Анализ показателей финансовохозяйственной деятельности страховых организаций на примере ОАО "Страховое общество «Талисман»

 

= 25 428 + 38 574 + (– 59 221) = 4 781 тыс. руб.

 

Проведем анализ влияния факторов на изменение финансового результата в 2008 году по сравнению с 2007 годом:

 

= 25 428 + 16 013 + + (– 29 806) = 11 635 тыс. руб.

 

= 25 428 + 38 574 + + (– 29 806) = 34 196 тыс. руб.

 

= 25 428 + 38 574 + + (– 59 221) = 4 781 тыс. руб.

 

Рассчитаем общее отклонение финансового результата в 2008 году по сравнению с 2007 годом:

 

ΔП(У) = 4 781 – 2703 = 2 078 тыс. руб.

 

Отклонение показателя финансового результата 2008 года от 2007 года произошло за счет влияния следующих факторов:

 

 за счет изменения маржинального  дохода по страховым операциям:

 

Δ= 11 635 – 2 703 = 8 932 тыс. руб.

 

 за счет изменения маржинального дохода по инвестиционным операциям:

 

Δ= 34 196 – 11 635 = 22 561 тыс. руб.

 

 за счет изменения маржинального  дохода по финансовым операциям:

 

Δ= 4 781 – 34 196 = – 29 415;

 

Анализ изменения финансового результата в 2008 году по сравнению с 2007 годом показал, что в целом финансовый результат за данный период увеличился на 2 078 тыс. руб. и на данное изменение повлияли следующие факторы:

 

 увеличения маржинального дохода  по страховым операциям на 54,15% привело к увеличению финансового  результата на 8 932 тыс. руб.;

 

 увеличение маржинального дохода  по инвестиционным операциям  на 140,89% увеличило финансовый результат  на 22 561 тыс. руб.

 

 В то же время имеется  отрицательный момент – снижение  маржинального дохода по финансовым  операциям на 98,69% привело к снижению финансового результата на 29 415 тыс. руб.

 

 Аналогично проведем анализ  изменения финансового результата  в 2009 году по сравнению с 2008 годом  на основании данных таблицы 2.4 и формулы (11).

 

Рассчитаем финансовый результат в 2008 году:

 

= 25 428 + 38 574 + (– 59 221) = 4 781 тыс. руб.

 

Рассчитаем финансовый результат в 2009 году:

 

= (– 15 337) + 60 074 + (– 42 463) = 2 274 тыс. руб.

 

Проведем анализ влияния факторов на изменение финансового результата в 2009 году по сравнению с 2008 годом:

 

= (– 15 337) + 38 574 + + (– 59 221) = – 35 984тыс. руб.

 

= (– 15 337) + 60 074 + + (– 59 221) = – 14 484 тыс. руб.

 

= (– 15 337) + 60 074 + + (– 42 463) = 2 274 тыс. руб.

 

Рассчитаем общее отклонение финансового результата в 2009 году по сравнению с 2008 годом:

 

ΔП(У) = 2 274 – 4 781 = – 2 507 тыс. руб.

 

Отклонение показателя финансового показателя 2009 года от 2008 произошло за счет влияния следующих факторов:

 

 за счет изменения маржинального  дохода по страховым операциям:

 

Δ= – 35 984 – 4 781 = – 40 765 тыс. руб.

 

 за счет изменения маржинального  дохода по инвестиционным операциям:

 

Δ= – 14 484 – (– 35 984) = 21 500 тыс. руб.

 

 за счет изменения маржинального  дохода по финансовым операциям:

 

Δ= 2 274 – (–14 484) = 16 758 тыс. руб.

 

Проведенный анализ показывает, что финансовый результат в 2009 году по сравнению с 2008 годом уменьшился на 2 507 тыс. руб. На данное изменение оказало существенное влияние уменьшение маржинального дохода по страховым операциям на 160,31% , что привело к уменьшению финансового результата на 40 765 тыс. руб. В тоже время имеются и положительные моменты:

 

 увеличение маржинального дохода  по инвестиционным операциям  на 55,74% привело к увеличению финансового  результата на 21 500 тыс. руб.;

 

 увеличение маржинального дохода  по финансовым операциям на 28,30% увеличило значение финансового результата на 16 758 тыс. руб.

