Налоги как предмет регулирования национальной экономики

Германия - одна из немногих стран, в которых применяется не только вертикальное, но и горизонтальное выравнивание доходов. Высокодоходные земли перечисляют часть денежных ресурсов менее развитым землям.

 

 

 

 

 

Таблица 2.3.4 Налоговая система Германии

 

Вид налога	Ставка
Подоходный налог с населения	19% - 53%
Налог на доходы корпораций	42%
Налог на предпринимательскую деятельность	дифференцированно
НДС	7% - 15%
Акцизы	дифференцированно
Социальные отчисления	6, 8%
Налог на имущество предприятий	дифференцированно
Налог на собственность	1% - физические лица, 0,6% - предприятия
Местные налоги:
Промысловый налог	5% от прибыли или 0,2% от  стоимости
Поземельный налог	1,2%
Налог с наследства и дарения	дифференцированно
Налог на автомобили	1,7%, зависит от объема  цилиндра и наличия катализатора

 

Основным налогом, который приносит высокие доходы государству, является налог на добавленную стоимость. Его удельный вес в доходах бюджета равен 28% и занимает второе место после подоходного налога.

 

Таблица 2.3.5 Налоговая система Франции

 

Вид налога	Ставка
Подоходный налог с населения	0% - 56,8%
Налог на прибыль	0% - 16%
НДС	5,5%, 18,6%, 22%
Таможенные пошлины	дифференцированно
Социальные отчисления	1%
Налог на собственность	0 - 1,5%
Гербовые сборы и пошлины	4,5-13,6%
Налог на профессиональное образование	0,5%
Налог на автотранспортные средства	дифференцированно

 

Франция, как и большинство стран западной Европы, использует сложную, многоуровневую систему налогообложения.

Современные налоги Франции можно подразделить на три крупные группы:

1. подоходные налоги, которые уплачиваются с дохода в момент его получения;
2. налоги на потребление, взимаемые тогда, когда доход тратится;
3. налоги на капитал, которыми облагается собственность, т.е. овеществленный доход.

Налоговая система страны нацелена в основном на обложение потребления, налоги на доходы (прибыль) и собственность весьма умеренны.

Особенностью налоговой системы Франции является введение профессионального налога, который вносится юридическими и физическими лицами, постоянно занимающимися профессиональной деятельностью, не вознаграждаемой заработной платой.

 

Таблица 2.3.6 Налоговая система Италии

 

Вид налога	Ставка
Подоходный налог с населения	16,2%, 36%
НДС	4%,9%,13%,19%
Акцизы	дифференцированно
Налог на использование общественных площадей	дифференцированно по классам и категориям
Гербовые сборы и пошлины	дифференцированно в зависимости от документа и суммы сделки
Налог на рекламу	Дифференцированно
Налог на наследство	3-27%

 

Современная налоговая система Италии сформировалась в конце 1980-х годов. Кроме решения обычных задач она должна была создать финансовые условия для включения итальянской экономики в общий рынок Западной Европы, при этом сохранив и определенную национальную специфику.

Особенностью итальянской налоговой системы является налог на увеличение стоимости. Объектом налогообложения служит разница между начальной стоимостью и конечной оценкой недвижимости.

В Италии существуют целевые сборы: школьный налоговый сбор, сбор за использование государственных земельных участков.

 

Таблица 2.3.7 Налоговая система Испании

 

Вид налога	Ставка
Подоходный налог с населения	15%
НДС	4%,7%,16%
Налог на прибыль корпораций	26%,35%
Налог на недвижимость	дифференцированно
Налог на предоставленные услуги	дифференцированно
Налог с экономической деятельности	в зависимости от вида профессиональной деятельности

 

Прямые налоги составляют 47,2% поступлений, в том числе: подоходный налог - 38%, налог с компаний - 8%, налог на имущество физических лиц - 1,2%.

Косвенные налоги дают 40,3% поступлений в бюджет, в том числе: НДС - 25%, акцизы с вино-водочных изделий и табака, на отдельные виды транспорта, таможенные пошлины.

Региональные органы власти при введении налогов ограничены законами и нормативами.

Налог на недвижимость, экономическую деятельность, транспортный, на землю, строения, проведения строительных работ устанавливаются муниципалитетами.

 

Таблица 2.3.8 Налоговая система Дании

 

Вид налога	Ставка
Подоходный налог с населения	30%
НДС	25%
Налог на прибыль корпораций	34%
Акцизы	180%
Налог на социальное страхование	3%
Налог на имущество	0,6-5%

 

Дания - страна с достаточно высоким уровнем налогов. В структуре доходов бюджета около половины занимает подоходный налог с физических лиц. Размер налоговой ответственности зависит от статуса налогоплательщика (резидента ли нерезидента) и от источника получения дохода.

Крупные доходы приносит налог на добавленную стоимость. Его ставка в сравнении с общемировым уровнем достаточно высока. Налог на прибыль имеет среднемировой уровень. Акцизами облагается традиционная группа товаров народного потребления по дифференцированным ставкам: алкогольные напитки, табачные изделия, топливо для отопления жилых домов, легковые автомобили. Она достигает 180%. Экспортные товары освобождаются от акцизов и НДС.

