Анализ ресурсного потенциала организации

 

Стоимость израсходованного материала определяется умножением количества этого материала на цену его заготовления.

Составим для более  удобства расчетов вспомогательную  таблицу:

	К0Ц0	К1Ц0	К1Ц1
Материал вида X	1 137 300	1 025 100	1 165 800
Материал вида Y	367 200	434 700	474 950
Материал вида Z	927 360	583 200	575 100
Материал вида W	1 134 352	1 111 040	1 995 840

 

1. - это 2-х факторная мультипликативная модель.

Расчеты производим по материалу вида Х.

а) изменение количества израсходованного материала:

тыс. руб.

б) изменение стоимости  материала:

тыс. руб.

Баланс отклонений: 1165800-1137300=28 500 тыс. руб.

                                      -112 200 + 140 700 = 28 500 тыс. руб.

2. Аналогичные  расчеты производятся для материала  вида Y:

а) изменение количества израсходованного материала:

тыс. руб.

б) изменение стоимости материала:

тыс. руб.

Баланс отклонений: 474 950-367 200=+107 750 тыс. руб.

                                      +67 500+40 250 = +107 750 тыс. руб.

3. Расчеты по материалу  вида Z:

а) изменение количества израсходованного материала:

тыс. руб.

б) изменение стоимости материала:

тыс. руб.

Баланс отклонений: 575 100-927 360= -352 260 тыс. руб.

                                       -344 160-8 100 = -352 260 тыс. руб.

4. Материал вида W:

а) изменение количества израсходованного материала:

тыс. руб.

б) изменение стоимости материала:

тыс. руб.

Баланс отклонений: 1 995 840-1 134 352=861 488 тыс. руб.

                                      -23 312+884 800=861 488 тыс. руб.

5. Итого по всем  материалам, используемым в производстве:

а) изменение количества израсходованного материала

ΔМЗ_К = -112 200+67500-344 160-23 312=-412 172 тыс. рублей

б) изменение себестоимости заготовления материала

ΔМЗ_Ц = +140 700+40 250-8 100+884 800=+1 057 650 тыс. рублей

Общее влияние факторов: -412 172 +1 0576 650 =+645 478

Таким образом, стоимость  израсходованного материала на предприятии в отчетном году выросла по сравнению с предыдущим годом на 645 478тыс. руб. Это произошло за счет роста цены приобретения материалов (+1 0576 650 тыс. руб.) и снижения количества их расходования (-412 172 тыс. руб.).

 

 

 

Задание № 12

Для определения степени  влияния отдельных факторов на уровень  затрат по оплате труда воспользуемся данными формы № 5 и справкой №1. Для оформления результатов составим и заполним таблицу.

 Таблица

Анализ факторов, повлиявших на изменение  затрат на оплату труда
№ п/п	Показатель	Отчетный год	Прошлый год	Изменение (+;-)
1	2	3	4	5
1	Затраты на оплату труда, тыс. руб.	1 078 897,90	1 237 769,44	158 871
2	Численность работников, чел.	9 030	8 600	430
3	Средняя заработная плата на одного работника, тыс. руб.	137,07	125,45	11
4	Влияние на затраты на оплату труда следующих факторов:	х	х	х
	а) изменения численности  работников	х	х	+58941
	б) изменения средней  заработной платы на одного работника	х	х	+99930

 

Чтобы определить  влияние  факторов на затраты на оплату труда  в отчетном году, используем 2-х факторную мультипликативную модель:

Используем метод абсолютных разниц.

1. Определим влияние  изменения численности работников:

тыс. руб.

2. Определим влияние  изменения средней заработной  платы на одного работника:

тыс. руб.

Составим баланс отклонений: 1 078 897,90-1 237 769,44=+158871

                                                       +58941+99930=+158871

 

Таким образом, в отчетном году на предприятии ООО "Рубин" произошел рост затрат по оплате труда на 158871 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом.

Величины отрицательно повлиявших факторов, которые бы явились  резервом снижения затрат по оплате труда у организации ООО «Рубин» нет.

 

Возможные направления  анализа затрат по оплате труда при  расширении использования данных бухгалтерского учета.

Фонд оплаты труда  включает в себя  постоянную и  переменную части.

1) Постоянная часть  фонда заработной платы может  быть проанализирована, используя  следующую модель факторного  анализа: 

Затраты по штатному расписанию* Кол-во раб-ков в аппарате упраления

Дополнительно можно  рассчитать коэффициент обеспеченности управленческими кадрами, который находится по формуле:

2) Переменная часть  заработной платы может быть  проанализирована, используя следующие модели факторного анализа в зависимости от необходимой степени детализации:

Кол-во работников*годовая  производит-ть 1 работника =

= Кол-во работников*дневную  производит-ть 1 работника*кол-во рабочих  дней в году =

= Кол-во работников* кол-во рабочих дней в году*количество рабочих часов в смену и т.д.

Задание № 13

Анализ состава, структуры  и динамики доходов и расходов обобщим в таблице 8.  (Источник информации: Отчет о прибылях и убытках).

