Анализ внешнеэкономической деятельности предприятия

изменение импортного тарифа: 456 000 руб. - 855 000 руб. = -399 000 руб.;

изменение курса валюты: 480 000 руб. - 456 000 руб. = +24 000 руб.;

общее изменение в результате влияния этих двух факторов: -399 000 руб. + 24 000 руб. = - 375 000 руб.

Эти же расчеты могут быть выполнены в табличном варианте методом цепных подстановок. При  этом за основу расчетов принимаем  следующую формулу:           

    SUM ИП = У (P т  x К) : 100.

N расчета	У, %	Pт, долл.	К, руб.	SUM ИП,        руб.	Отклонение,      руб.
1	0,15	200 000	28,5	855 000	-
2	0,08	200 000	28,5	456 000	-399 000
3	0,08	200 000	30,0	480 000	+24 000
Итого					-375 000

 

Таким образом, в момент принятия ГТД к оформлению фактическая  сумма импортной таможенной пошлины  уменьшилась по сравнению с предполагаемой суммой на 375 000 руб. На формирование этого  результата влияли два фактора:

за счет изменения процентной ставки импортного тарифа сумма импортной  таможенной пошлины уменьшилась  на 399 000 руб.;

за счет изменения курса  валют сумма импортной таможенной пошлины увеличилась на 24 000 руб.

Однако влияние первого  фактора было более сильным, что  в итоге привело к сокращению суммы импортных платежей.

 

Оценка импортером возможностей использования заемных средств  для оплаты заключенных контрактов

 

Одной из задач анализа  импортных операций является оценка фирмой-импортером возможностей использования  заемных средств для оплаты заключенных  контрактов. В российской практике внешнеэкономической деятельности наиболее распространенными источниками  финансирования импортных сделок на внутреннем рынке являются:

выручка от реализации импортного товара в предыдущих сделках;

банковский кредит;

товарный кредит в виде отсрочки, который может предоставить иностранный поставщик российскому  покупателю.[10]

В первом и втором случаях  стоимость кредита закладывается  в контрактную цену товара. При  этом цена кредита определяется исходя из стоимости денег на внутреннем российском рынке и в дальнейшем выступает как составная часть  цены используемого оборотного капитала.

В тех случаях, когда помимо кредита в расчетах по импортным  сделкам используют векселя, проценты по векселям также включают в цену заемных источников. Исходя из этого, цена используемого оборотного капитала может быть рассчитана по следующей  формуле:

 Ц  об. кап. = Цена  соб. кап. x Доля  соб. кап. + Цена  заемн. кап.  x Доля заемн. кап.

     

В процессе анализа определяют также суммарную плату за пользование  капиталом в расчете на единицу  импортной продукции. Данный показатель широко используется для определения  критической продажной цены. При  проведении указанных расчетов необходимо учитывать, что цена на импортируемую  продукцию устанавливается на базе таможенной стоимости импортного товара с учетом таможенных импортных пошлин, валютного курса, расходов на реализацию данного товара внутри страны. Значительное место в структуре импортных цен занимают косвенные налоги (налог на добавленную стоимость и акцизы). При этом часть затрат может быть отнесена к переменным, часть - к постоянным расходам. Подобное деление затрат является крайне актуальным при определении точки безубыточности импортного контракта (минимальной суммы выручки, обеспечивающей достижение безубыточности и запаса прочности контракта). Определение этих показателей и анализ их динамики являются базой обоснования и принятия управленческих решений по сделкам.

При проведении анализа необходимо рассмотреть следующие параметры  контракта:

обменный курс валюты;

внешнеторговую себестоимость  единицы импортного товара в валюте контракта (Сs);

курс пересчета внешнеторговой себестоимости импортного товара в  рублях в соответствии с требованиями российских стандартов (КП);

внешнеторговую себестоимость  в рублевом эквиваленте (Ср);

текущую продажную цену в  рублях (с учетом количества продаж по контракту).

Исходя из этого, внешнеторговая себестоимость единицы товара в  рублевом эквиваленте будет равна:  Ср = Сs x КП.

Для определения критической  продажной цены продукции, обеспечивающей валютную окупаемость затрат, которые  представляют собой сумму внешнеторговой себестоимости в рублях и платы  за кредит, используем следующую формулу:                   

    Ц кр = (Сs x КП) + S 1,

где  S 1 -  плата  за  кредит  (сумма   начисленных  процентов) в расчете на одно изделие.

Уровень критической продажной цены может быть представлен следующим образом: Ц кр. = (p) = Z пост. : q + C 1 пер. + S 1,

где  p - цена  реализации  единицы  продукции;

Z пост. - общая сумма постоянных  затрат, руб.;

q 1- количество продаж  по контракту;

C пер. - переменные затраты  в расчете на единицу продукции,  руб.

Учитывая, что в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности при формировании себестоимости  продукции проценты по банковскому  кредиту относятся к постоянным затратам, для их погашения предприятию  потребуется увеличить количество реализуемой продукции, которое  можно рассчитать следующим образом.

1. В точке безубыточности  предельная сумма постоянных  затрат будет равна:               

    Z пост. = (p - C 1пер.) q.

2. С учетом общих затрат  по привлечению кредитов данное  равенство приобретет следующий  вид:  Z пост. + S общ. = (p - C 1 пер.) q,

отсюда q, обеспечивающее погашение  всех затрат, составит:

q = Z пост. : (p - C 1 пер.) + S общ. : (p — C 1 пер.).

