Сущность имущества предприятия и источники его формирования

- данные бухгалтерского  учета, которые детализируют отдельные  статьи баланса.

В процессе анализа актива баланса предприятия мною были изучены  и обобщены в таблице 7 денные о  составе и структуре актива баланса.

                                                                                                                    Таблица 7

Анализ изменений в  составе и структуре актива баланса  предприятия  МУП «Водоканал»⁹                                                           

Актив баланса	За 2010 год		За 2011 год		Абсолютное отклонение, тыс.руб.	Темп роста, %
	тыс.руб.	% к итогу	тыс.руб.	% к итогу
Имущество всего	274171	100	340630	100	66459	124,2
Иммобилизованные активы, в том числе	179796	65,6	234603	68,9	54807	130,5
Основные средства	140818	51,4	210203	61,7	69385	149,3
Незавершенное строительство	38561	14,1	23293	6,8	-15268	60,4
Оборотные активы, в том  числе	94375	34,4	106027	31,1	11652	112,3
Запасы	10344	3,8	11638	3,4	1294	112,5
Дебиторская задолженность	80565	29,4	91481	26,9	10916	113,5
Денежные средства	617	0,2	737	0,2	120	119,4

 

По данным таблицы видно, что в целом имущество предприятия увеличилось на 66 459 тыс.руб. Наибольшее увеличение в 2011 году по сравнению с 2010 годом наблюдается по разделу внеоборотные активы на 54807 тыс.руб., несмотря на снижение незавершенного строительства на 15268 тыс.руб. За анализируемый 2011 год произошло  увеличение запасов предприятия на 1294 тыс.руб. и денежных средств на 120 тыс.руб. Рост дебиторской задолженности на 10916 тыс.руб. отрицательно сказывается на финансовом состоянии предприятия и говорит об отвлечении средств из оборота.

Далее проанализируем динамику состава и структуры пассива  баланса, результаты анализа оформим  в таблице 7.

 

Таблица 8

Анализ структуры пассива  баланса предприятия МП КР  «  Водоканал»¹⁰

Пассив баланса	За 2010 год		За 2011 год		Абсолютное отклонение, тыс.руб.	Темп роста, %
	тыс.руб.	% к итогу	тыс.руб.	% к итогу
Источники имущества  всего	274171	100	340630	100	66459	124,2
Собственный капитал	127216	46,4	163163	47,9	35947	128,3
Заемный капитал	146955	53,6	177467	52,1	30512	120,8
Долгосрочные обязательства	2348	0,8	3688	1,1	1340	157,1
Краткосрочные кредиты  и займы	4850	1,8	-	-	-4850	-
Кредиторская задолженность	84651	30,9	71754	21,1	-12897	84,8
Доходы будущих периодов	55106	20,1	102025	29,9	46919	185,1

 

По данным таблицы  можно сделать вывод, что в 2011 году произошло увеличение капитала предприятия на 66 459 тыс.руб. или на 24,24 %. Положительное влияние на финансовое состояние предприятия оказывает снижение кредиторской задолженности на 12 897 тыс.руб. и снижение краткосрочных кредитов и займов на 4 850 тыс.руб. Также можно сделать вывод, что собственный капитал занимает наибольший удельный вес в составе и структуре источников средств, и занимает 54 %.

Одним из показателей, характеризующих  финансовую устойчивость предприятия, является платежеспособность, а ликвидность является основой платежеспособности. В связи с этим проведем анализ ликвидности баланса на предприятии МУП «Водоканал» за 2011 год путем сопоставления определенных элементов актива и пассива баланса, для этого сгруппируем активы баланса по степени убывающей ликвидности, а пассивы предприятия по срочности погашения обязательств. Для этого составим таблицу 9.

