Формирование себестоимости продукции и ее влияние на прибыль предприятия (на примере ПРУТП «Гатча-Осовское»)

 

Анализ деятельности предприятия за пять лет показывает, что производство продукции (топливных брикетов) не отличается стабильностью и в 2006 г. наблюдается снижение по сравнению с 2005 годом на 14,9%. В основном это зависит от разработанности площадей для добычи торфа. Соответственно товарная продукция в сопоставимых ценах была 1341 млн.руб. в 2002 году и за пять лет выросла до 3356 млн.руб., что было обусловлено ростом цен на продукцию и объемов производства. Однако в 2006г. наблюдается снижение товарной продукции в сопоставимых ценах по сравнению с 2005 годом на 14,5%.

Рентабельность производства товарной продукции за пять лет была в пределах от 9,68% в 2003г.до 9,96% в 2005г. В 2006г. наблюдается снижение рентабельности производства товарной продукции (9,88%) по сравнению с 2005 г. на 0,8%, что было обусловлено резким повышением цен на энергоносители и топливо.

Себестоимость товарной продукции за пять лет деятельности ПРУТП "Гатча-Осовское" выросла с 1308 млн.руб. в 2002 году до 3209 млн.руб. в 2006 г., что было вызвано ростом объемов производства товарной продукции а также ростом цен на материальные затраты, повышением заработной платы и ростом цен на энергоносители. В 2006 г. наблюдается снижение себестоимости товарной продукции по сравнению с 2005 г. на 9,7%, однако это было вызвано снижением объемов производства товарной продукции на 10 тыс. т.

Затраты на 1 рубль товарной продукции снизились за пять лет с 0,97 в 2002 г.до 0,91 в 2005 г.и 2006 г. при этом, самые низкие затраты на 1 рубль товарной продукции были в 2004 г. –0,81.

В 2006 г. по сравнению с 2005 г. в затратах наблюдается более высокий рост фонда заработной платы (139,3%) по отношению к материальным затратам где наблюдается снижение на 5,4%.

Численность работающих за пять лет деятельности ПРУТП "Гатча-Осовское" повысилось с 210 чел. в 2002 г. до 217 чел. и наблюдается относительная стабильность за прошедшие годы. Однако в 2006г. наблюдается сокращение численности по отношению к 2005 году на 1 чел или на 0,5% и было вызвано оптимизацией численности работающих. Анализ свидетельствует о стабильном росте заработной платы за 5 лет с 235 тыс. руб. в 2002 г. до 632,5 тыс. руб. в 2006 году , что было вызвано общей тенденцией повышения заработной платы по Республике Беларусь.

Таким образом, анализ деятельности ПРУТП "Гатча-Осовское" за пять лет свидетельствует о проводимой работе на предприятии по увеличению объемов производства и поддержании стабильной работы.

 

3. Анализ финансового состояния ПРУТП «Гатча-Осовское»

Для анализа финансового состояния применяется система взаимосвязанных показателей, основанных на данных бухгалтерской и статистической отчетности.

 

Таблица 2.11 -Анализ структуры актива баланса ПРУТП «Гатча-Осовское»

Показатели	На начало 2006 года		На конец2006 года		Изменение за 2006 год
	Сумма, млн. руб.	%	Сумма, млн. руб.	%	В млн. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
1. Внеоборотные активы	3355,4	84,7	3350,5	74,8	-49	99,9
Основные средства	3309,4	83,5	3307,2	73,8	-2,2	99,9
Нематериальные активы	11,9	0,3	12,3	0,002	+0,4	103,4
Вложения во внебюджетные активы	34,1	0,8	31	0,7	-3,1	90,9

