Економічний аналіз діяльності підприємства МПП «Регіон-Ресурс

 

За  даними таблиці 2.1.1.1 на підприємстві МПП «Регіон-Ресурси» на початок року більшу частку витрат займають інші витрати, які у загальному обсязі складають 36,03% і дорівнюють 21,8 тис. грн. За рік інші витрати збільшились на 4,5 тис. грн., однак в структурі – зменшились на 4,04%.

Велика частка витрат припадає на матеріальні затрати (на початок року – 30,91%, а на кінець – 29,2% в структурі витрат) і на оплату праці (22,31% на початок року і 27,37% - на кінець).

Відрахування  на соціальні заходи на МПП «Регіон-Ресурси» за рік збільшились на 3,4 тис. грн., а у структурі витрат – на 3,4%. Це зумовлено збільшенням заробітної плати працівників. Амортизація у витратах займає останнє місце і становить на початок 2011 року лише 2,48%, а у грошовому виразі – 1,5 тис. грн. На кінець року це значення дорівнює 1 тис. грн. і у загальному обсязі – 1,22%, що на 0,5% менше ніж на початок 2011 року.

Таким чином за рік на підприємстві витрати збільшились на 21,7 тис. грн. і більша частка з них припадає на матеріальні витрати, оплату праці та інші витрати. Найменшу частку займає амортизація основних засобів.

2.1.2. Аналіз прибутковості підприємства

Прибутковість підприємства характеризується підсумком  прибутку та рівнем рентабельності.

Рівень  рентабельності являє собою відношення прибутку від реалізації до собівартості продукції і розраховується за формулою:

                                  Р = ·100% =·100%.

Для проведення аналізу прибутковості  МПП «Регіон-Ресурси» скористаємось  даними звітної форми № 2 (додаток  2) і заповнимо таблицю 2.1.2.2.

ТАБЛИЦЯ 2.1.2. 2. Аналіз прибутковості МПП «Регіон-Ресурси» за 2011р.

№/пп	Показники	Значення		Відхилення
		за  поперед- ній період	на кінець звітного періоду	значен- ня	% до початку аналізу
1	2	3	4	5	6=5/3·100
1.	Виручка від реалізації (тис. грн.)	1189,9	1851,3	550,10	55,48
2.	ПДВ (тис. грн.)	198,3	308,6	110,30	55,62
3.	ПДВ (% до виручки)	16,67	16,67	0,0	0,0
4.	Акцизний збір, тис. грн.	–	–	–	–
5.	Собівартість  реалізованої продукції, тис. грн.	879,0	1346,1	467,10	53,14
6.	Собівартість, % до виручки	73,87	72,71	-1,16	-1,57
7.	Прибуток (збиток) від реалізації, тис. грн.	112,6	195,6	83,00	73,71
8	Рівень рентабельності, %	12,81	14,53	1,72	13,43
9	Прибуток від  реалізації, % до виручки	11,36	12,69	1,33	11,73
10	Балансовий  прибуток, тис. грн.	52,3	113,6	61,30	117,21
11	Платежі до  бюджету, тис. грн.	16,2	28,8	12,60	77,78
12	Чистий прибуток, тис. грн.	36,1	84,8	48,70	134,90

Виходячи з отриманих результатів розрахунків таблиці 2.1.2.2, можна зробити наступні висновки:

У МПП «Регіон-Ресурси» за 2011 р. виручка від реалізації збільшилась на 550,10 тис. грн., тобто на 55,48%. Відповідно значення ПДВ збільшилось на 110,3 тис. грн. і складає 16,67% в складі виручки від реалізації.

ПДВ і акцизний збір відраховуються до бюджету і тим самим зменшують  виручку від реалізації, так само як і собівартість реалізованої продукції. Враховуючи на те, що у підприємства значення акцизного збору відсутнє, то на прибуток від реалізації впливає лише ПДВ і собівартість реалізованої продукції.

На кінець 2011 року на МПП «Регіон-Ресурси» відбулося збільшення собівартості реалізованої продукції на 467,1 тис. грн., але у відсотках в порівнянні з початком звітного періоду збільшення собівартості становить 53,14%, що виявляється меншим на 2,34% ніж збільшення виручки від реалізації, що свідчить про скорочення собівартості реалізованої продукції по відношенню до виручки від реалізації. Отже, частка собівартості у виручці від реалізації зменшилась на кінець року на 1,16%, що позитивно відбивається на прибутковості підприємства.

