Анализ прямых материальных и трудовых затрат

С _г =  = 79898,1 руб.

за 2012 г.

С _г =  = 71418,2 руб.

Рассчитаем среднедневная выработка (Сд) на одного работника рассчитывается по формуле:

С_д =  ,

где О - Объем производства продукции  руб.;

К - общее количество отработанных рабочих человеко-дней.

за 2011 г.

С _д =  = 329,2 руб.

за 2011 г.

С _д=  = 268,3 руб.

Рассчитаем среднечасовую выработку (Сч) на одного работника по формуле :

С_ч =    ,

где О - Объем производства продукции  руб.;

К ч - количество отработанных всеми  работниками человеко-часов.

за 2010г.

С_ч = = 42,2 руб.

за 2011 г.

С _ч =  = 35,8руб.

Расчет влияния факторов на уровень среднегодовой выработки  оформим в таблице 

Таблица 3.5

Расчет влияния факторов на уровень  среднегодовой выработки 
работников ООО «Эливерия» за 2011-2012 гг.

Факторы влияния	Обозначение	Алгоритм  расчета	Значение
Доля  рабочих в общей численности  работников	ΔГВУд	=ΔУд×Д0×П0×ЧВ0 0,04 *4368*7,8*42,2	57510,83
Количество  отработанных дней одним рабочим  за год	ΔГВД	=УД1×ΔД×П0×ЧВ0 0,85*1488*7,8*42,2	+416321,57
Средняя продолжительность рабочего дня	ΔГВП	=УД1×Д1×ΔП×ЧВ0 0,85*5856*(-0,3)42,2	-63016,42
Среднечасовая выработка продукции	ΔГВЧВ	=УД1×Д1×П1×ΔЧВ 0,85*5856*7,5*(-6,4)	-238924,8

Расчет влияния факторов производится одним из способов детерминирования факторного анализа. На основании данных таблицы 3.4 сделаем расчет, используя способ абсолютных разниц.

Из данных таблицы 3.5 видно, что среднегодовая выработка одного работника понизилась на7718,7 руб., или на 15,1 %, в том числе за счет изменения:

а) продолжительность рабочего дня на 63016,42 руб.

б) среднечасовая выработка рабочих на 238924,8 руб.

По данным таблицы 3.5 среднегодовая выработка работника предприятия выше плановой на 265749,12 руб. Она увеличилась за счет доли рабочих в общей численности работников и количества отработанных дней одним рабочим за год. Отрицательно на ее уровень повлияли средняя продолжительность рабочего дня и среднечасовая выработка продукции, в результате произошло уменьшение на 63016,42 и 238924,8 руб. потерь бюджетных средств.

Балансовая увязка:

ΔГВ = ΔГВ_УД + ΔГВ_Д + ΔГВ_П + ΔГВ_ЧВ

265749,12= 57510,83+416321,57-63016,42-238924,8

Проанализируем изменение среднегодовой  выработки рабочего по следующей  факторной модели:

ГВ_р = Д × П × ЧВ                                                            

Таким образом, среднегодовая выработка рабочего зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки рабочего.

 

3.3. Выявление резервов  экономии средств по трудовым  затратам

Выбор путей повышения  эффективности трудового потенциала зависит от стратегической цели, решаемой предприятием. На первое место могут  быть выдвинуты мотивационные либо организационные факторы повышения  эффективности труда.

Основываясь на результатах  экономического анализа деятельности предприятия можно предложить следующий  набор мероприятий по оптимизации  процесса производства.

Во-первых, комплекс усилий, направленный на снижение длительности простоев оборудования. Обновление парка  оборудования, где имеет место  нехватка или износ. Повышение квалификации и оптимизация труда ремонтников, с целью улучшить качество ремонта  оборудования. Введение материальной заинтересованности в уменьшении длительности простоев оборудования у всех лиц, от которых это зависит.

Во-вторых, изменение ситуации характеризующейся увеличением  количеством фактически отработанных смен у промышленно-производственного  персонала, а именно, закупка более  производительного оборудования, внедрение  более современных время сберегающих  технологий с целью увеличения производительности труда, если не приходится ожидать, что  предприятие снизит объем производства.

В-третьих, необходимо закрепить  наметившуюся тенденцию по стабилизации кадрового состава предприятия. Для этого необходимо провести в  жизнь ряд мероприятий в социальной сфере, совершенствовать организацию  труда (повышение квалификации кадров, культурно-технического уровня трудящихся, укрепление трудовой дисциплины и совершенствование  системы заработной платы, личной материальной заинтересованности всех работников, обеспечение средней интенсивности  труда).

Вообще, обеспеченность предприятия  трудовыми ресурсами и ее показатели дают возможность высвободить персонал на отдельных участках производственного  цикла в результате дополнительной потребности в кадрах заданного  профессионально-квалификационного  уровня.

При анализе использования  фонда рабочего времени важно  установить, какие причины, вызвавшие  потери рабочего времени, зависят от персонала (прогулы, простои оборудования по вине рабочих и т.д.) и какие  не зависят (отпуск по беременности и  родам, отпуск на время учебы и  т.д.). Потери рабочего времени по причинам, зависящим от персонала, до полного  их устранения служат резервом, не требующим  капитальных вложений, но позволяющим быстро получить отдачу. Таким образом, необходимо установить строгий контроль за формированием и использованием фонда рабочего времени.

Главной целью анализа  производительности труда является выявление резервов роста производительности труда с последующим их использованием, а также разработка мероприятий  по повышению производительности труда  и их эффективное использование.

Анализ фонда заработной платы направлен на разработку и  обоснование мероприятий по совершенствованию  организации заработной платы, он позволяет  оценить резервы снижения удельных затрат на выпуск продукции.

