Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия

Поэтому рекомендую предприятию ООО «ТРОН» группировать товарные запасы с помощью модели АВС по прибыли, как это представлено в таблице 3.3.

Таблица 3.3

Группировка товарных запасов ООО «ТРОН»,  по прибыли  (система АВС)

Наименование изделия	Закупочнаястоимость  в тыс. руб.	Продажная стоимость в тыс. руб.	Кол-во продаж  в кор.	Выручка от реализации в тыс. руб.	Прибыль в тыс. руб.	Доля прибыли
1. А  Стройинвентарь 2. А  Сухие смеси 3. А  Элекитро инструм 4. В  Краска 5. В  Прочие строит. отделочные  мат. 6. В  Строительная тара 7. С  Плитка отделочная 8. С  Инструменты 9. С  Гвозди	1152 3600 892,8 1632   72 168 269 168 162	1382,4 4320 1071,4 1958,4 86,4 201,6 322,8 201,6 194,4	23736 5112 6276 3240 43776 7656 2556 3408 2556	32813 22084 6724 6345 3782 1543 728 687 497	5469 3681 1121 1058 630 257 121 115 83	0,44 0,29 0,09 0,08 0,05 0,02 0,01 0,01 0,01
ИТОГО			98016	75203	12533	1

 

В таблице 3.3 группы товарных запасов расположены по возрастанию доли прибыли от продаж. 82% от общей прибыли составляют товарные запасы группы А, 15% - группы В и 3 % - группы С.

Товарная группа «Стройинвентарь», в таблице 10 (группировка товарных запасов по закупочной стоимости) занимает третью позицию, хотя и относится к группе А, при группировке товарных запасов по годовой прибыли (см. таблицу 3.3) товарная группа «Стройинвентарь» занимает первое место.

Поэтому в первую очередь руководство предприятия ООО «ТРОН» должно осуществлять контроль за товарными запасами, относящимися к группе А (очень важные): «Стройинвентарь» - 44%,  «Сухие смеси» - 29% и группа «Сухие смеси» - 9%, во вторую очередь контроль за группами класса В (средняя степень важности): «Краска» - 8%, «Прочие строит. отделочные мат.» - 5% и «Строительная тара» - 2% и наименее важная группа класса С: «Плитка отделочная», «Инструменты» и «Гвозди» - по 1% от общей прибыли.

Для определения оптимального уровня товарного запаса на предприятии ООО «ТРОН» используем модель EOQ.

Рассмотрим расчеты на примере одного вида продукции – «Стройинвентарь».

Для этого нам потребуются данные, которые приведены в таблице 12:

Таблица 3.4

Исходные данные для расчета EOQ по группе товарных запасов «Стройинвентарь»

 

Показатели	Условные обозначения	Ед. изм.	Данные
Годовой объем реализации	S	кор.	23 736
Уровень затрат по хранению, от стоимости запаса (аренда, расходы по фин. обеспечению среднего запаса в течение года, охрана, коммунальные услуги, налоги)	С	%	10
Цена покупки единицы запасов	Р	руб. за кор.	1 152
Постоянные затраты на выполнение одного заказа (почтовые расходы, междугородние телефонные переговоры и приемка партии)	F	руб.	31 000

 

Теперь, подставляя эти данные в формулу

 

EOQ=√ 2FS/CP,     (3.1)

 

получаем: EOQ==√ 2*31000*23736/0.1*1152 =3 574 кор.

 

Этот запас EOQ,равный 3 574 кор, рассчитан на годовой объем реализации,  т.е. 23 736 кор.

Теперь определим, сколько заказов в год сможет размещать фирма ООО «ТРОН»:

23 736/3 574=7 заказов в год.

Средний размер запасов прямо зависит от величины EOQ – он равен EOQ/2 , т.е.  3574/2=1787 кор.

Объем реализации равен 1 978 кор. Стройинвентарь в месяц (23 376 кор./12 месяцев), т.е. на эту величину запасы продукции еженедельно уменьшаются, причем их максимальный размер составляет 3 754 кор., а минимальный – 0, что в среднем и равно 1 787 кор., или половине EOQ. Таким образом, при стабильном уровне реализации средние запасы в течение года будут составлять 1 787 кор.

Величина средних запасов в стоимостном выражении определяется произведением средней величины запасов и цены покупки единицы:

Величина средних запасов (руб.) = 1 787 * 1 152 = 2 058 713 руб.

Величина EOQ и, следовательно, средний размер запасов, будут изменяться в зависимости от объема реализации. При увеличении объема реализации запасы также увеличиваются, но не в той же пропорции, т.е. отношение объема запасов к объему реализации имеет тенденцию к снижению, если деятельность фирмы расширяется. Например, размер EOQ фирмы равен 3 574 кор. при годовом объеме реализации 23 736 кор., а средние запасы составляют 1 787 кор. или 2 058 713 руб. Если же объем реализации увеличится на 10%, т.е. составит 26 110 кор. в год, то EOQ увеличится до 3 749 кор., или на 4,9 %, и на этот же процент увеличатся средние запасы. Таким образом, в отношении запасов проявляется принцип отдачи от масштаба.

