Анализ себестоимости выпускаемой продукции на примере ОАО «Могилевский металлургический завод»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Ноября 2012 в 15:17, курсовая работа

Краткое описание

В условиях современного рынка снижение себестоимости продукции создает предпосылки к высокой конкурентоспособности, что является особенно актуальным в данный период развития экономики, когда идет борьба за сохранение уже существующих рынков сбыта продукции, а также завоевание новых. Отсутствие снижения себестоимости продукции значительно затрудняет продвижение ее на локальных, региональных и мировом рынках.
Предприятия должны проявить инициативу, предприимчивость и бережливость с тем, чтобы повысить эффективность производства.
В системе показателей, характеризующих эффективность производства, одно из ведущих мест принадлежит себестоимости продукции. Получение наибольшего эффекта с наименьшими затратами, экономия трудовых, материальных и финансовых ресурсов зависят от того, как решает предприятие вопросы снижения себестоимости.

Содержание

Введение
1 Теоретико-методические основы анализа себестоимости продукции предприятия
Понятие, структура и виды себестоимости выпускаемой продукции
Классификация затрат, включаемых в себестоимость продукции.
Методика анализа себестоимости продукции
Анализ себестоимости товарной продукции.
2.1 Краткая характеристика предприятия
2.2 Анализ структуры и динамики себестоимости готовой продукции.
Анализ затрат на рубль товарной продукции
Анализ себестоимости отдельных видов продукции.
Анализ прямых материальных затрат
Анализ косвенных затрат.
Маржинальный анализ и определение точки безубыточности
Выявление резервов снижения себестоимости продукции.
Заключение
Список используемой литературы

Вложенные файлы: 1 файл

АХД.docx

— 258.96 Кб (Скачать файл)

 

За 2010 год  произведено промышленной продукции в сопоставимых ценах на сумму 125 197 млн. руб., темп роста объема производства промышленной продукции в сопоставимых ценах составил 158,3.

Объем экспорта продукции за 2010 год составил 64,1 тыс. тонн на сумму 43,5 млн. долл. США  или 141,8% к уровню 2009 года, при плане 140%. Удельный вес экспорта в общем  объеме продаж составил 76,9%.

Предприятие импортировало сырья и материалов на сумму 37,2 млн. долл. США. При достигнутых  объемах экспорта и импорта получено положительное сальдо внешней торговли в размере 6,3 млн. долл. США, при плане 15,3 млн. долл. США. Не выполнение плана  связано как со значительным ростом объемов закупаемых основных  материалов, так и цен на них.

Доля  сертифицированной продукции в  общем объеме производства составляет 93,1%.

За 2010 г. получено 3120 млн. руб.  прибыли  от реализации товаров, продукции, услуг (за 2009 г. убыток составил 4753 млн. руб.). Рентабельность реализованной продукции за отчетный период составила 2,4%. Затраты на 1 рубль реализованной продукции за 2010 г. составили 0,982 руб., при 1,041 руб. за 2009 год. Снижение затрат на 1 руб. реализованной продукции на 0,059 руб. по сравнению с прошлым годом позволили предприятию снизить убытки на 7873 млн. руб.

Целевой показатель по энергосбережению за январь-декабрь 2010 года составил минус 0,3% при доведенном задании минус 12,5 %. Не выполнение доведенного показателя по энергосбережению за 2010 год произошло из-за увеличения потребления котельно-печного топлива (кокса) в связи с изменением ассортимента выпускаемой продукции (чугунного литья). За январь-декабрь 2010г. потребление кокса увеличилось в 4,2 раза по сравнению с  2009г.

           Удельный вес новой продукции  в объеме производства за 2010 г.  составил  7,1% при плане 13 %.   Показатель не выполнен по  следующим причинам:

  • увеличение выпуска в 2010 году труб стальных, удельный вес которых в общем объеме производства составил 77,8 %;
  •   недостаточный спрос в 2010 году на трубы стальные, отнесенные к новой продукции, удельный вес которых в объеме производства труб составил 5,2 %;
  • увеличение выпуска дроби чугунной, не отнесенной к новой продукции, доля которой в объеме производства за 2010 год составила 16 %.