Продолжение таблицы 2.11

1	2	3	4	5	6	7
2. Оборотные активы	607	15,3	1129,4	25,2	+522,4	186,1
Запасы	354,3	8,9	576,1	12,9	+221,8	162,6
Налоги по приобретенным ценностям	37,7	1,0	41,5	0,9	+3,8	110,1
Готовая продукция	1,5	0,04	10,3	0,2	+8,8	в 6,9 раза
Дебиторская задолженность	165,5	4,2	390,7	8,7	+225,2	236,0
Денежные средства	48	1,2	110,8	2,5	+62,8	230,8
ИТОГО	3962,4		4479,9		+517,5	113,1

 

Распределение средств между внеоборотными и текущими активами на начало 2005 года составила 84,7% и 15,3 %. Что касается распределения средств на конец анализируемого периода, то здесь 74,8% составляют внеоборотные активы, а на оборотные средства приходится только 25,2%. На основании вышеизложенного можно сказать, что для деятельности предприятия не предполагается использование большого количества сырья, материалов и МБП, и как следствие наличия их запасов на складах предприятия. Однако для проведения всех работ на предприятии имеется в наличии большое количество основных средств, ведется дополнительное строительство и т.д.

Общая сумма внеоборотных активов предприятия за 2005 год уменьшилась на 49 млн. руб. или на 0,1%. Их доля в общей сумме средств предприятия значительно сократилась, хотя предприятие фактически не изменило характер своей деятельности.

В процессе последующего анализа необходимо установить изменения в долгосрочных активах. Долгосрочные активы или основной капитал - вложения средств с долговременными целями в недвижимость, облигации, акции, запасы полезных ископаемых, нематериальные активы и т.д. Для пользователей информации важна реальная оценка долгосрочных активов предприятия. Анализируя состояние последних на можно отметить, что на начало года в составе внеоборотных средств наибольшую долю занимают основные средства (а именно 64,8%), доля незавершенных капвложений составляет всего 2,8 %.

На конец анализируемого периода видно, что на предприятии уменьшилось количество основных средств. Совсем незначительна доля нематериальных активов, в составе которых преобладают разного рода лицензии.

Как видно из таблицы, наибольший удельный вес в текущих активах занимают запасы. На их долю на начало отчетного года приходилось 15,6 % текущих активов. Причем 78,04 % из них приходится на долю товаров отгруженных. На конец 2005 года возросла дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Анализируя состав краткосрочной дебиторской задолженности, отметим, что ее величина пропорционально распределена между покупателями и заказчиками и прочими дебиторами. Совсем незначительный удельный вес занимают на анализируемом предприятии денежные средства. Их остатки на конец отчетного года увеличились на 141220 тыс. руб., однако, их удельный вес в составе текущих активов на конец года составил всего лишь 0,5%. Такое положение дает основание для предположений о недостаточном уровне ликвидности.

 

Таблица 2.12 -Анализ структуры пассива бухгалтерского баланса и влияния основных разделов баланса на пополнение его активной части

Статьи пассивов	На начало 2006 года		На конец 2006 года		Изменение за 206 год
	Сумма, млн. руб.	%	Сумма, млн. руб.	%	В млн. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
1. Собственный  капитал	3791,1	95,7	4319,8	96,4	+528,7	113,9
Уставный фонд	6	0,2	6	0,1	-	-
Резервный фонд	11,3	0,3	19,3	0,4	+8	170,8
Добавочный фонды	3673,6	92,7	3841,1	85,7	+167,5	104,6
Нераспределенная прибыль (убытки) отчетного года	57,3	1,5	180,5	4,0	+123,2	315,0
целевые финансирования и поступления	42,9	1,1	272,9	6,1	+230	в 6,4 раза
2. Доходы и  расходы	-6,9	-0,2	-44,3	-0,9	-51,2	-
Расходы будущих периодов
3. Расчеты	178,2	4,5	204,4	4,6	+26,2	114,7
кредиторская задолженность	178,2	4,5	204,4	4,6	+26.2	114,7
БАЛАНС	3962,4	100	4479,9	100	+517,5	113,1

 

Данные таблицы показывают, что общий прирост источников составил 517,5 млн. руб. или 13,1 %. Этот прирост получен за счет прироста собственного капитала на 528,7 млн.руб. (13,9 %), и краткосрочных обязательств на 26,2 млн.руб. (114,7 %) по сравнению с началом анализируемого периода.