 

Таблица 2.3.9 Налоговая система Японии

 

Вид налога	Ставка
Подоходный налог с населения	10%,20%,30%,40%,50%
Подоходный префектурный налог	5%,10%,15%
Налог на имущество	1,4%
Налог на регистрацию лицензий	дифференцированно
Налог с продаж	5%
Налог с владельцев авто	дифференцированно

 

Система налогообложения в Японии отличается от налоговой системы США и западноевропейских государств. Более 64% всех налоговых поступлений образуется за счет государственных налогов, остальные - за счет местных.

Доходная часть бюджета государства строится не только на налогах, но и на налоговых поступлениях. Налоги в государственном бюджете составляют 85%, а неналоговые средства - 15%.

Источники налоговых поступлений:

• арендная плата,
• продажа земельных участков и другой муниципальной недвижимости,
• облигации,
• пени,
• штрафы,
• доходы от лотерей,
• займы.

Достаточно интересна структура местных налогов. Из общей суммы местных налогов более половины приходится на подоходные налоги. На втором месте имущественные налоги, только третье место занимают потребительские налоги.

Следует иметь в виду, что, несмотря на высокие подоходные налоги, установлен весьма значительный необлагаемый минимум, который учитывает и семейное положение налогоплательщика.

 

Таблица 2.3.10 Литовская Республика

 

Вид налога	Ставка
Подоходный налог с населения	15%
НДС	18%
Налог на недвижимое имущество	до 1% от средней рыночной стоимости недвижимого имущества
Налог на прибыль	15%

 

В основу налоговой системы Литовской Республики положены принципы налогообложения, характерные для европейских стран, используются международные стандарты и директивы Европейского Экономического Союза.

В Литовской Республике модель рыночной экономики близка к либеральной. Главным источником доходов бюджета являются косвенные налоги, поэтому налоговая система республики выполняет главным образом фискальную функцию.

Главным источником налоговых поступлений бюджета Литвы являются платежи по налогу на добавленную стоимость. В Литовской Республике применяется потребительский тип НДС. Налог охватывает все товары и услуги и распространяется на стадии производства и распределения. Тип НДС, применяемый в республике, приближен к классической модели НДС. Так, движение товаров (согласно шестой директиве ЕЭС), оформляются счет - фактурами, где указывается стоимость сделки (без учета НДС) и валовой НДС. Плательщики самостоятельно рассчитывают налог как разницу между указанными в счет - фактурах валовыми НДС на продажи и покупки. В литовской Республике законодательством о данном налоге более конкретно определена процедура возврата НДС из бюджета, чем в отечественном законодательстве. Таким образом, в литовском законодательстве об НДС были изначально заложены европейские принципы построения налога.

В Литовской Республике производители и импортеры подакцизных товаров уплачивают акцизы по специфическим, адвалорным и смешанным ставкам.

В Литовской Республике законодательством по налогу на прибыль установлен порядок уплаты налога авансовыми платежами. Сумма ежемесячных авансовых платежей определяется от прибыли за прошедший финансовый год или квартал. В конце текущего года сумма авансовых платежей корректируется с учетом прибыли текущего года. Таким образом, плательщики ежемесячно не рассчитывают налог на прибыль. Убыток как результат работы литовского предприятия за год позволяет получить льготу в форме освобождения от уплаты налога в течение будущего года. Такая льгота дает возможность организовать работу таким образом, чтобы к концу следующего года иметь убыток. Таким образом, многие предприятия легально уклоняются от уплаты налога на прибыль. В настоящее время в экономически развитых странах происходит одновременное снижение ставок по налогу на прибыль и уменьшение количества льгот. Поэтому снижение общей ставки по налогу на прибыль обязательно должно сопровождаться упорядочением и сокращением количества льгот.

Сегодняшнее состояние налоговой системы Украины можно охарактеризовать как создание основ. За короткое время осуществлен переход к системе формирования доходов бюджета на налоговой основе, реформирована сама налоговая система (внедрение налогов, характерных для большинства развитых стран с рыночной экономикой, например, НДС). В ходе реформирования налоговой системы в Украине должны быть предотвращены упущения в правовом регулировании налоговых отношений, обеспечены правовые гарантии, как плательщиков налогов, так и государства, отрегулированы процессуальные вопросы за невыполнение налоговых обязательств.

Таким образом, оценивая любую налоговую систему, следует исходить из того, что она представляет собой сложный экономический феномен, тесно связанный с состоянием экономики. Налоги из простого инструмента мобилизации доходов бюджета превращаются в регулятор воспроизводственного процесса.

Республике Беларусь, необходимо используя зарубежный опыт реформировать свое налоговое законодательство с целью его упрощения и большей прозрачности для населения. Оптимальным можно считать способ взаимоотношений федерального бюджета и местных бюджетов, когда налоги и сборы, непосредственно относящиеся к территориям, взимаются в их бюджеты полностью (или большая часть), что способствует конкуренции между местными органами власти с целью привлечения инвестиций и непосредственного развития подконтрольных территорий.

Тем не менее, налоговая система Республики Беларусь от начала своего становления достигла сравнимо лучших результатов в уровне налоговой нагрузки и организации всего процесса налогообложения.