 

 Для наглядности отразим  динамику изменения показателя  финансового результата в анализируемом  периоде 2007-2009 гг. на рисунке 2.4.

 

 

 

 

Рисунок 2.4 – Динамика ΔП(У)

 

 

Таким образом, можно сделать вывод о том, что предприятие в анализируемом периоде получало прибыль, размер которой изменялся под воздействием различных факторов с течением времени.

 

 Положительный финансовый результат  – прибыль, которая облагается  налогом в порядке, предписанном нормативными документами (налогооблагаемая прибыль).

 

При исчислении налоговых обязательств, данный результат образует чистую прибыль страховой организации.

 

Далее рассмотрим как формируется показатель рентабельности, а также проведем анализ изменения показателя рентабельности за период 2007-2009 гг., на основании форм №1-страховщик «Бухгалтерский баланс» и №2-страховщик «Отчет о прибылях и убытках», приведенных в приложениях А-Е.

 

Составим аналитическую таблицу 2.5 показателей формирования рентабельности.

 

 

Таблица 2.5 – Исходные показатели формирования рентабельностиНаименование показателя 2007 год, тыс. руб. 2008 год, тыс. руб. 2009 год, тыс. руб. Изменение в 2008 году по сравнению с 2007 годом: Изменение в 2009 году по сравнению с 2008 годом:

 

 

 

 

абсолютное значение, тыс. руб. относительное значение, % абсолютное значение, тыс. руб. относительное значение, %

Чистая прибыль 1 461 1 833 1 269 372 25,46 -564 -30,77

Страховые премии 383 896 593 637 549 328 209 741 54,63 -44 309 -7,46

Собственный капитал 116 582 519 876 516 239 403 294 345,93 -3 637 -0,70

 

 

 

На основании данных таблицы 2.5 проведем расчеты показателей рентабельности, в зависимости от страховых премий.

 

Рассчитаем рентабельность страховых операций на 1 рубль страховых премий в 2007 году:

 

 

= 0,4%

 

 

Рассчитаем рентабельность страховых операций на 1 рубль страховых премий в 2008 году:

 

 

= 0,3%

 

 

Рассчитаем рентабельность страховых операций на 1 рубль страховых премий в 2009 году:

 

 

= 0,2%

 

 

На основании данных таблицы 2.5 рассчитаем показатели рентабельности, в зависимости от собственного капитала.

 

Рассчитаем рентабельность страховых операций на 1 рубль собственного капитала в 2007 году:

 

 

= 1,3%

 

 

Рассчитаем рентабельность страховых операций на 1 рубль собственного капитала в 2008 году:

 

 

= 0,4%

 

 

Рассчитаем рентабельность страховых операций на 1 рубль собственного капитала в 2009 году:

 

 

= 0,2%

 

 

Таким образом, на основании полученных данных, можно сделать вывод о том, что показатели рентабельности страховых операций на 1 руб. страховых премий и 1 руб. собственного капитала очень низкие, а именно в 2007 году рентабельность на 1 руб. СП составила 0,4%, в 2008 году – 0,3%, а в 2009 году – 0,2%; соответственно рентабельность на 1 руб. собственного капитала составила в 2007 году – 1,3%, в 2008 году – 0,4%, в 2009 году – 0,2%. Рентабельность страховых операций в анализируемом периоде, имеет отрицательную тенденцию, что свидетельствует об ухудшении ситуации в целом.

 

 

Анализ формирования показателя рентабельности и прибыли от видов деятельности

 

 

Для того чтобы рассмотреть формирование прибыли и рентабельности от двух видов деятельности применим отчетные данные по двум видам деятельности (затраты, выручка, прибыль), приведенные в Приложениях Ж-И.

