Сущность финансов и организация финансов предприятия

1. Сущность финансов и организация финансов предприятия

Финансы коммерческих организаций и предприятий как часть финансовой системы охватывают процессы создания, распределения и использования ВВП в стоимостном выражении. Они функционируют в сфере материального производства, где в основном создаются совокупный общественный продукт и национальный доход.

В ходе финансово-хозяйственной деятельности коммерчес­ких организаций и предприятий возникают определенные фи­нансовые отношения, связанные с организацией производства, реализацией продукции, формированием финансовых ресурсов, распределением и использованием доходов.

Финансы коммерческих организаций и предприятий представ­ляют собой экономические отношения, возникающие в про­цессе формирования производственных фондов, производства и реализации продукции, образования собственных финансовых ресурсов, привлечения внешних источников финансирования, их распределения и использования.

Такие экономические отношения часто называют денежными, или финансовыми, хотя финансовые отношения явля­ются частью денежных отношений, возникают лишь при дви­жении денежных средств и сопровождаются формированием и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.

По своему экономическому содержанию всю совокупность финансовых отношений предприятий можно систематизиро­вать по следующим направлениям:

                  связанные с формированием уставного капитала хозяйст­вующего субъекта. Конкретные способы образования уставного капитала зависят от организационно-правовой формы хозяйст­вования. Уставной капитал является основным источником формирования производственных фондов, приобретения нема­териальных активов любой коммерческой организации и пред­приятия;

      связанные с производством и реализацией продукции, возникновением вновь созданной стоимости. К ним относятся де­нежные отношения между поставщиком и покупателем, транс­портом и клиентурой, заказчиком и подрядчиком и т. д.;

      между коммерческими организациями и предприятиями, связанные с эмиссией и размещением ценных бумаг, с взаимным кредитованием, долевым участием в создании совместных предприятий;

      между хозяйствующим субъектом и его подразделениями, вышестоящей организацией, союзами и ассоциациями, члена­ми которых они являются при выполнении взаимных финансо­вых обязательств;

      между коммерческими организациями и предприятиями и от­дельными работниками, возникающие при распределении и ис­пользовании доходов, выпуске и размещении акций, облигаций, выплате дивидендов по акциям и процентов по облигациям;

      между хозяйствующими субъектами и финансовой системой государства при уплате налогов и других платежей в бюджет, формировании внебюджетных фондов, получении ассигнова­ний из бюджета, предоставлении налоговых льгот, применении штрафных санкций;

      между хозяйствующими субъектами и банковской системой в процессе хранения денег в банках, получения и погашения ссуд, уплаты процентов за кредит, оказания банковских услуг;

      между хозяйствующими субъектами и страховыми компаниями, возникающие при страховании имущества, отдельных категорий ра­ботников, предпринимательского и коммерческого рисков.

Очевидно, что финансовые отношения, являясь частью де­нежных отношений, возникают лишь при реальном движении денежных средств и сопровождаются созданием или изменени­ем величины денежных фондов.

Фінанси підприємств призначені для забезпечення їх вироб­ничої діяльності. Стрижневою основою фінансів підприємств є формування фінансових ресурсів та отримання і розподіл доходів з метою забезпечення відтворення виробництва. Вони виконують роль сполучної ланки між окремими циклами відтворювального процесу. Порушення в їх функціонуванні негативно впливає на виробництво. Брак ресурсів веде до падіння виробництва, а їх відсутність — до його припинення. Наявність достатніх доходів створює передумови для нормального відтворювального процесу, але ще не гарантує його, оскільки все залежить від їх раціонального розподілу й ефективного використання. Саме це і є основним завданням фінансів підприємств.

Финансовые отношения коммерческих организаций и предприятий строятся на определенных принципах, связанных с основами хозяйственной деятельности: хозяйственная самостоятельность, самофинансирование, материальная заинтересован­ность, материальная ответственность, обеспечение финансовы­ми резервами.

