Организация финансовой работы в МУП « Производственно-комплектовочная база» Северодвинска и оценка ее эффективности

Таким образом, на 9 месяцев 2007 г. планируется получение доходов в сумме 16700 тыс.руб., а расходы должны составить 16094 тыс. руб.  В итоге превышение доходов над расходами составит 606 тыс. руб. Это будет сумма прибыли до налогообложения. Величина чистой прибыли МУП «ПКБ» за 9 месяцев 2007 г. по плану должна составить 461 тыс. руб.

Наблюдается существенная разница между плановыми показателями и фактическими:

Выручка от реализации: План-  16700 тыс. руб.; Факт- 21037тыс. руб.

Прибыль до налогообложения: План- 606 тыс. руб.; Факт- 1582 тыс. руб.

Чистая прибыль: План- 461 тыс. руб.: Факт- 1199 тыс. руб.

Неточность финансового планирования объясняется спецификой деятельности МУП «ПКБ», так как строительно-монтажные работы имеют сезонный характер, и при их планировании есть вероятность, что некоторые возможные или спонтанные работы не учитываются.

Наряду с оперативным  планированием в МУП «ПКБ» осуществляется перспективное планирование на 3-5 лет. В перспективном плане отражаются основные показатели деятельности предприятия. Они рассчитываются на основании инфляционных коэффициентов по отрасли, которые задает Мэрия г. Северодвинска, и специфики деятельности предприятия

 

3.3 Оперативная финансовая работа  в МУП «ПКБ»

 

Оперативная финансовая работа выступает в качестве одной из важных составляющих всей финансовой работы на предприятии. Она связана с практической реализацией его краткосрочной финансовой политики.[11]

Ведением оперативной финансовой работы в МУП «ПКБ» занимается экономист. В его обязанности входит:

• составление штатного расписания;
• анализ заработной платы по категориям и по кварталам;
• обеспечение в установленные сроки платежей в бюджет, выдачи заработной платы работникам и других кассовых операций;
• оплата счетов поставщикам за отгруженные товарно-материальные ценности, услуги и работы;
• ведение ежедневного оперативного учета: реализации продукции, прибыли от реализации, других показателей финансового плана;
• составление сведений о поступлении средств и справок о ходе выполнения показателей финансового плана и финансового состояния;
• учет расчетов с дебиторами и кредиторами.

 

Одним из наиболее существенных направлений финансовой работы в МУП «ПКБ» является работа с дебиторами и кредиторами. На экономиста МУП «ПКБ» возложено осуществление мероприятий по внедрению наиболее целесообразных форм расчетов с покупателями и поставщиками, которые должны способствовать своевременности платежей и ускорению оборачиваемости средств в расчетах. Для оперативной финансовой деятельности предприятия это представляет одну из наиважнейших задач, поскольку средства в расчетах относятся к ненормируемым фондам обращения, которые временно отвлекаются из хозяйственного оборота.

В общем оперативная финансовая работа в этой области должна быть направлена на сокращение отвлечений оборотных средств в дебиторскую задолженность. Важно помнить, что в составе дебиторской задолженности находится не только авансированная в денежной форме в оборотные производственные фонды и фонды обращения стоимость, но и зачастую прибыль предприятия.

Что касается кредиторской задолженности, то она выступает одним из источников формирования привлеченных оборотных средств.

Рассматривать и анализировать задолженности необходимо как отдельно друг от друга, так и в соотношении.

При оперативном управлении дебиторской задолженностью необходимо классифицировать ее на:

• текущую, срок погашения которой не наступил;
• просроченную, срок погашения которой наступил;
• реальную к получению,    то есть задолженность, обеспеченную залогом, банковской гарантией, поручительством;
• сомнительную- задолженность, которая не погашена в сроки;
• безнадежную (нереальную к получению), по которой истек срок исковой давности.[13]

Для анализа дебиторской задолженности используются данные из Ф.№ 1 «Бухгалтерский баланс» и Ф.№ 5- «Приложение к бухгалтерскому балансу.

В МУП «ПКБ» дебиторская задолженность рассматривается по видам. Рассмотрим таблицу 3.1.