 Теперь  определим годовые общие затраты  по поддержанию запасов фирмы  ООО «ТРОН», предполагая, что заказываемые каждый раз партии соответствуют величине EOQ по формуле:

TIC = C * P * (Q / 2) + (F * S) / Q,   (3.2)

 где С - уровень затрат по хранению, от стоимости запаса (аренда, расходы по фин. обеспечению среднего запаса в течение года, охрана, коммунальные услуги, налоги);

Р - цена покупки единицы запасов;

F - постоянные затраты на выполнение одного заказа (почтовые расходы, междугородние телефонные переговоры и приемка партии);

S -  годовой объем реализации;

Q – объем запас в натуральных единицах / 2.

В результате получаем:

TIC = 0,1 * 1152 * (3574 / 2) + (1787 * 23736) / 3754 =  217 657 руб.

Полученная величина затрат, равная 217657, представляет собой сумму общих затрат по поддержанию запасов, но не включает стоимость покупки этих запасов у поставщиков, т.к. в данной модели она не является релевантной. Эти неучтенные затраты составляют:

23 736 кор. * 1 152 руб. = 27 343 872 руб. (затраты на покупку)

Из приведенных вычислений видно, что в точке EOQ затраты по хранению должны быть равны затратам по размещению и выполнению заказов. Этот принцип соблюдается в любом случае.

Определим момент размещения заказа, при достижении, какого уровня запасов следует размещать новый заказ.

Компания «ТРОН» будет нуждаться в поставке новой партии продукции «Стройинвентарь» особенно сильно тогда, когда ее запасы будут подходить к концу. Если  не успеть, вовремя сделать очередной заказ, то ООО «ТРОН» будет иметь убытки.

С момента подачи заказа до получения товара на склад проходит 2 недели, т. е. 0,5 месяца.

Компания «ТРОН» реализует 23736/12 = 1978 кор. в месяц. Таким образом, если новая партия заказа приходит через 0,5 месяца после осуществления заказа, то размещение заказа следует производить, когда запас товара, снизится до 1978 * 0,5 = 989 кор. В этом случае остаток запасов, продолжая сокращаться на 989 кор., достигнет нулевого уровня к моменту поступления новой партии.

Расчеты EOQ для остальных видов продукции представлены в приложении.

После того как рассчитали EOQ, можно с помощью таблицы 13 увидеть отклонение в сторону увеличения товарного запаса по группам товаров.

Таблица 3.5

Расчет отклонений товарных запасов на предприятии ООО «ТРОН» в 2013г.

Наименование	норма среднего запаса		фактически		отклонение
	кор	сумма тыс. руб.	кор.	сумма тыс. руб.	кор.	сумма тыс. руб.
Сухие смеси	496	1 786	583	2 098	+ 87	313
Краска	442	721	881	1 437	+ 439	716
Стройинвентарь	1 787	2 059	2 648	3 050	+ 861	992
Плитка половая	867	774	1 927	1 720	+ 1 060	946
Плитка отделочная	1 038	279	2 299	618	+ 1 261	339
Инструменты	1 351	227	2 743	460	+ 1 392	234
Строительная тара	2 683	451	2 982	500	+ 299	50
Гвозди	1 708	277	2 018	326	+ 310	50
Прочие строит. отделочные мат.	10 354	746	16 248	1169	+ 5 894	424
итого	20 726	7 319	32 329	11 385	11 603	4 066

 

Группы товарных запасов: «Сухие смеси», «Краска» и  «Инструменты» с короткими сроками хранения. Поэтому будет резонно  отправить излишки товарных запасов по этим группам возвратом поставщикам.  Таким образом, предприятие сократит товарные запасы на складах, а также предупредит угрозу убытков от просроченного товара.

Таблица 3.6

Снижение кредиторской задолженности ООО «ТРОН» после возврата товарных запасов поставщикам

Наименование	Товарные запасы на складах		Возврат		Кредиторская задолженность в тыс. руб.
	кор.	сумма	кор.	сумма	до возврата	после возврата
Сухие смеси	583	2 099			1 533	1 533
Краска	881	1 438	439	716	1 545	829
Стройинвентарь	2 648	3 050			2 472	2 472
Плитка половая	1 927	1 720	1 060	946	1 498	552
Плитка отделочная	2 299	618			404	404
Инструменты	2 743	461	1 392	234	234	0
Строительная тара	2 982	501			327	327
Гвозди	2 018	327			126	126
Прочие строит. отделочные мат.	16 248	1 170			1 229	1 229
итого	32 329	11 385	2891	1 897	9 368	7 471