Таблица 8

 

Состав, структура  и динамика доходов и расходов

№ п/п	Показатель	Отчетный год		Прошлый год		Изменение(+,-)
		Сумма, тыс. руб.	% к итогу	Сумма, тыс. руб.	% к итогу	Сумма, тыс. руб.	%
1	Выручка (нетто)	7 238 399	99,00	6 240 000	98,93	998 399	0,07
2	Проценты к получению	27 676	0,38	18 513	0,29	9 163	0,09
3	Прочие доходы	45 093	0,62	48 938	0,78	-3 845	-0,16
4	Всего доходов	7 311 168	100	6 307 451	100,00	1 003 717	х
5	Себестоимость продукции	4 801 757	68,45	4 182 379	69,31	619 378	-0,86
6	Коммерческие расходы	674 452	9,61	587 477	9,74	86 975	-0,12
7	Управленческие расходы	1038549	14,80	908 554	15,06	129 995	-0,25
8	Проценты к уплате	165 522	2,36	203 145	3,37	-37 623	-1,01
9	Прочие расходы	334 922	4,75	153 070	2,54	181 852	2,21
10	Всего расходов	7 015 202	100	6 034 625	100	980 577	х
11	Превышение доходов над расходами	295 966	0	272 826	0	23 140	0

 

Доходы организации  в отчетном периоде по сравнению  с предыдущим периодом увеличились  на 998 399 тыс.руб. Наибольший удельный вес  в доходах занимает выручка от продаж (98,93 % в прошлом году  и 99 % в отчетном году). Прочие доходы, в процентном отношении составили в отчетном году – 0,62 %, а в предыдущем – 0,78 %. Они уменьшили общую сумму доходов на 3 845 тыс.руб.  Проценты к получению составили в отчетном и прошлом году – 0,38% и 0,29% соответственно.

Расходы организации  увеличились на 980 577 тыс. руб. Наибольший удельный вес в расходах занимает себестоимость продукции (69,31% в прошлом году и 68,45 % в отчетном году). Далее управленческие расходы (15,06 % в прошлом году и 14,80 % в отчетном году), потом коммерческие, которые также составили соответственно - 9,74% и 9,61%.  Проценты к уплате и прочие расходы составляют около 4-х % от общей суммы расходов.

Выручка от продажи продукции  является основным источником доходов ООО "Рубин". В отчетном году выручка от продаж снизилась по структуре на 0,07%. Одновременно с падением выручки наблюдается уменьшение показателя себестоимости по сравнению с прошлым  годом на 0,86%. 

 

ІV. Анализ финансовых результатов организации

 

Задание №14

Проанализируем динамику прибыли организации до налогообложения  и чистой прибыли, а также определим факторы формирования прибыли до налогообложения и чистой прибыли. Результаты произведенных расчетов представим в таблице 9. (Источник информации: Отчет о прибылях и убытках)

 

 

 

 

Таблица 9

Анализ показателей  прибыли и факторов,  повлиявших на чистую прибыль (в тыс.руб.)
№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменения (+;-)
1	2	3	4	5
1	Валовая прибыль	2 057 621	2 436 824	379 203
2	Прибыль от продаж	561 600	723 823	162 223
3	Прибыль (убыток) по прочим операциям	-289 124	-427 675	-138 551
4	Прибыль (убыток) до налогообложения	272 836	296 148	23 312
5	Налог на прибыль	54 567	59 730	5 163
6	Чистая прибыль (убыток)	218 269	236 918	18 649
7	Изменение чистой отчетного периода прибыли за счет:	х	х	х
	а) изменения прибыли  до налогообложения	х	х	23 312
	б) изменения суммы  налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей	х	х	-4 663
8	Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в  чистую прибыль  (убыток) периода	-13 170	43950	57 120
9	Совокупный финансовый результат периода	205 099	280 868	75 769

 

Чтобы определить  влияние  факторов на изменение чистой прибыли  отчетного периода, используем 2-х факторную адитивную модель (будем использовать метод цепных подстановок):      

1. Определим влияние  изменения прибыли до налогообложения:

 

2. Определим влияние  изменения суммы налога на  прибыль:

Баланс отклонений:  +57120+757696=+132889

В отчетном периоде произошло  увеличение общей суммы балансовой прибыли на 23 312 тыс.руб. Увеличение прибыли от продаж произошло за счет роста валовой прибыли на 379 203 тыс.руб. На величину прибыли до налогообложения значительное влияние оказало убыток по прочим операциям. В результате предприятие получило увеличение суммы чистой прибыли отчетного года на 18 649 тыс. руб. по сравнению с прошлым  годом.

Как следует из вышеизложенного  предприятие ООО «Рубин» увеличило свою прибыль, а, следовательно, и финансовое состояние деятельности, что говорит о правильности управленческих решений и повышение эффективности деятельности предприятия в целом.

Задание № 15

Проанализируем характер изменений прибыли от продаж за отчетный период и определим степень влияния различных факторов на ее изменение. Расчеты произведем при помощи таблицы 10 и Приложения 2.

 

 

 

 

Таблица 10

Анализ факторов, повлиявших на изменение  прибыли от продаж
№ п/п	Показатель	Прошлый год, ∑Q0Z0	Отчетный год  при прошлогодних ценах и себестоимости ∑Q1Z0	Отчетный год  ∑Q1Z1
1	2	3	4	5
1	Выручка от продаж	6 240 000	7 089 000	7 238 399,00
2	Себестоимость проданных товаров	4 182 379	6 436 562	4 801 575
3	Коммерческие расходы	587 477		674 452
4	Управленческие расходы	908 885		1 038 549
5	Прибыль от продаж	561 600	652 438	723 823