Анализ себестоимости продукции сельскохозяйственной продукции

Рис.1 Блок- схема факторной системы зарплаты на производство продукции

 

Для  расчета влияния  этих факторов  необходимо иметь  следующие исходные данные:

Сумма  прямой зарплаты  на производство продукции в 2006 году: тыс. руб.

1). По плану = = 5258* 135*16,4=                        11641

2). По плановому уровню затрат на фактический выпуск продукции = =4284*135*16,4=                                                   9485

3). Фактически при плановом  уровне оплаты труда = =4284*125*16,4=                                                    8782

4).Фактически = =4284*125*19,16=                         10260

 

Общая экономия по прямой зарплате на весь объем производства продукции составляет 1381 тыс. руб.  (10260-11641), в том числе за счет:

1). Изменения объема производства продукции 9485- 11641=  -2156

2). Изменения трудоемкости  продукции  8782-9485=                  -703

3). Изменения уровня  оплаты труда  10260-8782=                      +1478

 

После  анализа суммы  прямой зарплаты в целом по хозяйству  необходимо  изучить использование  средств на оплату труда на производстве отдельных видов продукции (зерна, картофеля, молока). Для этого фактическую  сумму средств на оплату труда  по каждому  виду продукции сравнивают с плановой и выясняют причины перерасхода или экономии.

Изменения  суммы  начисленной  зарплаты на производство конкретных  видов  продукции  может произойти  за счет изменения размера посевной площади  (поголовья животных), урожайности сельскохозяйственных культур (продуктивности животных) и суммы зарплаты на 1т. продукции, которая  в свою очередь зависит от уровня  трудоемкости продукции (количество  человеко-часов  на 1т. продукции) и уровня  оплаты   труда за один человеко-час (см. рис.2). Отсюда факторная модель суммы зарплаты на производство i-го вида продукции будет иметь следующий вид:

Рис. 2. Структурно- логическая схема факторной системы  расхода  зарплаты на                                      

производство отдельных видов  продукции

 

Для расчета влияния  данных факторов можно использовать    один из приемов детерминированного факторного анализа. Сделаем этот расчет по зерновым культурам  способом абсолютных разниц:

 0*8*1,5*28,75= 0 тыс. руб.

390*(-3,1)*1,5*28,75=-52 тыс. руб.

390*4,9*(-0,2)*28,75=-11 тыс. руб.

390*4,9*1,3*(+8,58)=+21 тыс. руб.

Полученные результаты показывают, по каким   факторам имеется экономия средств на оплату  труда, а по каким - перерасход. В основном перерасход  зарплаты произошел из-за  роста уровня оплаты труда. Общая экономия  средств составила 42 тыс. руб.

Далее необходимо узнать, как изменилась себестоимость единицы каждого вида продукции за счет  трудоемкости продукции и уровня среднечасовой  оплаты труда (табл. 6).

Таблица 6

Факторный анализ  зарплаты по производству продукции

в 2006 году в СПК - колхозе «Восход»

Вид продукции	Удельная трудоемкость, тыс. чел.-час		Уровень оплаты за 1 чел. - час., руб.		Зарплата, руб.		Отклонение от плана
	план	факт	план	факт	план	факт	Общее	В том числе за счет
								Трудоемкости	Уровня оплаты труда
Зерно	4	3	28,75	37,33	115	112	-3	-29	+26
Молоко	35	35	15,00	12,06	525	422	-103	-----	-103
КРС	21	16	13,24	17,62	278	282	+4	+66	+70
Свиньи	15	16	8,60	9,62	129	154	+25	+9	+16

 

В животноводстве  увеличение  суммы  зарплаты   на единицу  продукции может быть вызвано  увеличением трудоемкости производства  продукции и повышением уровня оплаты труда в связи с инфляцией. Основными факторами изменения трудоемкости в этой отрасли выступают уровень продуктивности животных  и затраты труда на содержание одной головы животных, величина которых в свою очередь зависит от уровня механизации  производственных  процессов, технологии и организации производства.

 

2.3. Анализ прямых  материальных затрат      

Большой удельный вес  в себестоимости  сельскохозяйственной  продукции занимают материальные затраты. В растениеводстве - это затраты удобрений, семян, нефтепродуктов. В животноводстве - кормов, электроэнергии, водообеспечения,  медикаментов. Общая сума материальных затрат  в целом по хозяйству (рис.3) зависит от объема производства продукции VВП, ее структуры У_дi  и изменения удельных затрат  на отдельные  виды продукции УМЗ_i.

Удельные материальные затраты на отдельные виды продукции УМЗ_i в свою очередь зависят от количества  (массы) израсходованных материальных ресурсов на единицу продукции УР_i и средней стоимости  единицы материальных ресурсов Ц_i. Факторная модель общей суммы материальных затрат выглядит следующим образом:

 

 

 Рис.3. Структурно- логическая модель факторного  анализа прямых            материальных затрат

 

Влияние этих факторов на изменение общей суммы  материальных затрат определяется способом цепной подстановки, для чего необходимо иметь  следующие данные:

Затраты   материалов   на   производство   продукции                           тыс. руб.