 

 

 

 

 

 

Таблица 3.1

Состав и структура дебиторской задолженности МУП «ПКБ» за 2006 г.

Виды дебиторской задолженности	2004		2005		2006		Изменение за 2004-2006 г.г.
	тыс.руб.	% к итогу	тыс.руб.	% к итогу	тыс.руб.	% к итогу	тыс.руб.	% к итогу
Расчеты с дебиторами, всего	970	100	1226	100	2367	100	+1397	+144,0
в том числе
покупатели и заказчики	854	88	1107	90,3	1685	71,2	+831	+97,3
авансы выданные	98	12	69	9,7	665	28,8	+567	+578,6
Оборотные активы, всего	2968	-	3546	-	6617	-	+3649	-
Доля дебиторской задолженности в оборотных активах предприятия, %	32,7	-	37,8	-	35,8	-	+3,1	+9,5

 

Из данных таблицы 3.1 видно, что расчеты МУП «ПКБ» с дебиторами представлены в виде задолженности покупателей и заказчиков и авансов выданных. Наблюдается общее увеличение дебиторской задолженности на 1397 тыс. руб. или на 144% . Это обусловлено ростом задолженности покупателей и заказчиков на 831 тыс. руб., хотя их удельный вес в структуре дебиторской задолженности на конец 2006 г. снизился с 88% до 71,2%. Виден большой рост авансов выданных. Их удельный вес в структуре дебиторской задолженности изменился с 12% до 28,8%.

 Дебиторская задолженность  увеличилась на 1397 тыс. руб. по причине невыполнения заказчиками договорных обязательств по оплате за реализованные товары и оказанные услуги: «Фонд муниципальных жилищных программ»- 301 тыс. руб.; ООО «Альтернативные Лесные технологии»- 454 тыс. руб.; ПБОЮЛ Меньшиков А.Ф.- 128 тыс. руб.; ООО «Северно- Западная компания»- 152 тыс. руб.

Такой рост дебиторской задолженности (более чем в 2 раза) свидетельствует о низком качестве финансовой работы с должниками.

Негативным моментом для МУП «ПКБ» является то, что дебиторская задолженность не рассматривается по срокам возникновения. Это необходимо делать для того, чтобы выявить задолженности, по которым истекают сроки исковой давности.

Если руководство МУП «ПКБ» не примет меры по предотвращению просрочек платежей покупателей и заказчиков, есть угроза возникновения безнадежной задолженности, которую придется списать на убыток.

Далее рассмотрим структуру кредиторской задолженности в МУП «ПКБ» за аналогичный период. Данные для анализа возьмем также из Ф.№ 1 и Ф.№ 5 за 2004-2006 г.г.

 

Таблица 3.2

Состав и структура кредиторской задолженности в МУП «ПКБ»

за 2004-2006 г.г.

Статьи кредиторской задолженности	2004		2005		2006		Изменение за 2004-2006 г.г.
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
Расчеты с кредиторами, всего	745	100	622	100	3980	100	+3275	+434,2
в том числе
поставщики и подрядчики	204	30,0	108	17,4	197	5	-7	-3,4
задолженность перед персоналом по оплате труда	50	7,3	12	2,0	138	3,5	+88	+176
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	-	-	-	-	29	0,7	+29	-
авансы полученные	63	9,2	35	5,6	1382	34,7	+1319	+2094
задолженность по налогам и сборам	234	34,3	255	41	783	19,7	+549	+234,6
прочие кредиторы	194	28,4	212	34	1451	36,4	+1257	+648,0

 

В 2006 г. произошло увеличение кредиторской задолженности на 3235 тыс. руб. (почти в 4,3 раза). Данный рост был обусловлен  увеличением оплаченных авансов по щебню и увеличения НДС за декабрь месяц 2006 г. Удельный вес авансов за период возрос с 9,2% до 34,7%. Также значительно увеличилась задолженность перед персоналом по оплате труда- на 88 тыс. руб. (в 2,8 раза). Это негативный момент для предприятия.

Следует отметить рост задолженности перед прочими кредиторами- на 1257 тыс. руб.