Итак, основываясь на данных, полученных в ходе анализа обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами, анализа использования рабочего времени, производительности труда, трудоемкости продукции и фонда заработной платы, выявим резервы более полного  и эффективного использования трудовых ресурсов на предприятии.

Для начала определим резерв увеличения выпуска продукции за счет увеличения рабочих мест:

15* 43644,3 =  654664,5 руб.

Таким образом, за счет создания новых 15 рабочих мест при среднегодовой  выработке рабочего равной 654664,5 руб., выпуск товарной продукции увеличится на 3171 тыс. руб.

Рассчитаем резерв увеличения объема производства продукции, исходя из данных об использовании рабочего времени:

(265749,12 -329400,56 )*3942168,7 = 25924714,4тыс. руб.

Как видно, предприятию необходимо устранять целодневные и внутрисменные  потери рабочего времени, более полно  использовать имеющиеся трудовые ресурсы, иначе это приводит к снижению выпуска объема продукции. Однако следует учитывать, какие причины вызвали эти потери, ведь они могли зависеть и от простоев оборудования из-за поломок и аварий.

На анализируемом предприятии  возможная среднечасовая выработка  рабочего меньше фактической, значит расчет резерва увеличения среднечасовой  выработки рабочего невозможен. Иначе  говоря, его нет.

Также на анализируемом предприятии  отсутствует резерв снижения трудоемкости продукции, так как возможная  трудоемкость продукции выше фактической.

Рассчитаем показатель экономии или перерасхода фонда заработной платы:

.

; 

Из проведенных расчетов Э<0, значит, на предприятии имеет  место экономия заработной платы.

 

4. Анализ соотношения  темпа роста производительности  труда и темпа роста средней  заработной платы

Опережение темпов роста производительности труда по сравнению с темпами  роста заработной платы обеспечивает снижение себестоимости продукции, увеличение рентабельности и повышение  эффективности производства. Поэтому  каждое предприятие должно соблюдать  принцип опережения роста производительности труда при планировании показателей по труду.

Для определения результатов соотношения  в росте производительности труда  и средней заработной платы исчисляется коэффициент опережения К_оп  который определяется отношением индексов двух показателей:

К_оп = I₁ / I₂

где I₁ — индекс производительности труда;  I₂ — индекс среднегодовой заработной платы.

Анализ коэффициента опережения позволяет выявить его влияние  на рентабельность предприятия. При  опережающих темпах роста производительности труда по сравнению с ростом средней  заработной платы предприятие получает относительную экономию фонда заработной платы, снижающую себестоимость  продукции. В обратном случае предприятие допускает перерасход фонда заработной платы, растет себестоимость продукции, снижаются прибыль и рентабельность.

Коэффициент отставания К_оп является величиной обратной коэффициенту опережения. Он характеризует замедление темпов роста заработной платы по сравнению с темпами роста производительности труда. Коэффициент отставания, отражающий изменение удельных затрат заработной платы на одного работающего промышленно-производственного персонала, используется в практике планирования.

Систематический рост средней  заработной платы - закономерное явление. Однако темпы роста заработной платы вместе с выплатами из фонда поощрения должны сопровождаться опережающими его темпами роста производительности труда.

В качестве примера соотношения  производительности труда и заработной платы приведена таблица.

Как видно из данных таблицы, рост производительности труда опережал повышение средней заработной платы  в отчетном году по сравнению с  планом на 4,9% (106,2 — 101,3), а по сравнению  с предыдущим годом — на 5,9% (108,5—102,6). Плановый уровень роста среднегодовой  выработки превышает уровень  Среднегодовой заработной платы, что  является 'положительным фактом. Однако эти показатели отражают только величину разрыва, но не характеризуют соотношения  между производительностью труда  и средней заработной платой. Для  характеристики соотношения между  этими двумя показателями надо исчислить  процент прироста средней заработной платы на каждый процент прироста производительности труда. Для этого необходимо процент прироста средней заработной платы разделить на процент прироста производительности труда.

Таблица

Показатели	2011 г., руб.	2012 г., руб.		2012 г., %
		по плану	факт	по плану	фактически
Среднегодовая выработка на одного работающего	85150	87068	92422	106,2	108,5
Среднегодовая заработная плата (с учетом выплат из фонда материального  поощрения)	1216	1231	1247	101,3	102,6

Процент прироста средней заработной платы на каждый процент прироста производительности труда составляет (см. табл. 32): в отчете к плану 0,21 (1,3 : 6,2), по отчету к предыдущему году 0,31 (2,6 : :8,5).

На основании этих данных можно  сделать вывод о том, что соотношение  между ростом производительности труда  и средней заработной платой изменилось в худшую сторону (так как процент  прироста средней заработной платы  увеличился).

При допущении опережения роста  средней заработной платы над  темпами роста производительности труда к предприятию применяются  санкции при образовании фонда  материального поощрения.

На отдельных предприятиях пищевой  промышленности (в частности, на сахаро-песочных заводах) санкции при образовании  фонда материального поощрения  за опережение темпов роста средней  заработной платы над производительностью  труда не применяются, так как  эти заводы включены в перечень предприятий, у которых планируется это  опережение по не зависящим от них  причинам.

В ходе анализа производительности труда, использования рабочего времени, расходования фонда заработной платы  и соблюдения соотношений в росте  производительности труда и средней  заработной платы выясняются причины  выявленных отклонений, разрабатываются  предложения по устранению недостатков  и намечаются мероприятия по повышению  производительности труда.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В условиях рыночной экономики, экономический анализ должен быть направлен на прогнозирование перспектив деятельности предприятия, так как главным является не оценка достигнутого, а принятие решения о том, что необходимо еще сделать, чтобы повысить эффективность работы предприятия и максимизировать прибыль.