Формирование себестоимости продукции и ее влияние на прибыль предприятия (на примере ПРУТП «Гатча-Осовское»)

3. Определение резервов снижения себестоимости продукции (работ, услуг) и увеличения суммы прибыли в ПРУТП «Гатча-Осовское»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Формирование себестоимости продукции (работ, услуг) в ПРУТП «Гатча-Осовское»

При расчете плановых калькуляций, на основе которых формируется плановая себестоимость на продукцию ПРУТП "Гатча-Осовское", используются статьи затрат, предусмотренные методическими рекомендациями (отраслевыми инструкциями) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции, утвержденными для предприятий торфяной отрасли.

Расчет затрат на сырье и вспомогательные материалы рассчитывается по формуле:

                                              С = Н  Ц,                                                   (3.1)

где С – сумма затрат;

         Н –  норма затрат;

          Ц – цена сырья.

 

В статью "Сырье" включаются затраты на сырье, которые образуют основу изготавливаемой продукции. На основе норм расхода потребляемых материальных ресурсов и цен их приобретения определяется величина плановых затрат на единицу продукции в стоимостном выражении (табл.3.1).

 

Таблица 3.1 - Нормы расхода сырья, материалов, топлива и электроэнергии на производство основных видов продукции по ПРУТП "Гатча-Осовское"

Наименование показателей	Ед. изм.	Объем пр-ва	Норма расхода на един. прод.	Кем утверждена	Расход на единицу продукции по отчету	Принятая в плане
Расход торфа на 1т брик. БТ-7	т.т	57,0	1,467 1,79	Пр.№216 от 02.12.99г. конц.»Белт.»	1,467 1,79	1,467 1,79
Расход эл\энерг. на ! т торфа	кВт.ч		6,4 1,4		0,6	1,4
на 1т брикета			52,4  52,3		43 30,5	52,4  52,3
на 1 Гкал			27		26	27
Расход тепло- энергии на 1т брикета	Гкал		0.43- -0,64		0,365	0.5
Расход дизель- ного топлива: на 1т доб.торфа на 1ткм вывоз- ки торфа	кг   кг	65,0   60,0	0,926   0,0220	МТП БССР 07.05.1985г.

По статье "Вспомогательные материалы" расчет затрат на материалы, покупные и комплектующие изделия составляются исходя из объема производства отдельных изделий и технически – обоснованных норм расхода материальных ресурсов на единицу продукции, устанавливаемых для планируемого года.

Затраты на вспомогательные материалы (кроме технологических) планируются на основе смет расходов на обслуживание производства и управления.

В статью "Топливо и энергия" включаются затраты на покупную электроэнергию который составляет 60000 тысяч рублей, теплоэнергию составляет 45000 тысяч рублей.

В статье “Заработная плата основных производственных рабочих” планируется и учитывается основная заработная плата, которая составила 44000 тысячи рублей.

В статье “Дополнительная заработная плата производственных рабочих” составило 17600 рублей (44000 40%), расчет производится по формуле:

 

                                             Дзп=Оз/п К ,                                               (3.2)

 

где Дзп - размер дополнительной заработной платы, руб.;

       Оз/п - основная  заработная плата, руб.;

        К - процент  от основной заработной платы.

К статье "Общецеховые расходы" относятся: (приложение 8) заработная плата аппарата управления цехов, амортизация и затраты на содержание и текущий ремонт зданий сооружений и инвентаря общецехового назначения и другие расходы цехов, связанные с управлением и обслуживанием производства. Всего общецеховые расходы составляют 182000 рублей. 

Итого общезаводские расходы составляют 385000 рублей).

Статья "Прибыль". Рассчитываются по формуле:

 

                                            П= ПС*Р,                                                      (3.4)

 

где П - размер прибыли, руб.;

      ПС - полная себестоимость, руб.;

      Р – рентабельность, %.

Размер прибыли, включаемый в себестоимость единицы продукции составил 1218870 рублей.

Проведем анализ себестоимости продукции в ПРУТП "Гатча-Осовское" (табл. 3.2).