 

 Таблица 9

Анализ ликвидности  баланса на предприятии МУП «Водоканал»  за 2011 год¹¹

Актив	На начало года	На конец года	Пассив	На начало года	На конец года
А 1 – наиболее ликвидные  активы	617	737	П 1 – наиболее срочные  обязательства	84651	71754
А 2 – быстро реализуемые  активы	80565	91481	П 2 – краткосрочные  пассивы	4850	-
А 3- медленно реализуемые  активы	9696	11381	П 3 – долгосрочные пассивы	2348	3688
А 4 – трудно реализуемые  активы	179796	234603	П 4 – постоянные активы	127216	163163
Баланс	274171	340630	Баланс	274171	340630

 

Далее для оценки ликвидности  баланса сопоставим полученные данные с  данными абсолютно ликвидного баланса, а результаты обобщим в таблице 10.

 

Таблица 10

Выполнение условий  абсолютно ликвидного баланса на предприятии МУП «Водоканал»

Соотношение активов  и пассивов баланса
Абсолютно ликвидный  баланс	На начало года	На конец года
А 1> П 1	А 1< П 1	А 1< П 1
А 2> П 2	А 2> П 2	А 2> П 2
А 3> П 3	А 3> П 3	А 3> П 3
А 4< П 4	А 4< П 4	А 4< П 4

 

По данным таблицы  можно сделать вывод, что баланс за 2011 год на предприятии МУП «Водоканал»  не является абсолютно ликвидным.

Для более детального анализа платежеспособности предприятия рассчитаем следующие показатели:

- коэффициент абсолютной  ликвидности показывает, какая часть  краткосрочной задолженности может  быть покрыта наиболее ликвидными  оборотными активами:

К_ЛА = ДС/ КП

- коэффициент промежуточного  покрытия показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить за счет денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторских долгов:

К_ЛП = (ДС + ДБ) / КП

- коэффициент текущей  ликвидности показывает, в какой  степени оборотные активы предприятия превышают его краткосрочные обязательства:

К_ЛО = Итог 2 раздела / КП

Далее рассчитаем данные коэффициенты и оформим результаты в таблице 11.

                                                                                                                 Таблица 11

Анализ показателей  ликвидности на предприятии МУП  «Водоканал»¹²

№ п/п	Показатели	Нормальный уровень  коэффициента	За 2010 год	За 2011 год	Отклонения (+,-)
1	Коэффициент абсолютной ликвидности	0,03-0,08	0,01	0,01	0
2	Коэффициент промежуточного покрытия	> 0,7	0,91	1,29	0,38
3	Коэффициент текущей  ликвидности	1,5-3	1,05	1,48	0,43

 

По данным таблицы  можно сделать вывод, что на предприятии  МУП «Водоканал»  данные коэффициенты стремятся к нормативу.  Данные коэффициенты свидетельствуют о  том, что предприятие МУП «Водоканал» ликвидно в долгосрочном периоде. Коэффициент текущей ликвидности свидетельствует о том, что предприятие имеет необходимое количество активов дающая возможность рассчитаться по своим обязательствам.

Далее определим финансовую устойчивость предприятия, т.е. определим такое состояние финансовых ресурсов, при котором предприятие путем эффективного их использования способно обеспечить непрерывный процесс производства и реализации услуг получать прибыль и увеличивать свой капитал.

Для определения типа финансовой устойчивости составим таблицу 12.

 

Таблица 12

Данные для определения  финансовой устойчивости¹³

Показатели	За 2010 год	За 2011 год
Общая величина запасов  и затрат	13162	13809
Наличие собственных  оборотных средств	-52163	-70333
Функциональный капитал	-52163	-70333
Общая величина источников средств	-47313	-70333
Излишек или недостаток собственных оборотных средств	-65325	-84142
Излишек или недостаток функционального капитала	-65325	-84142
Излишек или недостаток общих источников средств	-60475	-84142
Тип финансовой устойчивости	(0;0;0)	(0;0;0)

 

По данным таблицы  можно сделать вывод, что в  течение исследуемого периода наблюдается  незначительный рост запасов и затрат на 647 тыс.руб., а также наблюдается  сокращение собственных оборотных средств, функционального капитала  общей величины источников средств. Но следует отметить что, наблюдается недостаток источников средств для формирования запасов и затрат. В связи с этим предприятие как в начале так и конце 2011 года находится в кризисном финансовом состоянии, при котором предприятие находится на грани банкротства.