За 2009 год  темп роста объема производства промышленной продукции в сопоставимых ценах составил 44 %. Произведено промышленной продукции в сопоставимых ценах на сумму 48 457 млн. руб.

Объем экспорта продукции за 2009 год составил 30,6 млн. долл. США или 34,3% к уровню 2008 года. Удельный вес экспорта в общем  объеме продаж составил 86,5%. Предприятие  импортировало сырья и материалов на сумму 20,7 млн. долл. США или  25,4%. При достигнутых объемах экспорта и импорта получено положительное сальдо внешней торговли в размере 9,8 млн. долл. США.

За 2009 г. убыток от реализации товаров, продукции, услуг составил 4753 млн. руб. А в 2008 году прибыль от реализации товаров, продукции, услуг составила 7874 млн. руб.

  Рентабельность реализованной продукции за отчетный период составила -8,1%, а в 2008 году  составила 8%. Затраты на 1 рубль реализованной продукции за 2009 г. составили 1,041 руб., при 0,975 руб. за 2008 год. Увеличение затрат на 1 руб. реализованной продукции на 0,066 руб. по сравнению с прошлым годом привело к снижению прибыли от реализованной продукции на 12 627 млн. руб.

Доля  сертифицированной продукции в  общем объеме производства за 2008-2009 гг. осталась не изменой и составляет 93,1%.

Целевой показатель по энергосбережению за январь-декабрь 2009 года составил +6,5% при доведенном задании -20 %. Невыполнение доведенного показателя по энергосбережению за 2009 года произошло за счет падения объемов производства промышленной продукции по сравнению с 2008 годом (51%).

 

 

          2.2 Анализ структуры и динамики  себестоимости готовой продукции

 

Важным  показателем, характеризующим работу предприятий, является себестоимость продукции, работ и услуг. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели:

-полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат;

- затраты  на рубль товарной продукции;

- себестоимость  отдельных изделий;

- отдельные  статьи затрат.

Источники информации: «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации)», плановые и отчетные калькуляции  себестоимости продукции, данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам  и т.д.

Проведем  анализ состава и структуры затрат на производство продукции на ОАО  «Могилевский металлургический завод», данные для анализа представлены в таблицах 2.2 – 2.3.

 

Таблица 2.2 –Состав и структура затрат на производство продукции ОАО «ММЗ»  2008-2009 г.

   

2008 год

2009 год

Откл в млн. руб

Откл в %

Темп роста 2009             к 2008 году, %

 

Наименование   показателя 

млн. руб

%

млн. руб

%

Объём товарной продукции

109 205

 

48 467

 

-60 738

 

44,4

Затраты на производство продукции

106 478

100

50 477

100

-56 001

0,0

47,4

Мат затраты

89 036

83,6

37579

74,4

-51 457

-9,2

42,2

в том числе

           

Сырьё и материалы

81 532

76,6

33 118

65,6

-48 414

-11,0

40,6

Работы и услуги пром характера

1 209

1,1

642

1,3

-567

0,1

53,1

транспортировка грузов

940

0,9

526

1,0

-414

0,2

56,0

техническое обслуживание и ремонт основных средств

194

0,2

98

0,2

-96

0,0

50,5

Топливо

2 951

2,8

746

1,5

-2 205

-1,3

25,3

Электроэнергия

3 311

3,1

2 870

5,7

-441

2,6

86,7

Теплоэнергия

27

0,0

200

0,4

173

0,4

 

Итого энергозатраты

6 289

5,9

3 816

7,6

-2473

1,7

60,7

Прочие мат затраты

6

0,0

3

0,0

-3

0,0

50,0

Расходы на оплату  труда

9 721

9,1

7 988

15,8

-1733

6,7

82,2

Оплата на соц. нужды

3 738

3,5

2 769

5,5

-969

2,0

74,1

Амортизация

1 681

1,6

298

0,6

-1 383

-1,0

17,7

Прочие затраты

2 302

2,2

1 843

3,7

-459

1,5

80,1

 

 

Анализируя  таблицу, видно, что затраты за 2009 год по отношению к 2008 году снизились  в абсолютной сумме на 56 млрд. рублей или на 52,3%, в то время  как объем  произведенной продукции снизился на 60,7 млрд. рублей или на 55,6%. Темп роста затрат на производство на 3% превышает темп роста объема произведенной продукции.

Произошло уменьшение затрат по всем элементам  в абсолютной сумме, значительно  уменьшились материальные затраты. По отношению к прошлому году материальные затраты уменьшились на 57,8%. Основную статью в структуре занимают сырье  и материалы. Доля их в структуре  себестоимости также снизилась  на 11% и составила 65,6% против 76,6% в 2008 году.

Уменьшения  по материальным затратам связаны с  общим снижением объемов производства в 2009 году на 52 тыс. тонн.  Доля давальческих труб в общем объеме выпуска труб также снизилась с 60% в 2008 году до 57,3% в 2009 году.

 Произошло  так же снижение цен на сырье  и материалы. Средняя цена проката  рулонного, используемого для  производства труб, снизилась на 25,5% (с 1658 тыс. до 1236 тыс. руб.), лома  чугунного – снизилась на 46,5% (с 870 тыс. до 465 тыс. руб), кокс – снизился на 26,8% ( с 978 тыс. до 716 тыс. руб.).

Темп  роста затрат на электроэнергию составил 86,7% по отношению к прошлому году. Несмотря на снижение потребления энергоресурсов в натуральном выражении, произошло увеличение удельного расхода электроэнергии в основном по литейному производству (из-за использования индукционных печей, у которых потребление электроэнергии на 1 тонну продукции значительно выше, чем на вагранке, которая в основном использовалась про производстве дроби в 2008 году) и  цены на электроэнергию выросли по отношению к прошлому году на 58,2%.

Так же из за перераспределения структуры себестоимости удельный вес затрат по фонду заработной платы в себестоимости вырос с 9,1% в 2008 году до 15,8% в 2009 году. Однако в абсолютном значении сумма снизилась на 1,7 млрд. руб. так как из-за невыполнения показателей тарифы не повышались и премии работникам  выплачивались не в полном объеме либо вообще не выплачивались.

 

 

 

Таблица 2.3 –Состав и структура затрат на производство продукции ОАО «ММЗ»  2009-2010 г.

   

2009 год

2010 год

Откл в млн. руб

Откл в %

Темп роста 2010 к 2009 году, %

 

Наименование показателя

млн. руб

%

млн. руб

%

Объём товарной продукции

48 467

 

125 197

 

76 730

 

258,3

Затраты на производство продукции

50 477

100

123 004

100

72 527

0,0

243,7

Мат затраты

37 579

74,4

105 079

85,4

67 500

11,0

279,6

в том числе

           

Сырьё и материалы

33 118

65,6

95 557

77,7

62 439

12,1

288,5

Работы и услуги пром характера

642

1,3

1711

1,4

1 069

0,1

266,5

транспортировка грузов

526

1,0

428

0,3

-98

-0,7

81,4

техническое обслуживание и ремонт основных средств

98

0,2

665

0,5

567

0,3

0,0

Топливо

746

1,5

3 264

2,7

2518

1,2

438

Электроэнергия

2 870

5,7

4 126

3,4

1 256

-2,3

143,8

Теплоэнергия

200

0,4

417

0,3

217

-0,1

208,5

Итого энергозатраты

3 816

7,6

7 807

6,3

3 991

-1,2

204,6

Прочие мат затраты

3

0,0

4

0,0

1

0,0

133,3

Расходы на оплату  труда

7 988

15,8

10 803

8,8

2 815

-7,0

135,2

Оплата на соц. нужды

2 769

5,5

3761

3,1

992

-2,4

135,8

Амортизация

298

0,6

641

0,5

343

-0,1

215,1

Прочие затраты

1 843

3,7

2 720

2,2

877

-1,4

147,6

     

     

Анализируя  таблицу, видно, что затраты за 2010 год по отношению к 2009 году выросли  в абсолютной сумме на 72,5 млрд. рублей или на 143,6%, в то время  как объем произведенной продукции увеличился на 76,7млрд. рублей или на 158,3%. Темп роста затрат на производство на 14,7% ниже темпов роста объема произведенной продукции.