 

Таблица 3.2 -Сводная ведомость затрат на производство

Показатели	2004 г. млн.руб.	Уд. вес,%	2005г. млн.руб.	Уд. вес,%	2006г. млн.руб.	Уд. вес,%	Изменение 2006г.к 2005 г.
							Млн.руб.	Уд. вес.%
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Материальные затраты	1524	45,4	1650	47,4	1744	47,5	+94	+0,1
1.1 сырье и материалы	430	12,8	375	10,8	396	10,8	+21	-
1.2 вспомогательные материалы
1.3 топливо	363	10,8	410	11,8	438	11,9	+28	+0,1
1.4 электроэнергия	364	10,9	345	9,9	369	10,1	+24	+0,2
1.5 газ	255	7,6	195	5,6	209	5,7	+14	+0,1
1.6 прочие материальные затраты	243	7,3	325	9,3	332	9,0	+7	-0,3
2. Расходы на оплату  труда	927	27,6	1100	31,6	1080	29,4	-20	-2,2
3. Отчисления на социальные  нужды	473	14,1	385	11,1	418	11,4	+33	+0,3
4. Амортизационные отчисления	171	5,1	195	5,6	193	5,3	-2	-0,3
5. Прочие затраты	161	4,8	150	4,3	236	6,4	+86	+2,1
Итого затрат на производство:	3357	100	3480	100	3671	100	+191

 

Как видно из табл.3.2, затраты за 2006г. предприятия по сравнению с 2005 г. выше на 94 млн. руб., или на 5,7%. Повышение затрат произошло почти по всем видам затрат и особенно по материальным затратам. Увеличилась сумма переменных расходов, с одновременным увеличением постоянных расходов. Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля амортизации основных средств и прочих расходов в связи с инфляцией, а доля зарплаты уменьшилась (рис.3.1).

 

Рис. 3.1 Структура затрат на производство продукции за 2006 год

 

Таблица 3.3 -Себестоимость товарной продукции ПРУТП "Гатча-Осовское"

Наименование продукции	Ед. изм.	2004 г.			2005г.			2006г.
		К-во ед.	С\ст. ед.	Сумма, млн.руб.	К-во ед.	С\ст. ед.	Сумма, млн.руб.	К-во ед.	С\ст. ед.	Сумма, млн.руб.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Брикеты топливные БТ-7	т.т	47,0	58800	2764	67,0	48623	3256,7	57,0	54026	3079,5
Погрузка брикетов	т.т	46,7	1040	48,5	66.7	777	51,8	57,0	850	48,5
Теплоэнергия	т.Гкал	3,63	32000	113	3,6	21085,9	76,6	3,6	22500	81,0
Итого:				2925,5			3385,1			3209

 

Рассмотрим динамику себестоимость реализуемой продукции и прибыль за 2004-2006 годы.

 

Таблица 3.4 - Себестоимость реализуемой продукции и прибыль на 2006 год

Наименование	2002г. млн.руб.	2003г. млн.руб.	2004г. млн.руб.	2005г. млн.руб.	2006г. млн.руб.	Изменение 2006г.к 2005 г.
						Млн.р.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Реализуемая продукция
1.1 Остатки продукции  на складе и товары отгруженные, но не оплаченные на начало года	-	-	-	-	-	--	-
- по оптовым ценам	-	-	-	-	-	-	-
- по заводской себестоим.	-	-	-	-	-	-	-
1.2 Товарная продукция	1341	2095	3526	3385	3526	+141	104,2
1.3 Себестоимость товарной продукции	1308	1961	2844	3867	3209	-658	82,9
1.4 Остатки готовой продукции на складах и товаров отгруженных, но не оплаченных на конец года			-	-	-	-	-
1.5 Объем реализуемой  продукции в оптовых ценах пр-я	1341	2095	3526	3385	3526	+141	104,2
1.6 Себестоимость реализуемой продукции	1308	1961	2844	3867	3209	-658	82,9

 

Продолжение таблицы 3.4

2. Прибыль от реализации  продукции основной деятельности	33	134	307	315	317	+2	100,6
2.1 Прибыль от реализации  в ценах, принимаемых для определения объема реализуемой продукции
2.2 Прибыль(убытки) от прочей реализации продукции (работ,услуг), не включаемых в объем продукции
Итого прибыль от реализации,млн.руб.	33	134	307	315	317	+2	100,6

 

Рассмотрим динамику затрат на производство и реализацию продукции за 2004- 2006 годы.

 

Таблица 3.5. Динамика полной себестоимости продукции

Год	Себестоимость, млн.руб.	Темп роста, %
1	2	3
2002	1308
2003	1961	149,9
2004	2844	145,0
2005	3385	119,0
2006	3209	94,8

 

Как видно из таблицы 3.5, прирост себестоимости продукции составил в 2006г. по сравнению с 2005 г. 5,5%, что было обусловлено ростом цен на сырье, материалы, энергоносители, а также высоким уровнем инфляции.

 

Рис. 3.2. Динамика себестоимости продукции в 2004-2006 г.г.

Изменение удельных переменных и постоянных затрат может происходить как за счет повышение уровня ресурсоемкости продукции, так, и за счет роста цен на ресурсы.