3. В тех случаях, когда  предприятие планирует получить  определенную сумму прибыли, эта  величина будет определяться  следующим образом:                           

    Z пост. + S общ. + Прибыль  = (p - C 1 пер.) q.

Исходя из этого:  q  =  Z пост. : (p - C 1 пер.) + S общ. : (p — C 1 пер.) + Прибыль: (p - C1 пер.).

Таким образом, можно определить, какое количество продукции необходимо реализовать для покрытия каждого  вида расходов и достижения запланированного уровня прибыли.

Исходя из этого, минимальная  сумма выручки, обеспечивающая безубыточность сделки с учетом платы за кредит, будет равна:N min = q [(Сs x КП) + S 1 ].

Запас прочности данной сделки в этом случае будет рассчитан  как разность между фактической  и минимальной выручкой.

 

Вывод

 

В данной главе курсовой работы рассмотрена специфика анализа  импортных операций. На финансовый результат по импортным сделкам оказывают влияние изменения таможенных платежей, официального курса рубля к иностранным валютам. В главе рассмотрена оценка импортером возможностей использования заемных средств для оплаты заключенных контрактов.

В российской практике внешнеэкономической  деятельности наиболее распространенными  источниками финансирования импортных  сделок на внутреннем рынке являются: выручка от реализации импортного товара в предыдущих сделках, банковский кредит, товарный кредит в виде отсрочки, который может предоставить иностранный поставщик российскому покупателю.

Также изучен порядок расчета  внешнеторговой себестоимости единицы товара в рублевом эквиваленте, уровень критической продажной цены, запас прочности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.4 Анализ финансовых результатов и рентабельности внешнеэкономической деятельности

 

 

Прибыль является одним из основных требований успешного функционирования предприятий в условиях рыночной экономики. Она занимает одно из центральных  мест в общей системе стоимостных  показателей и рычагов управления экономикой, является мерилом оценки деятельности предприятия.[10]

В процессе анализа финансовых результатов и рентабельности внешнеэкономической  деятельности проверяют степень  выполнения планов по доходам, прибыли, рентабельности, изучают их динамику, определяют и измеряют влияние факторов на финансовые результаты хозяйственной  деятельности, выявляют и мобилизуют резервы их роста, особенно прогнозные.

Расчет величины прибыли  может быть проведен по следующей  формуле:

П = ВР - Сб - ИО,   

                                             

где П - прибыль, полученная от экспорта;

ВР - выручка (доход) от реализации экспортной продукции;

Сб - себестоимость экспортной продукции;

ИО - издержки организации  по проведению данной экспортной операции с учетом вывозной пошлины.

Учитывая, что приведенная  аналитическая модель является аддитивной, влияние каждого из перечисленных  факторов определяется как изменение  соответствующего фактора.

Кроме указанных факторов на величину экспортной прибыли оказывают  влияние факторы второго порядка, такие как изменение объема и  структуры экспортной прибыли по группам изделий, которая может  изменяться в зависимости от:  числа экспортируемых изделий по отдельным группам товаров, цены реализации отдельных групп экспортной продукции, издержек по экспорту по различным  группам продукции.

Качественная и количественная оценки влияния конкретных факторов на динамику прибыли проводятся одним  из методов факторного анализа.

Относительными показателями, характеризующими уровень прибыльности экспортных операций, являются показатели рентабельности.

На практике уровень рентабельности хозяйственной деятельности торговых предприятий обычно определяется отношением прибыли к розничному товарообороту. Он показывает, сколько процентов  составляет прибыль в товарообороте. Этот уровень рентабельности следует  рассчитывать не по всей прибыли, а  только по прибыли от продажи товаров, так как прочие финансовые результаты не находятся в прямой зависимости  от изменения объема товарооборота.

Экономисты стран с  развитой рыночной экономикой называют его уровнем рентабельности продаж и считают одним из основных показателей  оценки эффективности функционирования предприятий. Расчет показателя осуществляют по формуле:

               П

    Р пр э    = ------- x 100,                                                

                        Врэ

 

где   Р пр э  - рентабельность продаж;

П - прибыль от выполнения экспортных операций, тыс. руб.;

ВР - выручка от продаж по экспортным операциям, тыс. руб.

    Уровень рентабельности  экспортных  операций  можно оценить с помощью

уровня  рентабельности экспорта (Р э ), который измеряет отношение  прибыли от                                

экспорта к затратам на экспорт:

               П

    Р э = ---- x 100,                                                     

                З

где П - прибыль от выполнения экспортных операций, тыс. руб.;

З - совокупные затраты по экспортным операциям, тыс. руб.

Этот показатель может  рассчитываться по каждому изделию, группе изделий, по странам и в  целом для всего экспорта предприятия. Он является типичным показателем прямого  эффекта от экспорта.

Анализ рентабельности продаж позволяет определить высоко рентабельные, низкорентабельные и убыточные  товары и принять меры к расширению закупки и реализации товаров  с высокой рентабельностью.

 

 

Вывод

 

В данной главе курсовой работы рассмотрен анализ финансовых результатов и рентабельности внешнеэкономической  деятельности, а именно: расчет величины прибыли, рентабельности продаж от экспортных сделок, уровень  рентабельности  экспортных  операций.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Анализ воздействия  действующей системы налогообложения  на внешнеэкономическую деятельность  предприятия

 

Основной целью внешнеторговой деятельности является рост эффективности  национальной экономики, поскольку  создаются возможности сосредоточения трудовых, капитальных, материальных и  иных производственных ресурсов в отраслях.

Механизм государственного регулирования внешнеторговой деятельности направлен на достижение определенных целей:

- защиту экономического  суверенитета Российской Федерации;