источников формирования имущества

 

Таблица 5 показывает нам, какие источники играют решающую роль в формировании имущества организации в течение анализируемого периода. Данные таблицы 5 свидетельствуют, что величина источников финансовых ресурсов предприятия к концу 2013 г. достигла 5086,1 тыс. руб. Т.е. за анализируемый период пассивы в целом увеличились на 2310,0 тыс. руб. Это произошло только за счет роста заемных средств на 2406,2 тыс. руб.

Рост заемных средств в свою очередь произошел в основном за счет увеличения кредиторской задолженности, которая выросла на 2326,1 тыс. руб. или на 83,8%, в том числе за 2013 г. на 437,3 тыс. руб. или на 9,4%. Наблюдается также рост краткосрочных кредитов и займов. За 2011-2013 гг. они выросли на 79,1 тыс.руб. или на 47,0%, а в 2013 г. их рост составил 25,1 тыс. руб. или 11,3%.

Обращает на себя внимание факт, что на протяжении всего анализируемого периода у предприятия отсутствовал собственный капитал. Это связано с присутствием непокрытого убытка. В начале 2011 г. он составил 165,1 тыс. руб., на начало 2013 г. - 262,2 тыс. руб. Вследствие получения и в 2013 г. чистого убытка, его величина еще выросла на 01.01.2012 г. до 302,5 тыс.руб. Наличие непокрытого убытка негативно характеризует баланс предприятия и его финансовое состояние.

Отсутствие собственного капитала, сохраняющаяся тенденция роста заимствования средств, в том числе в виде наращивания привлеченных средств в виде кредиторской задолженности, не способствует укреплению экономической самостоятельности и финансовой устойчивости, создает трудности обслуживания быстро растущих обязательств.

Рассчитаем финансовые коэффициенты ликвидности и результаты расчетов представим в таблице 6.

 

 

 

 

 

Таблица 6

Показатели ликвидности ООО Бетонный завод «Видновский» за 2011-2013 гг.

Показатель	Нормативное значение	2011 г.	2012 г.	2013 г.
Коэффициент абсолютной ликвидности	≥0,2	0,0003	0,0004	0,0007
Коэффициент критической ликвидности (промежуточного покрытия)	≥0,7	0,396	0,449	0,439
Коэффициент текущей ликвидности (общего покрытия)	≥2	0,883	0,922	0,939
Коэффициент восстановления платежеспособности за 6 месяцев	≥1	´	0,470	0,473

 

Как свидетельствуют показатели в таблице 6, в течение анализируемого периода ООО Бетонный завод «Видновский» не удалось создать достаточный уровень платежеспособность. Предприятие испытывает дефицит высоколиквидных и ликвидных активов. Коэффициенты ликвидности ниже допустимого уровня. Данная ситуация наблюдается на протяжении всего анализируемого периода. Это говорит о существенных рисках ликвидности. Анализ ситуации показывает, что хотя по показателям промежуточного покрытия и текущей ликвидности наблюдается некоторый рост, в целом можно отметить, что предприятие будет оставаться неплатежеспособным в ближайший промежуток времени.

Практика показывает, что на платежеспособность предприятия оказывает влияние соотношение дебиторской и кредиторской задолженности (рисунок 1).

Рисунок 1 - Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности в ООО Бетонный завод «Видновский»

 

Как видно из рисунка 1, в ООО Бетонный завод «Видновский» сложился серьезный дисбаланс между дебиторской и кредиторской задолженностями. В 2011-2013 гг. уровень дебиторской задолженности существенно ниже кредиторской. При этом дебиторская задолженность не покрывает кредиторскую, следовательно, не обеспечивает необходимый уровень обслуживания долгов, что говорит о низкой платежеспособности предприятия.

Проанализировав показатели платежеспособности предприятия, можно сделать вывод, что в ООО Бетонный завод «Видновский» сложился низкий уровень платежеспособности, существуют серьезные риски ликвидности. Основная причина - недостаточная эффективность активов и чрезмерно высокий уровень кредиторской задолженности.

Как нами было отмечено, финансовая устойчивость в общем случае характеризует способность предприятия обеспечить себя собственными источниками финансовых ресурсов. Она характеризуется системой количественных и качественных показателей, отражающих финансовую независимость организации.

Задачей анализа финансовой устойчивости, прежде всего, является оценка пассивов организации с позиции ее финансовой независимости. Исследуя устойчивость, оценивают структуру пассивов, сопоставляют собственные средства организации с заемными. Это дает возможность оценить, в какой степени предприятие способно финансировать свою деятельность, насколько оно финансово независимо. Для оценки финансовой устойчивости как нами было отмечено в главе 1, используют ряд финансовых коэффициентов, характеризующих финансовую независимость организации.

По мнению большинства специалистов из значительного количества имеющихся коэффициентов финансовой устойчивости наиболее информативными являются следующие показатели:

1. коэффициент автономии (финансовой независимости);
2. коэффициент соотношения заемных и собственных средств (плечо рычага);
3. коэффициент долга (индекс финансовой активности);
4. коэффициент финансовой устойчивости;
5. коэффициент маневренности собственных средств
6. коэффициент устойчивости структуры мобильных средств;
7. коэффициент обеспеченности оборотного капитала собственными источниками финансирования.

Из перечисленных коэффициентов финансовой устойчивости только три имеют наиболее универсальное применение: коэффициент соотношения заемных и собственных средств, коэффициент маневренности собственных средств и коэффициент обеспеченности оборотного капитала собственными источниками финансирования. Они взаимосвязаны и ориентируют предприятие на увеличение собственного капитала, при относительно меньшем росте внеоборотных активов, то есть на одновременное повышение мобильности имущества.

Выполним необходимые расчеты и результаты оформим в таблице 8. В силу отсутствия собственного капитала коэффициенты плеча рычага и маневренности не рассчитывались.

 

Таблица 7

Финансовые коэффициенты устойчивости ООО Бетонный завод «Видновский» в 2011-2013 гг.

Финансовые коэффициенты	Рекомендуемые значения	2011 г.	2012 г.	2013 г.
Коэффициент автономии	≥ 0,5	-0,09	-0,06	-0,048
Коэффициент финансовой устойчивости	≥ 0,5	-0,09	-0,06	-0,05
Коэффициент финансовой зависимости	≤ 0,5	1,09	1,06	1,05
Коэффициент финансирования	≥ 1,0	-0,08	-0,06	-0,05
Коэффициент устойчивости структуры мобильных средств	-	-0,13	-0,08	-0,07
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами	≥ 0,10	-0,132	-0,08	-0,07