Организация финансовой работы в МУП « Производственно-комплектовочная база» Северодвинска и оценка ее эффективности

Руководитель отдела маркетинга управляет коммерческой деятельность предприятия, направленной на удовлетворение нужд потребителя и получение прибыли. Он осуществляет текущее и перспективное планирование торгово-закупочной деятельности предприятия; формирует и внедряет в практику методы изучения рыночной конъюнктуры в городе и области по планируемому к продажам ассортименту продукции; формирует оптимальные продажные цены через систему наценок, скидок по контрактным сделкам с оптовыми покупателями; выполняет текущий анализ торгово-закупочной деятельности; ведет постоянный контроль за объемом продаж; внедряет информационно- рекламное обеспечение по расширению сферы торговли.

Инженер отдела маркетинга устанавливает деловые контакты с покупателями и продавцами товаров; принимает участие в заключении договоров; оформляет необходимую документацию; анализирует объем оборотов, прибыль от продаж, конкурентоспособность, скорость реализации и т.д.

Инспектор отдела кадров ведет учет личного состава предприятия; оформляет прием, перевод и увольнение работников; формирует и ведет личные дела работников; ведет учет трудовых книжек; осуществляет контроль за соблюдением трудовой дисциплины на предприятии.

 

3.2 Организация финансового планирования  в МУП «ПКБ»

 

Финансовое планирование осуществляется посредством составления и использования финансовых планов.

Цель составления финансового плана состоит в увязке доходов с необходимыми расходами, т.е. полное обеспечение всех затрат источниками финансирования.

Большие возможности для осуществления эффективного финансового планирования имеют крупные компании. Они обладают достаточными финансовыми средствами для привлечения высококвалифицированных специалистов, обеспечивающих проведение широкомасштабной плановой работы в области финансов.[5]

На небольших предприятиях, как правило, для этого нет средств, хотя потребность в финансовом планировании   больше, чем у крупных. Мелкие фирмы чаще нуждаются в привлечении заемных средств для обеспечения своей хозяйственной деятельности, в то время как внешняя среда у таких предприятий менее поддается контролю и более агрессивна.[30]

Финансовый план призван обеспечить финансовыми ресурсами предпринимательский план хозяйствующего субъекта, он оказывает большое влияние на экономику предприятия.

Перед разработкой финансового плана должна быть проведена подготовительная работа, которая предполагает заключение договоров, выполнение всевозможных расчетов (по налогам и т.д.). Перед составлением финансовых планов осуществляется глубокий анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия с целью выявления резервов, выявления путей наиболее выгодной реализации продукции и изыскания внутренних резервов для улучшения производственных показателей.

Непосредственно перед заполнением финансового плана выполняются расчеты  по прогнозированию финансовых результатов, составляются сметы фондов, сметы затрат по капитальным вложениям и другие расчеты.

Последовательность составления финансового плана обусловлена очередностью расчетов тех или иных показателей. Обычно начинают с расчета выручки и прибыли, затем определяют нормативы собственных оборотных средств и источники их покрытия, расходы на капитальные вложения, затраты на социальные и культурные мероприятия. Далее уточняют распределение прибыли и, наконец, составляют баланс доходов и расходов (финансовый план).[18]

В МУП «ПКБ» составлением финансового плана занимается экономист. Финансовый план исследуемого предприятия имеет упрощенную форму и составляется в середине отчетного года на следующий год  с разбивкой по кварталам , служит необходимым условием для рациональной организации работы во всех областях финансово- хозяйственной деятельности предприятия.

Финансовый план МУП «ПКБ» представлен «Бюджетом доходов и расходов МУП «Производственно-комплектовочная база» Северодвинска»  (Приложение № 7). Данная форма утверждена начальником Строительного отдела Администрации Северодвинска в 2006 г.

Форма представляет собой таблицу, состоящую из восьми разделов.

Первый раздел – выручка от реализации товаров, работ, услуг;

Второй раздел – Затраты по реализации товаров и услуг. Данный раздел включает затраты на приобретение товаров, топливо, оплату труда и т.д.;

Третий раздел – результат от реализации товаров и услуг;

Четвертый раздел – прочие доходы;

Пятый раздел – прочие расходы. Включает налог на имущество, на рекламу, штрафы, плату за пользование муниципальным имуществом и т.д.

Шестой раздел – прибыль до налогообложения;

Седьмой раздел – налоги в бюджет;

Восьмой раздел – чистая прибыль предприятия.

 

 Планирование доходов  и расходов в МУП «ПКБ»

 

Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества)[9].

Финансовое планирование осуществляется на основании предшествующего периода, с учетом сезонности и инфляционного коэффициента, который задает Мэрия г. Северодвинска по отраслям (Приложение №  8).

