Анализ затрат на производство и себестоимость продукции на производственно-торговом предприятии "БОУН"

Годовые объемы выпуска продукции производственно-торгового предприятия "БОУН"  базируются на основе прогнозов по емкости рынка (годовой потребности покупателей города и посетителей города в данной продукции), доли действующих и потенциальных конкурентов.

Правильное понимание покупателей  предоставляет предприятию возможности:

- прогнозировать их потребности;

- выявлять продукцию, пользующуюся  наибольшим спросом;

- приобретать доверие потребителей  за счет понимания их запросов;

- выявлять и использовать источники  информации, используемые при принятии  решения о покупке. 

Потребителями продукции производственно-торгового предприятия "БОУН"  так же являются предприятия и организации различных форм собственности направлений деятельности. Укрупнено их можно представить следующим образом:

- предприятия розничной и оптовой  торговли – 84,5%

- санаторно-курортные комплексы  – 10,4%

- бюджетные организации – 3,5%

- воинская часть – 1,6%

На Таганрогском рынке сбыта предприятие "БОУН"  за анализируемый период стремился упрочнить конкурентоспособность следующими мероприятиями:

- на предприятии разработана  новая технология по выпечке  формового хлеба, у которого  увеличен срок годности и эластичность;

- разработан новый вид хлеба,  выпекаемый без дрожжевым методом на хмелевых заквасках;

- запущена в производство упаковочная  линия по упаковке хлеба и  батонов. Преимуществом данной  технологии является реализация  продукции в супермаркетах при  наличии этикеток со штрих-кодом.

В настоящее время доля рынка  предприятия "БОУН"  в г. Таганроге составляет около 80%.

 

 

 

2. Аналитическая часть.

1.Экономическое содержание себестоимости

Себестоимость продукции  относится к числу важнейших  качественных показателей, в обобщенном виде отражающих все стороны хозяйственной  деятельности предприятий (фирм, компаний), их достижения и недостатки. Уровень  себестоимости связан с объемом  и качеством продукции, использованием рабочего времени, сырья, материалов, оборудования, расходованием фонда оплаты труда  и т.д. Себестоимость, в свою очередь, является основой определения цен  на продукцию. Снижение ее приводит к  увеличению суммы прибыли и уровня рентабельности. Чтобы добиваться снижения себестоимости, надо знать ее состав, структуру и факторы ее динамики. Все это и является предметом  статистического изучения при анализе  себестоимости.

Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную  оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных  ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и других затрат на ее производство и реализацию.

Необходимо различать  общую себестоимость всей произведенной  продукции – общую сумму затрат, приходящихся на изготовление продукции  определенного объема и состава, и индивидуальную себестоимость  – затраты на производство только  одного изделия (например, на изготовление уникального агрегата при условии, что в данном производственном звене  никаких других видов продукции  одновременно не производится) – и  среднюю себестоимость, определяемую делением общей суммы затрат на количество произведенной продукции.

В практике статистики различают  два основных вида себестоимости  по степени учета затрат: производственную и полную.

Производственная себестоимость  охватывает только затраты, связанные  с процессом производства продукции  – начиная с момента запуска  сырья в производство и кончая освидетельствованием готовых изделий  и сдачей их на склад готовой продукции.

Полная себестоимость  – это сумма расходов, связанных  с производством продукции (производственная себестоимость), и расходов по ее реализации (коммерческие расходы). Коммерческие расходы включают в себя затраты  на упаковку, хранение, погрузку, транспортировку  и рекламу.

Важным показателем, характеризующим  работу предприятий, является себестоимость продукции, работ и услуг. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Анализ себестоимости  продукции, работ и услуг имеет очень важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели:

• полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат;
• затраты на рубль товарной продукции;
• себестоимость отдельных изделий;
• отдельные статьи затрат.

 

Источники информации: "Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия "БОУН"", плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции, данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам и т.д.

• Планирование и учет себестоимости на предприятиях ведут по элементам затрат и калькуляционным статьям расходов.

 

 

2.Анализ затрат на производство по элементам

Элементы затрат: материальные затраты (сырье и материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, электроэнергия, теплоэнергия и т.д.), затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных средств, прочие затраты (износ нематериальных активов, арендная плата, обязательные страховые платежи, проценты по кредитам банка, налоги, включаемые в себестоимость продукции, отчисления во внебюджетные фонды и др.).

Группировка затрат по элементам  необходима для того, чтобы изучить  материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость, фондоемкость и установить влияние технического прогресса на структуру затрат. Если доля заработной платы уменьшается, а доля амортизации увеличивается, то это свидетельствует о повышении технического уровня предприятия, о росте производительности труда. Удельный вес зарплаты сокращается и в том случае, если увеличивается доля покупных комплектующих изделий, полуфабрикатов, что говорит о повышении уровня кооперации и специализации.