Рівень рентабельності МПП «Регіон-Ресурси» за рік зростає на 1,72% і складає 14,53% в порівнянні із початковим значенням у 12,81%, що дуже позитивно впливає на результати діяльності підприємства.

 Частка прибутку у виручці від реалізації у 2011 р. збільшується на 1,33%. В результаті балансовий прибуток збільшився на 61,3 тис. грн. (або на 117,21 %), збільшились відрахування до бюджету на 12,6 тис. грн. (на 77,78%), а чистий прибуток зріс на 84,8 тис. грн., що становить 134,9% в порівнянні із значенням на початку звітного періоду.

Таким чином, завдяки  тому, що збільшення собівартості реалізованої продукції виявилося меншим в порівнянні із зростанням виручки від реалізації на у МПП «Регіон-Ресурси» значно збільшився чистий прибуток.

 

2.1.3. Аналіз використання прибутку

Підприємство  МПП «Регіон-Ресурси» за 2011 рік отримало прибуток, який витрачає на потреби  підприємства і його працівників. Далі виконаємо аналіз використання та розподілу прибутку в динаміці на підставі ф.2, ф.1 і результати занесемо до таблиці 2.1.3.3.

ТАБЛИЦЯ 2.1.3.3. Використання прибутку на МПП «Регіон-Ресурси» у 2011р.

№/пп	Показники	Ф.2/Ф.1 ряд.	На початок		На кінець		Відхилення +; –
			тис. грн.	% до чистого прибутку	тис. грн.	% до чистого прибутку	тис. грн..	% до чистого прибутку
1	2	3	4	5	6	7	8	9
І	Балансовий прибуток (збиток)	170	52,3	144,87	113,6	133,96	+61,3	-10,91
II	Використання  прибутку
1.	Платежі до бюджету	180	16,2	44,87	28,8	33,96	+12,6	-10,91
2.	Чистий прибуток (рядок 170 - рядок 180)		36,1	100	84,8	100	+48,7	–
3.	Відрахування  в резервний фонд	340	–	–	–	–	–	–
4.	Збільшення статутного фонду	300	–	–	–	–	–	–
5.	Виробничий розвиток		–	–	–	–	–	–
6.	Соціальний розвиток	230	–	–	–	–	–	–
7.	Заохочення	226	–	–	–	–	–	–
8.	Дивіденди	340	–	–	–	–	–	–
9.	Вилучення виручки		–	–	–	–	–	–
10.	Поповнення оборотних коштів		–	–	–	–	–	–
11.	Інші цілі		– –	– –	– –	– –	– –	– –
12.	Нерозподілений  прибуток	350	36,1	100	84,8	100	+48,7	–

 

Значення % до чистого прибутку розраховується за формулою:

% до чистого  прибутку = · 100%.

В результаті проведеного  аналізу використання прибутку на МПП  «Регіон-Ресурси» видно, що у 2011 році також  як і у 2010 р. керівництво весь чистий прибуток направило до нерозподіленого  прибутку.

Платежі до бюджету  у 2011 році збільшились на 12,6 тис. грн. Однак, визначивши частку цього показника, яку він займає в чистому прибутку, необхідно відзначити, що у 2010 році вона складає 44,87% по відношенню до чистого прибутку і у 2011 році ця частка платежів відносно чистого прибутку дорівнює 33,96%. Тобто відсоток платежів до бюджету, що порівнюється з чистим прибутком, зменшився на 10,91%. Відповідно і відсоток балансового прибутку по відношенню до чистого прибутку також знизився на 10,91%, хоча в грошовому виміні балансовий прибуток зріс на 61,3 тис. грн.

Таким чином, на МПП «Регіон-Ресурси» прибуток за 2011 рік збільшився майже вдвічі, що свідчить про наявність надійних джерел поповнення власних коштів підприємства. Однак, підприємство майже не приділяє уваги соціальному розвитку, відсутній  статутний і резервний фонди. Це може негативно впливати на діяльність підприємства в подальшому.