Несмотря на то, что МУП «ПКБ» является муниципальным унитарным предприятием, финансирования из бюджета оно не получает.

Основным источником поступления средств МУП «ПКБ» является выручка от реализации продукции, работ, услуг. Положительную разницу между выручкой и полной себестоимостью составляет прибыль. Она показывается в бюджете доходов и расходов МУП «ПКБ».

Экономически обоснованное планирование прибыли предполагает увязку ее со всеми показателями хозяйственной деятельности предприятия. Следовательно, качество планирования прибыли во многом зависит от правильного определения объема реализации продукции и уровня ее себестоимости.[23]

Рассмотрим форму «Исполнение бюджета доходов и расходов МУП «ПКБ» Северодвинска» за 9 месяцев 2007 г.(Приложение № 7 ). В данной форме приведены следующие данные: факт 9 месяцев 2006 г., план на 9 месяцев 2007 г. и факт за 9 месяцев 2007 г., а также отклонения факта от плана.

Выручка может быть как от реализации товаров, услуг, работ, так и от реализации основных средств. Реализация основных средств в МУП «ПКБ» не предусмотрена. МУП «ПКБ» в 2007 г. планирует получить выручку в размере 16700 тыс. руб. При этом большая ее часть должна поступить от реализации товаров (9600 тыс. руб.). Фактическая выручка составила 21037 тыс. руб., из нее 10968 тыс. руб. поступило от реализации товаров и 9285 тыс. руб. – от выполнения услуг.

Что касается выручки от сдачи имущества в аренду, то здесь наблюдается невыполнение плана на 36,8%. Это можно объяснить наличием дебиторской задолженности ПБОЮЛ Меньшикова.

          Общее отклонение выручки (факта от плана) составило +26%.

Данное отклонение можно объяснить тем, что при планировании выручки не были приняты во внимание возможные доходы от выполнения каких-либо строительно-монтажных работ. Строительно-монтажная деятельность имеет сезонный характер, поэтому при планировании выручки и прибыли могут возникнуть существенные расхождения.

Чтобы определить финансовый результат, необходимо знать полную себестоимость реализованной продукции (работ, услуг). Для этого экономист МУП «ПКБ» составляет смету затрат, включенных в себестоимость продукции (работ, услуг).

В смету затрат включается: затраты на приобретение товаров, электроэнергия, вода, стоки, топливо, оплата труда, единый социальный налог, амортизационные отчисления, услуги сторонних организаций, аренда земли, транспортный налог. Амортизация прогнозируется на основании расчетов амортизационных отчислений и исходя их среднегодовой стоимости основных средств и нормы амортизации с учетом введения в действие и подлежащих выбытию объектов в планируемом году. Запланированная сумма амортизации на 2007 г. составляет 158 тыс.руб. Амортизационные отчисления являются источником формирования фонда накопления и предназначены для финансирования капитальных вложений и погашения кредитов.

Кредиты банка привлекаются на капитальные вложения, на прирост оборотных средств. Данный вид  источника у предприятия не запланирован.

 К этой себестоимости добавляют  затраты, связанные с реализацией. Их планирование производится  на основании прошлых лет. При  планировании себестоимости продукции (работ, услуг) должны обязательно учитываться: экономия труда, сокращение затрат сырья, материалов, топлива и электроэнергии, лучшее использование основных средств, экономное расходование денежных средств, изменение цен на сырье, материалы, транспортные тарифы и др.

Исходя из этих данных определяется финансовый результат от реализации товаров и услуг. В МУП «ПКБ» в 2007 г. планируется получить прибыль в размере 966 тыс. руб. Фактическая прибыль до налогообложения составила 2092 тыс. руб.

Далее из финансового результата от реализации вычитаются налоги, плата за пользование муниципальным имуществом, списанная дебиторская задолженность, штрафы, пени, неустойки и налог на прибыль. Таким образом, формируется чистая прибыль предприятия, которая остается в распоряжении МУП «ПКБ». Планируемая чистая прибыль МУП «ПКБ» за 9 месяцев 2007 г. составляет 461 тыс. руб. Прочие доходы на 2007 г. не запланированы. Фактически прибыль получена в размере 1199 тыс. руб. (+160%).

В МУП «ПКБ» за счет собственных средств образуются следующие фонды: резервный фонд (10% от УК), фонд накопления (25% от УК), фонд потребления (20% от УК).

Размер средств в созданных фондах на 01.01.2007 год составляет 2159 тыс. руб., в т. ч.:

• Резервный фонд- 517 тыс. руб.
• Фонд накопления- 931 тыс. руб.
• Фонд потребления- 710 тыс. руб.