1). По плану = = 5258* 63,5* 20,4=                              6811

2) По плановым нормам  и плановым  ценам на фактический  выпуск продукции = =4284*63,5*20,4=                                      5549

3)Фактически по плановым ценам = =4284*65,2*20,4=   5698

4) Фактически = =4284*65,2*24,7=                                    6899

В том числе  за счет:

а) Объема производства продукции = 5549- 6811 =                                    -1262

б) Материалоемкости продукции = 5698- 5549 =                                        +149

в)  Стоимости материальных ресурсов =6899–5698 =                             +1201

ИТОГО: 6899 – 6811 =                                                                                   +88

После этого  нужно  проанализировать  изменение каждого  вида материальных затрат на единицу  отдельных  видов продукции.

Большой удельный вес  в себестоимости продукции  занимают затраты на семена и посадочные материалы (табл. 7).

Таблица 7

Себестоимость зерна по статье «Семена и посадочный материал»

Показатель	План	Факт	+,-
1.Норма высева на 1 га, кг	250	230	-20
2.Урожайность, ц/га	5,2	5,0	-0,2
3. Расход  семян на  производство 1т. зерна, кг	44	50	+6
4.Стоимость 1 кг семян , руб.	18,75	19,60	+0,85
5.Сумма затрат на 1т.  продукции, руб.	825	980	+155
ФАКТОР	РАСЧЕТ ВЛИЯНИЯ		СУММА, руб.
Изменение материалоемкости	(50-44)*18,75		+112,5
Изменение стоимости  семян	(19,60-18,75)-50		+42,5
ИТОГО:			+155

 

Данные  таблицы показывают, что норма высева  за счет приобретения  более качественных  семян  уменьшилась на 20кг, или на 8%. 

Стоимость  1кг семян выше плановой на 0,85 руб., из-за чего  затраты на производство  1т зерна   возросли на 42,5 руб.

Урожайность в то же  время уменьшилась на 4%. В итоге материалоемкость производства повысилась: на получение 1т зерна вместо 44кг по плану фактически  использовано 50кг. За счет чего  себестоимость 1т зерна повысилась на 112,5 руб.

Большой удельный вес  в себестоимости  продукции животноводства занимают расходы на кормление животных.  Сумма затрат зависит в первую очередь от эффективности  использования  кормов и их стоимость. (табл. 8).

Таблица 8

Изменение суммы  затрат по кормам

Вид продукции	Количество затраченных  кормов на 1т. продукции, к.ед.		Стоимость 1 к.ед., руб.		Сумма затрат на 1т продукции, руб.		Отклонение, руб.
	план	факт	план	факт	план	факт	всего	В том числе за счет
								Кол-ва кормов	Ст-ти кормов
1. молоко	28,1	22,5	28,00	28,34	78680	63765	-14915	-15680	+765
2.прирост ж.м. КРС	43,1	31,5	28,41	28,93	122447	91130	-31317	-32956	+1639
3.молодняк  КРС	11,6	31,5	28,41	28,93	32956	39924	+6968	+6250	+718
4. прирост свиней	7,5	9,6	29,03	29,26	21773	28090	+6317	+6096	+221

 

Общую  сумму   материальных  затрат  можно  увидеть  в  приложении [см. Приложение 25]. Как видно из [Приложения 25], сумма материальных затрат в 2006 году выросла по сравнению с 2004 и 2005 годами на  плюс 944 и плюс 337 тыс.руб. соответственно.

Средняя стоимость 1 к.ед.  зависит от индивидуальной  стоимости отдельных видов кормов собственного производства и покупных, а также структуры  рационов (табл. 9). Если  в рационе увеличивается доля более дорогих кормов, то увеличивается и себестоимость продукции, и наоборот.

Структура  кормов изменилась следующим образом:  увеличился удельный вес  более дорогих  кормов и  сочных.  По этой причине  средняя  стоимость 1 к.ед. повысилась на 0,34 руб.

Таблица 9

Структура кормов на среднюю стоимость 1 к.ед., руб.

Вид кормов	Стоимость 1 к.ед., руб.	Удельный вес кормов, %			Изменение  средней  стоимости 1 к.ед., руб.
		план	факт	+,-
Концентраты:
собственные	---------------	----	----	----	-------------------
покупные	23,29	28	23	-5	-0,9
Сочные	32,03	32	37	+5	+0,84
Грубые	22,92	10	8	-2	-0,56
Зеленые	15,11	30	32	+2	+0,96
ИТОГО:	23,00	100	100	----	+0,34

 

 

2.4. Анализ комплексных  затрат

Комплексные затраты  в себестоимости продукции  представлены следующими статьями: расходы на содержание и эксплуатацию основных средств, общепроизводственные и общехозяйственные расходы. Анализ  этих расходов  производится  путем сравнения их  фактической величины на рубль продукции (в действующих ценах)  в динамике за 5- 10 лет, а также  с плановым уровнем отчетного  года. Такое сопоставление показывает, как изменилась  их доля в стоимости  продукции в динамике и по сравнению с планом, и какая наблюдается тенденция - роста или снижения.

По своему составу  комплексные статьи состоят, как  правило, из нескольких элементов затрат.

Расходы по содержанию  и эксплуатации основных средств включат в себя  амортизацию зданий, сооружений, машин, механизмов, оборудования, затраты на их ремонт и эксплуатационные расходы.