• Принцип хозяйственной самостоятельности не может быть реализован без самостоятельности в области финансов. Его реализация обеспечивается тем, что хозяйствующие субъекты не­зависимо от формы собственности самостоятельно определяют свои расходы, источники финансирования, направления вложении денежных средств с целью получения прибыли. Развитие рыноч­ных отношений существенно расширило самостоятельность хо­зяйствующих субъектов, появились новые возможности в инвести­ровании денежных средств. Однако сказать о полной финансовой самостоятельности хозяйст­вующих субъектов в процессе формирования финансовых ресур­сов и использования принадлежащих им денежных средств нельзя. Государство регламентирует отдельные стороны их деятельности. Так, коммерческие организации и предприятия всех форм собст­венности в соответствии с законодательством уплачивают необхо­димые налоги в соответствии с установленными ставками, участ­вуют в формировании внебюджетных фондов. Начисление амор­тизации также происходит по нормам, установленным законода­тельно.

•      Принцип самофинансирования. Реализация этого принципа — одно из основных условий предпринимательской деятельности и обеспечивает конкурентоспособность хозяйствующего субъекта. Самофинансирование означает полную окупаемость затрат на производство и реализацию продукции, инвестирование в развитие производства за счет собственных денежных средств и, при необходимости, банковских и коммерческих кредитов. В настоящее время не все предприятия и организации способны полностью реализовать этот принцип. Предприятия и организации ряда отраслей народного хозяйства, выпуская продукцию, необходимую потребителю, по объективным причинам не могут обеспечить ее достаточную рентабельность. К ним относятся отдельные предприятия городского пассажирского транспорта, жилищно-коммунального хозяйства, сельского хозяйства, оборонной промышленности, добывающих отраслей. Такие предприятия получают дополнительные ассигнования из бюджета на разных условиях.

•      Принцип материальной заинтересованности — объективная его необходимость диктуется основной целью предпринимательской деятельности - получением прибыли. Заинтересованность в результатах хозяйственной деятельности в равной степени присуща коллективам предприятий и организаций, отдельным работникам и государству в целом. Реализация этого принципа может быть обеспечена достойной оплатой труда, оптимальной налоговой политикой государства, соблюдением экономически обоснованных пропорций в распределении чистой прибыли на потребление и накопление.

Принцип материальной ответственности - означает наличие определенной системы ответственности за результаты финансово-хозяйственной деятельности. Финансовые методы реализации этого принципа различны для отдельных хозяйствующих субъектов, их руководителей и отдельных работников. В целом для хозяйствующего субъекта этот принцип реализуется через пени и неустойки, штрафы, взимаемые при нарушении договорных обязательств (сроки, качество продукции), несвоевременности возвра­та краткосрочных и долгосрочных ссуд, погашения векселей, на­рушении налогового законодательства, а также в случае неэффек­тивной деятельности путем применения к данному хозяйствую­щему субъекту процедуры банкротства.

Принцип обеспечения финансовых резервов — необходи­мость формирования финансовых резервов и других аналогичных фондов связана с предпринимательской деятельностью, которая всегда сопряжена с риском. В условиях рыночных отношений по­следствия риска ложатся непосредственно на предпринимателя. В экономической борьбе за покупателя хозяйствующие субъекты вынуждены продавать свою продукцию в кредит с риском невозврата денег в срок. При нали­чии временно свободных денежных средств хозяйствующий субъ­ект вправе размещать их в виде депозитных вкладов или ценных бумаг с риском получения недостаточного процента дохода в срав­нении с темпами инфляции или новыми более доходными сфера­ми приложения денежных средств. Наконец, могут иметь место прямые экономические просчеты в разработке производственной программы.

Законодательно этот принцип реализуется в открытых и закрытых акционерных обществах. Величина резервного фонда регламентирована и не может быть менее 15% величины опла­ченного уставного капитала, но не более 50% налогооблагаемой прибыли, поскольку отчисления в резервный фонд производят­ся до налогообложения прибыли.

Финансовые резервы могут образовывать и хозяйствующие "субъекты других организационно-правовых форм собственности, но из чистой прибыли, после уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет.