 

Анализ формирования прибыли проводится по двум видам страхования:

 

 обязательное страхование автогражданской  ответственности владельцев транспортных  средств (ОСАГО);

 

 добровольное страхование имущества.

 

 Федеральный закон «Об обязательном  страховании гражданской ответственности  владельцев транспортных средств» вступил в силу с 1 июля 2003 года. Объектом страхования по автогражданской ответственности являются не противоречащие законодательству Российской Федерации имущественные интересы страхователя, связанные с компенсацией убытка потерпевшим за вред, причиненный третьим лицам (их жизни, здоровью или имуществу) при эксплуатации транспортных средств.

 

 Страхование имущества −  отрасль страхования, к которой  согласно принятым в РФ нормативным  актам относятся различные виды  страхования, где в качестве объекта страхования выступает имущественный интерес, связанный с владением, пользованием и распоряжением имуществом. Страхователями в данном виде деятельности выступают любые предприятия и организации различной организационно-правовой формы, а также физические лица.

 

 На основании Приложения  Ж – Результаты по виду деятельности  ОСАГО за 2007-2009 гг., для проведения  факторного анализа по виду  деятельности – Обязательное  страхование автогражданской ответственности  за 2007 – 2009 года, составим аналитическую таблицу 2.6.

 

 

 

Таблица 2.6 – Показатели по виду деятельности – ОСАГО за 2007 – 2009 годаНаименование показателя 2007 год, тыс. руб. 2008 год, тыс. руб. 2009 год, тыс. руб. Изменение в 2008 году по сравнению с 2007 годом: Изменение в 2009 году по сравнению с 2008 годом:

 

 

 

 

абсолют-ное значение, тыс. руб. относи-тельное значение, % абсолют-ное значение, тыс. руб. относи-тельное значение, %

Выручка (В) 86 228 135 134 143 581 48 906 56,71 8 447 6,25

Себестоимость (С) 64 083 98 318 107 400 34 235 53,42 9 082 9,24

Прибыль (П) 22 145 36 816 36 181 14 671 66,25 - 635 -1,72

 

 

 

 На основании данных таблицы 2.6 и формулы (12) рассчитаем следующие  показатели по виду деятельности  ОСАГО:

 

 рассчитаем прибыль по виду  деятельности ОСАГО за 2007 год:

 

= 86 228 – 64 083 = 22 145 тыс. руб.;

 

 рассчитаем прибыль по виду  деятельности ОСАГО за 2008 год:

 

= 135 134 – 98 318 = 36 816 тыс. руб.;

 

 рассчитаем прибыль по виду  деятельности ОСАГО за 2007 год  при выручке 2008 года:

 

= 135 134 – 64 083 = 71 051 тыс. руб.;

 

 рассчитаем прибыль по виду  деятельности ОСАГО за 2007 год  при себестоимости 2008 года:

 

= 135 134 – 98 318 = 36 816 тыс. руб.;

 

 рассчитаем общее отклонение  прибыли от вида деятельности  ОСАГО за 2008 по сравнению с 2007 годом:

 

= 36 816 – 22 145 = 14 671 тыс. руб.

 

 На основании данных показателей  определим влияние изменения  факторов выручки и себестоимости  на изменение прибыли в 2008 году  по сравнению с 2007 годом:

 

 за счет изменения выручки:

 

Δ= 71 051 – 22 145 = 48 906 тыс. руб.

 

 за счет изменения себестоимости:

 

Δ= 36 816 – 71 051 = – 34 235 тыс. руб.

 

Таким образом, проведенный анализ показал, что в целом прибыль от вида деятельности ОСАГО в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличилась на 14 671 тыс. руб., за счет следующих факторов:

 

 увеличения выручки в 2008 году на 56,71% привело к увеличению прибыли на 48 906 тыс. руб.;

 

 увеличение себестоимости на 53,42% уменьшило прибыль на 34 235 тыс. руб.

 

Аналогично проведем анализ формирования прибыли от ОСАГО в 2009 году на основании данных таблицы 2.6 и формулы (12).