 

 

Затраты на производство продукции  на предприятии "БОУН" (20010 год)

Табл 1

Элементы  затрат	Сумма, тыс.руб.			Структура затрат, %
	План	Факт	±	План	Факт	±
Материальные  затраты	26420	29998	3578	64,68	65,61	0,93
Заработная  плата	5800	6074	274	14,20	13,29	-0,9
Отчисления  в фонд соц.защиты	2100	2448	348	5,14	5,35	0,21
Амортизация основных средств	1660	2021	361	4,06	4,42	0,30
Прочие  расходы	4870	5181	311	11,92	11,33	-0,52
Полная  себестоим. в т.ч. переменные расходы постоянные расходы	40950   33211 8169	45722   37074 8648	4872   3863 479	100   80,05 19,95	100   81,1 18,9	-   1,05 -1,05

 

Как видно из таблицы.1 фактические  затраты предприятия выше плановых на 3578 тыс.руб. или на 14,6 %. Перерасход произошел по всем видам и особенно по материальным затратам. Увеличилась  сумма как переменных, так и  постоянных расходов. Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля материальных затрат и амортизации основных средств в связи с инфляцией, а доля зарплаты уменьшилась.

 

Общая сумма затрат (З_общ) может измениться из-за объема выпуска продукции в целом по предприятию (VВД_общ), ее структуры (Уд_i ), уровня переменных затрат на единицу продукции (В_i) и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (А):

З_общ = å (VBП_общ x УД₁ х В_i ) + А.

Анализ затрат на рубль  товарной продукции

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции - затраты на рубль товарной продукции, который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.

Затраты на рубль товарной продукции непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукцию и от изменения стоимости произведенной продукции. На общую сумму затрат оказывают влияние объем производства продукции, ее структура, изменение переменных и постоянных затрат, которые в свою очередь могут увеличиться или уменьшиться за счет уровня ресурсоемкости продукции и цен на потребленные ресурсы. Стоимость товарной продукции зависит от объема выпуска, его структуры и цен на продукцию.

 

Таблица.2

 Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат

на рубль  товарной продукции на предприятии "БОУН"

(2010 год)

Затраты на рубль товарной продукции	Фактор
	Объем пр-ва	Стр-ра пр-ва	Уровень удельн.пер-х затрат	Сумма постоян. затрат	Отпускные цены на пр-цию
План = 40950:43795=93,5%	План	План	План	План	План
Условие 1 (увеличения объема производства) = 41671:45382=93,1%	Факт	План	План	План	План
Условие 2 (изменение структуры производства) = 43270:45382=92,7%	Факт	Факт	План	План	План
Условие 3 (уровень удельных переменных затрат на единицу продукции) = 45283:45382=96,0%	Факт	Факт	Факт	План	План
Условие 4 (увеличение суммы постоянных расходов) = 45722:45382=97,6	Факт	Факт	Факт	Факт	План
Факт = 45722:46925=92,7	Факт	Факт	Факт	Факт	Факт
D общ = 92,7-93,5= -0,8	-0,43	0,36	3,3	1,6	-4,9

 

 

Аналитические расчеты  из таблицы 2 показывают, что предприятие уменьшило затраты на рубль продукции на 0,8 коп.,  в том числе:

• за счет увеличения объема производства на 0,43 коп.,
• изменение структуры производства – 0,36 коп. за счет оптовых цен – 4,9 коп.

Остальные факторы (уровень  удельных переменных затрат на единицу  продукции, увеличение суммы постоянных расходов) вызвали повышение этого показателя соответственно на 3,3 и 1,6 коп.

Сумма постоянных и переменных затрат в свою очередь зависит от уровня ресурсоемкости и изменения стоимости материальных ресурсов в связи с инфляцией.

Чтобы установить влияние исследуемых  факторов на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на рубль товарной продукции за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации продукции, выраженный в плановых ценах (табл.3).

 

 

Таблица.3

Расчет влияния факторов на изменение  суммы прибыли

Фактор	Расчет  влияния	Изменение суммы прибыли, тыс.руб.
Объем выпуска  товарной продукции	-0,43х43795	214
Структура товарной продукции	-0,36х43795	179
Уровень переменных затрат на единицу продукции	3,3х43795	-1643
Увеличение  суммы постоянных затрат на произв.и  реализ.пр-ции	1,6х43795	-717
Изменение уровня отпускных цен на продукцию	-4,9х43795	2440
Итого в  т.ч.: за счет изменения ресурсоемкости стоимости ресурсов	0,3х43795 3,2х43795	473 -149 -1593

 

 

На данном предприятии  за счет повышения уровня оплаты труда, переоценки основных фондов, увеличение стоимости сырья, материалов, энергии  сумма затрат в отчетном году возросла на 1452 тыс.руб., а за счет ресурсоемкости - на 136,2 тыс.руб. (1452/45382)х100 = 3,2 коп.; (136/45382)х100 = 0,3 коп.

Группировка затрат по назначению, т.е. по статьям калькуляции, указывает, куда, на какие цели и в каких размерах израсходованы ресурсы. Она необходима для исчисления себестоимости отдельных видов изделий в многономенклатурном производстве, установления центров сосредоточения затрат и поиска резервов их сокращения.