Средства созданных фондов: Фонда накопления, Резервного фонда в 2006 г. не использовались. В 2006 г. производились выплаты из Фонда потребления на следующие цели:

1. Единовременная материальная помощь работникам (на погребение, протезирование, медицинское обследование, приобретение медикаментов)- 10 тыс.руб.;
2. Материальное стимулирование работников (премии к юбилеям, к праздникам) – 108,5 тыс.руб.;
3. Единовременные выплаты неработающим пенсионерам, подарки ветеранам войны и труда, ранее работавшим на предприятии – 14,3 тыс.руб.;
4. На иные мероприятия в соответствии с целями использования Фонда потребления – 14,0 тыс.руб.;
5. Материальная поддержка одиноких женщин, находящихся в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет – 2,5 тыс.руб.;
6. Подарки детям к Новому году – 0,9 тыс.руб.;
7. Материальная помощь работникам, отработавшим на предприятии не менее трех лет, в связи с чрезвычайными обстоятельствами (пожар, кража имущества, серьезные заболевания и т.д.) – 8,0 тыс.руб.

Материальное и социальное обеспечение работников играет немаловажную роль для успешного развития предприятия. В связи с этим в МУП «ПКБ» осуществляется доставка работников к месту работы и обратно транспортом предприятия – автобусом «ПАЗ 3205», что избавляет рабочих от оплаты за проезд, так как предприятие находится на окраине города. Расходы на содержание автобуса относятся на статью «прочие расходы» и включены в себестоимость.

Понятие «расходы» воспринимается как общеэкономическая категория в сочетании с понятием «доходы».

В расходной части бюджета доходов и расходов  выделяются следующие статьи: платежи в бюджет, во внебюджетные фонды, затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг), арендная плата, погашение ссуд банка и уплата процентов за кредит, расходы на социально-культурные мероприятия и др.

В МУП «ПКБ» в бюджет взимаются следующие налоги и сборы:

1) налог на прибыль. Уплачивается  в размере 24%, из него 6,5% уплачивается в федеральный бюджет, а 17,5% в бюджет субъекта РФ. На исследуемом предприятии налогооблагаемая прибыль за 9 месяцев 2007 г. составила 1582 тыс. руб., налог на прибыль- 383 тыс. руб.

2) налог на имущество. Объектом  налогообложения является имущество  организации в его стоимостном  выражении, находящееся на балансе  организации и представляющее собой совокупность основных и оборотных средств и финансовых активов. Ставка налога составляет 2,2% от среднегодовой стоимости имущества и уплачивается в региональный бюджет. Для целей налогообложения стоимость имущества уменьшается на балансовую стоимость (за вычетом суммы износа). На 2007 г. налог на имущество запланирован в размере 86 тыс. руб.[2]

3) транспортный налог. Исчисляется  исходя из налоговой базы (лошадиные силы), срока использования (полных лет), количества полных месяцев владения и коэффициента. Ставка транспортного налога рассчитывается  в рублях и уплачивается в региональный бюджет. В МУП «ПКБ» транспортный налог платится по трем транспортным средствам: ГАЗ-53, УАЗ-3909, ГАЗ-31029. Планируемая сумма налога на 2007 г. – 4 тыс.руб.

4) налог на рекламу. Уплачивается  в региональный бюджет и на 2007 г. не запланирован.[2]

В состав расходов входит и арендная плата. Она планируется на основании соответствующих договоров. На исследуемом предприятии арендная плата составляет 30% выручки от аренды. В 2007 г. планируется заплатить 265 тыс.руб.

Ели предприятие прибегает к использованию кредитов банка, это обязательно должно быть отражено в финансовом плане. Так как МУП «ПКБ» не берет кредиты, данная статья не запланирована.

Расходы на социально-культурные мероприятия планируются исходя из затрат прошлого года.

Так же к расходам следует отнести штрафы, пени и неустойки. Так, например, в 2006 г. предприятием был уплачен штраф за простой вагонов в размере 4 тыс.руб. На 2007 г. такие расходы не были запланированы, но фактически по итогам 9 месяцев 2007 г. было уплачено 120 тыс. руб.

Отчисления  в централизованные фонды в бюджете доходов и расходов МУП «ПКБ» показаны в виде Единого социального налога. Отчисления планируются исходя из соответствующих нормативов и годового фонда заработной платы. На 2007 г. фонд оплаты труда запланирован в размере 4508 тыс.руб., а ЕСН в размере 1150 тыс. руб. По данным статьям также отмечаются отклонения факта от плана: оплата труда - +20%;  ЕСН - +21%.