 

Рассчитаем прибыль по виду деятельности ОСАГО в 2008 году:

 

= 135 134 – 98 318 = 36 816 тыс. руб.

 

Рассчитаем прибыль по виду деятельности ОСАГО в 2009 году:

 

= 143 581 – 107 400 = 36 181 тыс. руб.

 

Рассчитаем прибыль по виду деятельности ОСАГО за 2008 год при выручке 2009 года:

 

= 143 581 – 98 318 = 45 253 тыс. руб.

 

Рассчитаем прибыль по виду деятельности ОСАГО за 2008 год при себестоимости 2009 года:

 

= 143 581 – 107 400 = 36 181 тыс. руб.

 

 Рассчитаем общее отклонение  прибыли от вида деятельности ОСАГО за 2009 по сравнению с 2008 годом:

 

= 36 181 – 36 816 = – 635 тыс. руб.

 

 На основании данных показателей  определим влияние изменения  факторов выручки и себестоимости  на изменение прибыли в 2009 году  по сравнению с 2008 годом:

 

 за счет изменения выручки:

 

Δ= 45 253 – 36 816 = 8 437 тыс. руб.;

 

 за счет изменения себестоимости:

 

Δ= 36 181 – 45 253 = – 9 072 тыс. руб.

 

Анализ изменения прибыли от вида деятельности ОСАГО в 2009 году по сравнению с 2008 годом показал, что в целом прибыль за данный период уменьшилась на 635 тыс. руб. и на это повлияли следующие факторы:

 

 увеличение выручки на 6,25% увеличило  прибыль по сравнению с 2008 годом  на 8 437 тыс. руб.

 

 увеличение себестоимости на 9,24% уменьшило прибыль на 9072 тыс. руб.

 

 Отразим динамику изменения прибыли от вида деятельности – ОСАГО за 2007-2009 года на рисунке 2.5

 

 

 

 

 Рисунок 2.5 – Динамика Δ за 2007-2009 гг.

 

 

 Далее рассмотрим формирование  прибыли от вида деятельности  – страхование имущества.

 

 Для проведения факторного  анализа по виду деятельности – страхование имущества за 2007 – 2009 года составим аналитическую таблицу 2.7.

 

 

Таблица 2.7 – Показатели по виду деятельности – страхование имущества за . 2007 – 2009 года.Наименование показателя 2007 год, тыс. руб. 2008 год, тыс. руб. 2009 год, тыс. руб. Изменение в 2008 году по сравнению с 2007 годом: Изменение в 2009 году по сравнению с 2008 годом:

 

 

 

 

абсолют-ное значение, тыс. руб. относи-тельное значение, % абсолют-ное значение, тыс. руб. относи-тельное значение, %

Выручка (В) 26 243 41 128 47 860 14 885 56,72 6 732 16,37

Себестоимость (С) 18 350 31 673 34 206 13 323 72,60 13 323 8,00

Прибыль (П) 7 893 9 455 13 654 1 562 17,79 4 199 44,41

 

 

 

 На основании данных таблицы 2.7 и формулы (12) рассчитаем следующие  показатели по виду деятельности – страхование имущества:

 

 рассчитаем прибыль по виду  деятельности – страхование имущества  за 2007 год:

 

= 26 243 – 18 350 = 7 893 тыс. руб.;

 

 рассчитаем прибыль по виду  деятельности – страхование имущества  за 2008 год:

 

= 41 128 – 31 673 = 9 455 тыс. руб.;

 

 рассчитаем прибыль по виду  деятельности – страхование имущества  за 2007 год при выручке 2008 года:

 

= 41 128 – 18 350 = 22 778 тыс. руб.;

 

 рассчитаем прибыль по виду  деятельности – страхование имущества  за 2007 год при себестоимости 2008 года:

 

= 41 128 – 31 673 = 9 455 тыс. руб.;

 

 рассчитаем общее отклонение  прибыли от вида деятельности  ОСАГО за 2008 по сравнению с 2007 годом: