Анализ себестоимости выпускаемой продукции на примере ОАО «Могилевский металлургический завод»

 

Из данных таблицы 2.10 видно, что себестоимость люков чугунных с каждым годом претерпевает значительные изменения.  Далее произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости методом цепной подстановки.

 

Таблица 2.11 – Результаты расчета влияния факторов на изменение себестоимости люков чугунных

 

	2009/2008	2010/2009
	1,69	1,70
	2,05	1,66
	1,96	1,64
	1,70	1,99

 

 

 

Таблица 2.12 – Изменение себестоимости единицы продукции

	2009/2008	2010/2009
Общее изменение	0,0114	0,28
В том числе за счет изменения:
объема производства	0,36	-0,04
Суммы постоянных затрат	-0,09	-0,02
Суммы удельных переменных затрат	-0,26	0,35

 

 

Рисунок 10 – Графическая интерпретация  влияния факторов на себестоимость  люков чугунных за 2008-2010 гг.

 

По данным таблицы 2.12 можно сделать следующие  выводы:

1) Общее изменение себестоимости одной тн люков чугунных в 2009 году по сравнению с 2008 годом увеличилась на 0,014 млн. руб. В том числе за счет:

- из-за  уменьшения постоянных затрат  на 0,09 млн. руб. по сравнению с 2008 годом (1,96-2,05);

- из-за  уменьшения уровня удельных переменных  затрат на 0,26 млн. руб. (1,70-1,96).  Объем производства увеличился на 0,36 млн. руб.

2) В 2010 г. по сравнению с 2009 годом себестоимость увеличилась на 0,28 млн. руб. в том числе за счет:

- постоянные  расходы снизились по сравнению с планом на 0,02 млн. руб. (1,64-1,66);

- произошло  увеличение уровня удельных переменных  затрат на производство продукции на 0,35 млн. руб. (1,99-1,64).Объем производства снизился на 0,04 млн. руб.

Далее изучим себестоимость  труб стальных по каждой статье затрат, сравнивая фактические  данные с данными прошлого периода.

 

Таблица 2.13 – Калькуляция люков чугунных

Люки чугунные				Отклонение
Статьи затрат	2008 год	2009 год	2010 год	2009/2008	2010/2009
Объем выпуска	2 746	1 534	1 635	-1 212	100
Сырье и материалы	2 647	888	1 482	-1 759	595
Отклонение	139	81	49	-59	-31
Возвратные отходы	315	156	234	-159	77
Итого материалов	2 471	812	1 298	-1 659	486
Топливо технологическое	85	18	27	-67	9
Электроэнергия	422	325	464	-97	139
Зарплата основных рабочих	227	211	276	-16	65
Отчисления на соц. страхование	79	75	98	-4	23
Износ инструмента	11	24	18	13	-6
Ремонт основных средств	146	161	104	15	-57
Содержание основных средств	20	25	69	5	44
Амортизация	63	-4	17	-67	21
Внутризаводское перемещение грузов	48	43	42	-5	-1
Содержание аппарата управления	49	72	57	23	-15
Содержание цехового персонала	62	51	30	-11	-21
Охрана труда	81	92	68	11	-24
Охрана окружающей среды	3	4	2	1	-2
Непроизводственные расходы	0	0	0	0	0
Прочие производственные расходы	236	163	181	-74	19
Эксплуатация оборудования	21	32	19	11	-13
Цеховые расходы	741	661	608	-79	-53
Цеховая себестоимость	4 025	2 103	2 770	-1 922	668
Общезаводские расходы	523	458	477	-64	19
Производственная себестоимость	4 547	2 561	3 247	-1 987	687
Внепроизводственные расходы	54	45	51	-9	6
Производственные расходы не входящие в налогообл базу	61	21	49	-40	28
Полная себестоимость	4 645	2 613	3 248	-2 032	635

 

 

Анализируя  таблицу 2.13, видно, что затраты за 2009 год по отношению к 2008 году снизились в абсолютной сумме на 2 032  млн. руб., в то время  как объем произведенной продукции снизился на 2 324 млн. руб. Рост затрат на производство превышает рост объема произведенной продукции.

Произошло уменьшение затрат по всем элементам  в абсолютной сумме, значительно  уменьшились материальные затраты. По отношению к прошлому году материальные затраты уменьшились на 1 659 млн. руб. Уменьшения по материальным затратам связаны с общим снижением объемов производства в 2009 году на 1 212 тонн.  Произошло так же снижение цен на сырье и материалы.

В абсолютном значении затраты по фонду заработной платы снизились на 16 млн. руб. так как из-за невыполнения показателей тарифы не повышались и премии работникам  выплачивались не в полном объеме либо вообще не выплачивались.

Рост  себестоимости люков чугунных в 2010 году произошел в основном за счет увеличения материальных расходов и заработной платы основных производственных рабочих. Увеличение затрат на оплату труда производственных рабочих связано с ростом тарифов и окладов, а так же с ростом производительности. Рост материальных затрат был связан, не только с увеличением объема производства, но и с увеличением цен на сырье и материалы.

Исходя  из всего вышеизложенного, можно  предложить предприятию снизить  себестоимость за счёт сокращения материальных затрат. Даже незначительное сбережение сырья, материалов, топлива и энергии  при производстве каждой единицы  продукции в целом по предприятию  даст существенную экономию.

 

 

 

2.5 Анализ прямых  материальных затрат

 

Главными задачами анализа материальных затрат как важнейшего слагаемого себестоимости  продукции являются:

1. выявление и измерение влияния отдельных групп факторов на отклонение затрат от плана и их изменение по сравнению с предшествующими периодами;
2. выявление резервов экономии материальных затрат и путей их мобилизации.

Большой удельный вес в себестоимости  продукции занимают материальные затраты. Общая сумма материальных затрат в целом по предприятию зависит  от объема производства продукции (VВП), ее структуры (Удi) и изменения удельных материальных затрат на отдельные виды продукции (УМЗi). Уровень последних может измениться из-за количества израсходованных материальных ресурсов на единицу продукции (УРi) и средней цены единицы материальных ресурсов (Цi).

Для изучения фактора изменения  суммы прямых материальных затрат на весь объем производства каждого  вида продукции используют факторную  модель:

       

                                            

,                                      (2)

 

где МЗ – материальные затраты;

        VВП – объем выпуска;

        УР – количество израсходованных материальных ресурсов на единицу продукции;

       Ц – средняя цена единицы материальных ресурсов.

 

Влияние факторов на изменение суммы  прямых материальных затрат определяется способом цепной подстановки.

 

 

 

Таблица 2.14 – Данные о норме расхода материала на изделие и его цене для труб стальных

2008 год		2009 год		2010 год
Норма расхода на изделие, тн	Цена, млн. руб.	Норма расхода на изделие, тн	Цена, млн. руб.	Норма расхода на изделие, тн	Цена, млн.руб.
1,07	1,61	1,07	1,20	1,07	1,68

 

Данные  для расчета влияния факторов на величину суммы прямых материальных затрат приведены в таблице 2.15

Результаты  факторного анализа представлены в таблице 2.16.

 

Таблица 2.15 – Исходные данные для факторного анализа суммы прямых материальных затрат

Материальные затраты	2009/2008 Сумма, млн.руб.	2010/2009 Сумма, млн.руб.	Факторы изменения затрат
			объем выпуска продукции	Норма расхода на изделие, тн	Цена, млн.руб.
Базовые на базовый выпуск продукции:	60 824	25 771	План	План	План
Базовые, пересчитанные на фактический  объем производства продукции	34 582	56 865	Факт	План	План
Фактические при базовом уровне постоянных затрат:	34 582	56 865	Факт	Факт	План
Фактические:	25 771	79 687	Факт	Факт	Факт

 

 

Таблица 2.16 – Результаты факторного анализа

год	Отклонение от базовой суммы затрат, млн р.			Общее изменение материальных затрат
	VВП	Норма расхода	Цена
2009/2008	-26 243	0	-8 811	-35 054
2010/2009	31 094	0	22 822	53 917

 

 

Рисунок 11 – Графическая интерпретация  влияния факторов на материальные затраты  труб стальных в 2008-2010 г.

 

Данные таблицы 2.16 позволяют установить, из-за чего изменились материальные затраты  на единицу продукции в целом. Итоговая сумма затрат основных материалов на производство трубы стальной в 2009 г. сократилась на 35 054 млн. руб. Это произошло за счет уменьшения роста цен на 25,5 % и сокращении объема производства на 57%.

В 2010 г по сравнению с 2009 произошел рост суммы затрат основных материалов на 53 917 млн. руб. Они увеличились за счет роста цен на 40 % и за счет роста объема производства 120%.

 

Таблица 2.17 – Данные о норме расхода материала на изделие и его цене для люков чугунных

2008 год		2009 год		2010 год
Норма расхода на изделие, тн	Цена, млн. руб.	Норма расхода на изделие, тн	Цена, млн. руб.	Норма расхода на изделие, тн	Цена, млн.руб.
1,3	0,69	1,3	0,41	1,3	0,61

 

Данные  для расчета влияния факторов на величину суммы прямых материальных затрат приведены в таблице 2.18

Результаты  факторного анализа представлены в таблице 2.19.

 

Таблица 2.18 – Исходные данные для факторного анализа суммы прямых материальных затрат

Материальные затраты	2009/2008 Сумма, млн.руб.	2010/2009 Сумма, млн.руб.	Факторы изменения затрат
			объем выпуска продукции	Норма расхода на изделие, тн	Цена, млн.руб.
Базовые на базовый выпуск продукции:	2 471	812	План	План	План
Базовые, пересчитанные на фактический  объем производства продукции	1 381	865	Факт	План	План
Фактические при базовом уровне постоянных затрат:	1 381	865	Факт	Факт	План
Фактические:	812	1 298	Факт	Факт	Факт