Данные, приведенные в таблице, показывают, что наибольший удельный вес в структуре собственного капитала на начало 2006 года занимают фонды специального назначения (85,7 %).

На конец анализируемого года в составе собственных средств предприятия произошли следующие изменения:

• доля резервного фонда возросла на 0,1 %;

• доля фондов специального назначения снизилась на 7%;

Из таблицы видно, что произошли существенные изменения в структуре источников средств:

- доля собственного капитала  составляла 95,7 % на начало и 96,4 % на конец отчетного года;

- доля доходов и расходов - 0,2 % и 0,9 % на начало и конец анализируемого периода;

- доля краткосрочных обязательств 4,5 % и 4,6 % соответственно.

В этом разделе отчета произведен расчет наиболее важных коэффициентов, проанализированы результаты финансовой деятельности и оценена финансовая устойчивость ПРУТП «Гатча-Осовское» (табл. 2.13, 2.14).

 

Таблица 2.13- Структура прибыли ПРУТП «Гатча-Осовское» за 2006 год млн.руб.

Наименование показателей	Номер строки в форме №2 бухгалтерского баланса (порядок расчета)	2005 г.	2006 г.
1	2	3	4
1.Прибыль(убыток) от реализации  продукции, работ, услуг	стр. 051	315	317
2. Прибыль(убыток) по операциям на счете учета операционных доходов и расходов--всего,	стр.121	-
в т.ч.   –прибыль(убыток) от операций с имуществом,	стр.060-стр.071
- прибыль(убыток) от финансовых операций	стр.080-стр.091
- прибыль(убыток) от прочих операций	стр.100-стр.111

 

Продолжение таблицы 2.13

1	2	3	4
3. Прибыль(убыток) по операциям на счете учета внереализационных доходов и расходов	стр.151	-74	-70
4. Итого прибыль(убыток) за год	стр.161	241	247
5. Налогооблагаемая прибыль	стр.160	412	400
6. Налоги и сборы, платежи  и расходы, производимые из прибыли - всего	стр.171	150	150
в т.ч.:  - налог на недвижимость		46	47
- налог на прибыль		88	85
- иные обязательные  платежи		16	18
7. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)(чистая прибыль, убыток)	стр.181	91	97

 

Из таблицы 2.13 видно, что наибольшая сумма прибыли в 2006 году была получена за счет прибыли от реализации продукции. Прибыль за 2006 г. увеличилась по сравнению с 2005 г. на 6 млн р. или 2,5%.

 

Таблица 2.14- Анализ финансового состояния ПРУТП «Гатча-Осовское» в 2004-2006г.

Наименование показателя	2004		2005		2006		Норматив коэффициента
	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года
1	2	3	4	5	6	7	8
Коэффициент текущей ликвидности (К1)	01,446	03,276	03,276	33,406	03,406	05,525	1,4
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К2)	0,502	0,714	0,502	0,714	0,706	0,819	0,3
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (К3)	00,120	000,0423	00,0423	000,0449	00,0449	00,0456	не более 0,85

 

Коэффициент текущей ликвидности в 2004г. превышает норматив на начало года на 0,046, на конец на 0,9, в 2005 - 2006 г.г. произошло сильное повышение данного коэффициента. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами имеет значение, выше приведенного для топливной промышленности. Значение коэффициента обеспеченности финансовых обязательств активами (К3), не превышающего 0,85 свидетельствует об отнесении организации к платежеспособной.

Поэтому, в соответствии с Инструкцией по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности структура бухгалтерского баланса ПРУТП «Гатча-Осовское» может быть признана удовлетворительной, а организация – платежеспособной. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективное его использование.