2.2. Аналіз фінансового стану

Фінансовий стан підприємства –  це показник його фінансової конкурентоспроможності, тобто кредитоспроможності, платоспроможності, виконання зобов'язань перед державою та іншими підприємствами. За допомогою аналізу можна оцінити і спрогнозувати фінансовий стан підприємства на основі його бухгалтерської звітності.

Мета проведення аналізу фінансового стану підприємства – дати комплексну оцінку фінансового стану, ділової активності підприємства для пошуку шляхів поліпшення його платоспроможності, виявлення змін у фінансовому стані в просторі і часі, визначення і прогнозування основних факторів впливу на фінансовий стан підприємства.

В курсовій роботі аналіз фінансового стану підприємства МПП «Регіон-Ресурси» буде виконано за такими напрямки:

• аналіз майна (активів) та джерел його формування (пасивів);
• аналіз забезпеченості підприємства власними оборотними коштами і залежність від запозичених;
• оцінка платоспроможності, ліквідності активів та фінансової стійкості підприємства.

Інформаційною базою аналізу фінансового стану  є бухгалтерська фінансова звітність, тобто система показників, які  відображають майновий і фінансовий стан підприємства на конкретну дату. Однак, основним джерелом інформації для аналізу фінансового стану є бухгалтерський баланс підприємства. Його значення настільки велике, що аналіз фінансового стану нерідко називають аналізом балансу.

Проаналізуємо фінансовий стан МПП «Регіон-Ресурси» за 2011 рік на основі бухгалтерської фінансової звітності ф.1, ф.3 (додатки 1 і 3).

2.2.1. Аналіз валюти балансу та структурних змін

Структуру і джерела утворення майна  підприємства МПП «Регіон-Ресурси» проаналізуємо за допомогою порівняльного аналітичного балансу (ф.1. додаток 2). Для визначення зміни обсягу та джерел коштів підприємства використаємо прийоми горизонтального (за допомогою визначення абсолютних та відносних змін різних статей балансу) і вертикального (визначенням питомої ваги окремих статей та їх змін) аналізу. Отримані результати аналізу зведемо до таблиці 2.2.1.4.

В цій таблиці питому вагу (%) різних статей балансу визначаємо за формулою:

           Питома вага = · 100%.

ТАБЛИЦЯ 2.2.1.4. Аналіз змін обсягу і джерел коштів МПП «Регіон-Ресурси»

Найменування статті	На початок 2011 р.		На кінець 2011р.		Відхилення		Темп змін, %
	тис. грн.	питома вага, %	тис. грн.	питома вага, %	тис. грн.	питома вага, %
1	2	3	4	5	6	7	8
І. Власний капітал
Статутний капітал	–	–	–	–	–	–	–
Пайовий капітал	–	–	–	–	–	–	–
Додатковий вкладений  кап.	–	–	–	–	–	–	–
Інший додатковий капітал	–	–	–	–	–	–	–
Резервний капітал	–	–	–	–	–	–	–
Нерозподілений прибуток	71,7	81,94	156,40	76,82	84,70	-5,13	218,13
Неоплачений капітал	–	–	–	–	–	–	–
Вилучений капітал	–	–	–	–	–	–	–
Усього за розділом І.	71,70	81,94	156,40	76,82	84,70	-5,13	218,13
ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів	–	–	–	–	–	–	–
ІІІ. Довгострокові  зобов'язання	–	–	–	–	–	–	–
IV. Поточні зобов'язання
Короткострокові кредити  банків	–	–	–	–	–	–	–
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями	–	–	–	–	–	–	–
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	7,80	8,92	31,00	15,23	23,20	6,31	397,44
Поточні зобов'язання за розрахунками	5,90	6,74	14,20	6,97	8,30	0,23	240,68
Зобов’язання, пов’язані  з необоротними активами	–	–	–	–	–	–	–
Інші поточні зобов'язання	2,10	2,40	2,00	0,98	-0,10	-1,42	95,24
Усього за розділом IV	15,80	18,06	47,20	23,18	31,40	5,13	298,73
V.Доходи майбутніх періодів	–	–	–	–	–	–	–
БАЛАНС	87,50	100,00	203,60	100,00	116,10	0,00	232,69

 

Для прикладу проведемо  розрахунок питомої ваги власного капіталу в загальному значенні джерел коштів МПП «Регіон-Ресурси». Тобто визначимо, яку частку в балансі підприємства займає власний капітал.