Вместе с тем денежные средства, направленные в финансовый резерв и другие аналогичные фонды, целесообразно хранить на депозитных счетах в банке, либо в другой ликвидной форме с тем, чтобы они приносили дополнительную стоимость.

2. Организация финансовой деятельности предприятия

Финансовая деятельность предприятий может быть организована тремя методами, а именно:

—   коммерческий расчет;

—   неприбыльная деятельность;

—   сметное финансирование.

Отличие между отдельными методами заключается в схеме организации финансовой деятельности, то есть в установлении взаимозависимости между финансовыми ресурсами и источниками их формирования, доходами, расходами и финансовыми результатами.

Основной метод финансовой деятельности — коммерческий расчет. При нем финансовая деятельность строится по такой схеме:

Определяющую роль в формировании финансовых ресурсов при этом методе играют собственные средства, которые покрывают значительную часть расходов, а также являются обеспечением полученных кредитов. Бюджетные ассигнования и поступления из целевых и централизованных фондов исполняют вспомогательную роль, а сбаллансирование потребностей в финансовых ресурсах осуществляется с помощью кредита. Целью деятельности является получение прибыли.

Основой высокоэффективного функционирования предприятий в условиях рыночной экономики является осуществление финансовой деятельности на принципах коммерческого расчета.

Коммерческий расчет является рациональным и высокоэффективным методом финансовой деятельности. Он побуждает предприятие к поиску достаточных и дешевых финансовых ресурсов, рационального их размещения, минимизации расходов и максимизации доходов и прибыли. Коммерческий расчет присущ рыночной экономике. Именно он, а не рыночные отношения сами по себе, способствует высокоэффективному ведению хозяйства.

Коммерческий расчет основывается на таких принципах:

—   полная хозяйственная и юридическая обособленность;

—   самоокупаемость;

—   прибыльность;

—   самофинансирование;

—   финансовая ответственность.

Все принципы между собой тесно взаимосвязанные и составляют единственное целое. Несоблюдение хотя бы одного из них сразу же сводит на нет эффективность коммерческого расчета. Вместе с тем определяющим принципом является хозяйственная и юридическая обособленность.

Необходимость установки полной хозяйственной и юридической обособленности выплывает из требования четкой определенности относительно прав собственности на финансовые ресурсы, полномочий в определении оптимальных направлений их размещения и ответственности за использование привлеченных ресурсов. Хозяйственная обособленность дает возможность самостоятельно принимать решения по вопросам производственной и финансовой деятельности. Юридическая обособленность проявляется в предоставлении прав юридического лица, которое имеет соответствующий адрес, счета в банках и самостоятельный баланс, с помощью которого определяют финансовые результаты. Установка хозяйственной и финансовой обособленности дает возможность установить четкую зависимость между усилиями данного предприятия и его финансовыми результатами. Недопустимо, чтобы решение по вопросам деятельности предприятия принимались одними лицами, а ответственность за результаты этой деятельности полагались на предприятие.

Самоокупаемость является вторым за значением принципом в системе коммерческого расчета. Она означает покрытие расходов на простое воспроизводство производства за счет полученных доходов. Погашение привлеченных кредитов и уплата процентов осуществляется за счет полученных доходов или соответствующего материального обеспечения займов. Принцип самоокупаемости значит, что финансовая деятельность предприятия основывается на таком вложении средств, которое обязательно масс окупиться, то есть обеспечивается стабильный круговорот финансовых ресурсов.

Прибыльность, которая является логическим продолжением принципа самоокупаемости, обозначает, что полученные доходы должны не только покрыть проведенные расходы, но и сформировать прибыль. Прибыль играет чрезвычайно важную роль. Во-первых, это цель предпринимательской деятельности, чистый доход владельцев предприятия. Во-вторых, это критерий эффективности деятельности предприятия. В прибыли, как конечном результативном показателе, отображаются все позитивные и негативные факторы, которые характеризуют работу предприятия. В-третьих, прибыль является основным источником наращивания финансовых ресурсов и расширения производства.