Произошло увеличение затрат по всем элементам в абсолютной сумме.

Материальные затраты составили  на 1 рубль товарной продукции  0,839 руб., что на 8,1% выше уровня прошлого года. Удельный вес затрат сырья  и материалов в себестоимости  продукции так же увеличился с 65,6% в 2009 году до 77,7% в 2010 году.

На увеличение удельного веса сырья и материалов повлияло не только увеличение объемов  выпуска товарной продукции, но и  таких факторов, как увеличение стоимости  основного сырья и  изменение  структуры производства. По отношению к прошлому году стоимость использованной стали рулонной для производства труб увеличилась на 34,3%, стоимость лома чугунного для производства чугунного литья увеличилась на 47%, ферросплавов – на 59%, лома стального – на 61,2%, кокса – на 38%.  

При общем увеличении труб стальных на 39,6% по отношению к прошлому году, доля труб из собственного сырья выросла  с 36,3% в 2009 году до 67,7% в 2010 году, на выпуск которых  требуется сырье, которое  в прошлом году было давальческим и вспомогательные материалы.

По вышеназванным  причинам  не выполнен доведенный показатель по снижению уровня материалоемкости.

Удельный вес затрат по топливно-энергетическим ресурсам снизился с 7,6% в 2009 году до 6,3% в 2010 году, хотя в  в абсолютной сумме затраты выросли на 4 млрд. рублей и составили 204,6% к уровню прошлого года. С увеличением объемов выпуска увеличилось и потребление энергоресурсов в натуральном выражении. С увеличением цен на энергоносители,  резко возросло потребление кокса (в 4,5 раза по сравнению с аналогичным периодом 2009 года), которое связанно с изменением ассортимента выпускаемой продукции предприятия по сравнению с аналогичным периодом 2009 года. Так по литью чугунному темпы роста составили 211%. За 2010 выпуск продукции производился в основном из вагранки литейного цеха, использующей в качестве топлива кокс и газ, в то время как в 2009 году вагранка практически не использовалась. 

Так же из-за перераспределения структуры себестоимости удельный вес затрат по фонду заработной платы и, соответственно, отчислений на соцстрах, снизился с 21,3% в 2009 году до 11,9% в 2010 году. Однако в абсолютном значении сумма увеличилась на 3,8 млрд. руб. Увеличение произошло из-за роста производительности труда и увеличения тарифа по предприятию с 1 –го апреля 2010 года на 46,7%.

 

 

Рисунок 2 – Динамика элементов затрат в 2008-2010 г.

 


 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

       

   Рисунок 3 - Структура затрат на производство продукции ОАО "ММЗ" за 2008 год

 

 

 

 

 

 


 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

           Рисунок 4 - Структура затрат на производство продукции ОАО "ММЗ" за 2009 год

 


 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

           Рисунок 5 - Структура затрат на производство продукции ОАО "ММЗ" за 2010год

 

 

Далее проанализируем структуру выпускаемой продукции  ОАО «ММЗ» за 3 года в стоимостном  выражении (таблица 2.4).

 

 

 

Таблица 2.4 – Данные о выпускаемой продукции ОАО «ММЗ»

Наименование видов продукции

 

2008 год

 

2009 год

 

2010 год

Млн.руб

Млн.руб

Млн.руб

Товарная продукция

109 205

48 467

125 197

Трубы стальные, тн

71 942 535

31 188 982

92 599 620

Трубы оцинкованные, тн

318 366

83 724

678 779

Трубы из давальческого сырья, тн

7 232 767

4 723 984

4 192 773

Литье чугунное, тн

3 534 121

3 395 303

2 022 985

Дробь чугунная литая, тн

10 434 045

1 549 478

9 591 409

Дробь чугунная колотая, тн

8 813 791

2 968 664

10 501 239

Дробь стальная, тн

49 882

0

0

Люки чугунные, тн

5 217 444

2 893 057

3 443 018

ТНП

4 538 364

4 056 129

3 277 707

Информация о работе Анализ себестоимости выпускаемой продукции на примере ОАО «Могилевский металлургический завод»