  На початок періоду:    питома вага = 71,7 : 87,5 · 100 = 81,94 %.

Отже, на початок звітного періоду частка власного капіталу в загальній сумі джерел утворення майна МПП «Регіон-Ресурси» складала 81,94%.

Аналогічно  розраховуються всі інші показники  питомої ваги.

Темп  змін в таблиці 2.2.1.4 визначається як відношення абсолютного значення показника на кінець періоду до його значення на початок періоду і помножується на 100%. Наприклад, визначимо темп змін власного капіталу:

                                  Т_ЗМ. = · 100 = 218,13 %.

Це  означає, що на кінець року власний  капітал збільшився і становить  по відношенню до початкового значення 218,13%, або збільшився на 118,13%. Аналогічним чином визначається цей показник для всіх статей таблиці.

Виходячи з отриманих даних таблиці 2.2.1.4. можна зробити висновки про те, що у 2011 році в порівнянні із 2010 роком відбулися структурні зміни за статтями джерел майна МПП «Регіон-Ресурси». Власний капітал значно збільшився у грошовому виразі (на 84,7 тис. грн.), його темп змін становить 218,13%, але в структурі майна цей показник зменшився на 5,13% і складає на кінець звітного періоду 76,82 %. І хоча зменшення частки власного капіталу є негативним явищем, але з іншого боку, питома вага власного капіталу займає більшу частину коштів в загальній сумі пасивів, що є дуже позитивним для підприємства.

У підприємства відсутні довгострокові зобов’язання і це є позитивним моментом. До того ж поточні зобов’язання займають в структурі майна лише 18,06 % на початок року і 23,18% – на кінець року. Збільшення цього показника відбулося  за рахунок збільшення кредиторської  заборгованості за товари, роботи, послуги (на 23,2 тис. грн.) та за рахунок збільшення поточних зобов’язань за розрахунками (на 8,3 тис. грн.).  В структурі майна частка цих показників збільшилась відповідно на 6,31% і 0,23%. В той же час інші поточні зобов’язання зменшились на 0,1 тис. грн., а в структурі – на 1,42%.

Далі  проведемо аналіз обсягу та структури  майна (активів) підприємства і результати зведемо до таблиці 2.2.1.5.

ТАБЛИЦЯ 2.2.1.5. Аналіз зміни обсягу та структури активів МПП «Регіон-Ресурси»

Найменування статті	На початок 2011 р.		На кінець 2011 р.		Відхилення		Темп змін, %
	тис. грн.	питома вага, %	тис. грн.	питома вага, %	тис. грн.	питома вага, %
1	2	3	4	5	6	7	8
І. Необоротні активи
Основні засоби і нематеріальні  активи	3,70	4,23	4,70	2,31	1,00	-1,92	127,03
Незавершене будівництво	–	–	–	–	–	–	–
Довгострокові біол. активи	–	–	–	–	–	–	–
Довгострокові фінансові  інвестиції і відстр. подат. акт.	–	–	–	–	–	–	–
Довгострокова дебіт. заборг.	–	–	–	–	–	–	–
Відстроч. подат. активи, гудвіл, інші необорот. активи	–	–	–	–	–	–	–
Усього за розділом І	3,70	4,23	4,70	2,31	1,00	-1,92	127,03
ІІ. Оборотні активи
Виробничі запаси	0,30	0,34	4,50	2,21	4,20	1,87	1500,00
Товари	38,40	43,89	73,50	36,10	35,10	-7,79	191,41
Дебіторська заборгованість за товари	2,00	2,29	2,20	1,08	0,20	-1,21	110,00
Дебіторська заборгованість за розрахунками	3,30	3,77	5,10	2,50	1,80	-1,27	154,55
Інша поточна дебіторська  заборгованість	3,90	4,46	27,20	13,36	23,30	8,90	697,44
Грошові кошти і їх еквіваленти	35,80	40,91	86,00	42,24	50,20	1,33	240,22
Інші оборотні активи	0,10	0,11	0,40	0,20	0,30	0,08	400,00
Усього за розділом ІІ	83,80	95,77	198,90	97,69	115,10	1,92	237,35
ІІІ. Витрати майбутніх  періодів	–	–	–	–	–	–	–
БАЛАНС	87,50	100,00	203,60	100,00	116,10	–	232,69