Далее проводится сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Прежде всего анализируется соотношение задолженностей и их оборачиваемость (Таблица 3.3).

Таблица 3.3

Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности в МУП «ПКБ» за 2004- 2006 г.

Показатель	2004	2005	2006	Изменение 2004-2006 г.г., (+,-)
1. Выручка от продажи	14534	17617	24515	+6898
2. Себестоимость реализации продукции	13957	16525	22414	+5889
3. Средняя дебиторская задолженность	886,5	1098	1796,5	+698,5
4. Средняя кредиторская задолженность	708,5	683,5	2301	+1617,5
5. Число дней анализируемого периода	360	360	360	-
6. Период оборота дебиторской  задолженности (п.3*360/п.1), дни	22	23	27	+5
7. Период оборота кредиторской  задолженности (п.4*360/п.1), дни	18	14,0	34	+16

 

Как видно из таблицы 3.3, срок погашения дебиторской задолженности увеличился за анализируемый период на 5 дня, кредиторской задолженности- на 16 дней. Тенденция роста срока погашения задолженностей не может иметь положительной оценки. В МУП «ПКБ» возникает ситуация, когда кредиторам приходиться платить чаще, чем поступают деньги от дебиторов (покупателей и заказчиков). У предприятия появляется недостаток средств для погашения краткосрочных обязательств.

В данной ситуации руководству МУП «ПКБ» необходимо принять меры по взысканию задолженности с покупателей и заказчиков, для того чтобы погасить свои обязательства в первую очередь по срочной кредиторской задолженности: перед бюджетом, перед работниками по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению. Во вторую очередь необходимо погасить долги перед: поставщиками, прочими дебиторами, по авансам полученным.

Таким образом, можно сделать следующий вывод. В МУП «ПКБ» оперативная финансовая работа в части расчетов с дебиторами и кредиторами имеет низкое качество. Учет и анализ задолженностей ведется только по видам, сроки в расчет не берутся. Это существенно влияет на качество управления, так как нет возможности своевременно предупредить появление просроченной и безнадежной задолженности покупателей и заказчиков.

Отношения МУП «ПКБ» с дебиторами строятся на доверительной основе. В договорах поставок  не предусмотрены штрафные санкции за просрочку платежей. Если срок  оплаты по договору уже истек, экономист звонит руководству покупателя- дебитора и просит последнего оплатить поставку. Так же руководство МУП «ПКБ» может пойти на уступки и продлить сроки оплаты, но это существенно влияет на его финансовое состояние, так как появляется недостаток средств для расчетов с кредиторами.

 

3.4 Контрольно-аналитическая  работа в МУП «ПКБ».

 

Большое значение на предприятии должно уделяться контрольно- аналитической работе, так как ее эффективность во многом определяет результат финансовой деятельности.[21]

В МУП «ПКБ» выполнением контрольно-аналитической работы занимается экономист. Он осуществляет постоянный контроль за выполнением плана производственно-хозяйственной деятельности и бюджета доходов и расходов, плана по прибыли и рентабельности, следит за использованием по назначению собственного и заемного капитала.

В осуществлении контрольно-аналитической работы большую помощь экономисту оказывает бухгалтерия, совместно с которой проверяется правильность составления смет, анализируются все виды отчетности, контролируется соблюдение финансовой и плановой дисциплины.

Бухгалтерия предоставляет экономисту планы продаж и производства, списки кредиторов и дебиторов, документы по заработной плате работникам и др. В свою очередь экономист знакомит бухгалтерию с финансовыми планами и аналитическими отчетами о их выполнении.

Большое значение имеет контрольно-аналитическая работа по обеспечению выполнения финансового плана. Финансовое состояние зависит от степени выполнения финансового плана, как по доходам, так и от экономного расходования денежных средств. Выполнение финансового плана заключается в осуществлении мероприятий, направленных на получение запланированных доходов и бесперебойное финансирование затрат, предусмотренных им. При этом должно быть обеспечено своевременное выполнение финансовых обязательств перед бюджетом, банками и другими организациями, выявление дополнительных ресурсов.