Анализ финансового состояния организации

Объем производства возрос на 12,8%, а  численность снизилась на 19,6% за анализируемые три года. Это привело  к росту выработки, которая с 2004 года по 2006 год возросла более чем  в 2 раза.

Производительность труда и  интенсивность труда оказывают  влияние на фонд заработной платы, занимающей в составе затрат предприятия  значительный удельный вес. Анализ состава  и структуры  расходов на оплату труда представлен в таблице 2.5.

Таблица 2.5

Анализ состава и структуры  расходов на оплату труда

Состав ФОТ	2009  г.		2010 г.		2011 г.
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
Фонд заработной платы, тыс.  руб.	99694,36	100	110793,20	100	133145,00	100
в том числе:
Оплата по тарифным ставкам  (окладам)	27294,02	27,38	30085,44	27,15	31479,00	23,64
Оплата по сдельным расценкам,  оплата работ, выполненных по  аккордному заданию	10545,11	10,58	10862,88	9,80	12512,90	9,40
Выплаты компенсационного характера	34199,99	34,30	40584,05	36,63	49181,40	36,94
Премии за счет всех источников	5037,21	5,05	9715,90	8,77	13720,70	10,31
Выплаты стимулирующего характера	129,66	0,13	233,85	0,21	639,00	0,48
Материальная помощь, предоставляемая  к ежегодно оплачиваемому отпуску	6,90	0,01	0,00	0,00	614,00	0,46
Оплата по среднему заработку  и доплата до среднего заработка	21338,50	21,40	17934,12	16,19	24476,00	18,38
Прочие выплаты	1142,96	1,15	1376,96	1,24	522,00	0,39

 

За рассматриваемый период в  структуре фонда оплаты труда  произошли существенные изменения. Доля оплаты по тарифным ставкам за 2009-2011гг. сократилась на 3,74%, доля выплат по сдельным расценкам сократилась  за 2009-2011гг. на 1,18 %, количество доплат до среднего заработка сократилось  за 2009-2011 гг. на 3,02%. В следствии данного  сокращения за анализируемый период выросли выплаты компенсационного характера на 2,64%, и премии на 5,26% . Выплаты стимулирующего характера, материальная помощи и прочие выплаты  в общей структуре фонда оплаты труда изменились не значительно. Данные изменения в структуре фонда оплаты труда вызваны увеличение производительности труда на 53,03% (таблица 2.4.) в следствии которого произошло увеличение компенсационных и премиальных выплат.

Более наглядно изменения структуры  фонда оплаты труда за 2009-2011гг. показано на рисунке 2.7.

 

Рисунок 2.7. – Структура фонда  оплаты труда за 2009-2011гг.

 

Для более полного анализа в  таблице 2.6. представим динамику фонда  оплаты труда за 2009-2011гг.

 

Таблица 2.6.

Динамика фонда оплаты труда  за 2009-2011гг.

Состав ФОТ	2009  г.	2010 г.	2011 г.	Абсолютное отклонение, тыс. руб.		Темп роста, %
				2009-2010гг.	2009-2011гг.	2009-2010гг.	2009-2011гг.
Фонд заработной платы, тыс. руб.	99694,36	110793,2	133145	11098,84	33450,64	111,13	133,55
в том числе:
Оплата по тарифным ставкам  (окладам)	27294,02	30085,44	31479	2791,42	4184,98	110,23	115,33
Оплата по сдельным расценкам,  оплата  работ, выполненных по аккордному заданию	10545,11	10862,88	12512,9	317,77	1967,79	103,01	118,66
Выплаты компенсационного характера	34199,99	40584,05	49181,4	6384,06	14981,41	118,67	143,81
Премии за счет всех источников	5037,21	9715,90	13720,7	4678,69	8683,49	192,88	272,39
Выплаты стимулирующего характера	129,66	233,85	639	104,19	509,34	180,36	492,83
Материальная помощь, предоставляемая  к ежегодно оплачиваемому отпуску	6,90	0,00	614	-6,90	607,10	0,0	8898,55
Оплата по среднему заработку  и доплата  до среднего заработка	21338,50	17934,12	24476	-3404,38	3137,50	84,05	114,70
Остальные выплаты	1142,96	1376,96	522	234,00	-620,96	120,47	45,67

 

По данным таблицы 2.6 можно сделать вывод, что за анализируемый период темп роста фонда оплаты туда на предприятии увеличился на 33,55%. На рисунке 2.8. показана динамика фонда оплаты труда на 2009-20011 гг., тыс.руб.

Рисунок 2.8. Динамика фонда оплаты труда за 2009-2011гг., тыс.руб.

Если рассматривать структурные  изменения фонда оплаты труда, то можно сказать что данное увеличение в 2011 году произошло за счет существенного  увеличения выплат стимулирующего характера  и премиального фонда (рисунок 2.9.).

Рисунок 2.9.- Темпы роста фонда оплаты труда по статьям за 2009-2011 гг.

 

Из рисунка 2.9. видно, что за рассматриваемые  периоды произошло значительное увеличение темпов роста премий и  выплат стимулирующего характера.

2.2 Анализ удержаний из заработной платы и страховых взносов

 

В зависимости  от оснований на предприятии ЗАО «СибирьАвиаСервис» различаются три вида удержаний, производимых из начисленных в пользу физических лиц сумм заработной платы и прочих вознаграждений:

• обязательные;
• по инициативе работодателя;
• по заявлению работника.

Вне зависимости  от вида удержаний они осуществляются только работодателем. Связано это  с тем, что именно работодатель начисляет  и выплачивает заработную плату.

На рисунке 2.10. показаны все виды удержаний  используемые на предприятии.

Рисунок 2.10.- Порядок и  очередность производства удержаний

 

Порядок обязательных удержаний из заработной платы установлен соответствующими федеральными законами (например, в  отношении НДФЛ – главой 23 НК РФ). А порядок удержаний по инициативе работодателя установлен ТК РФ. Как уже говорилось, удержание производится непосредственно работодателем и отражается в расчетных листах. Работодатель обязан при выплате заработной платы в письменной форме известить работника о размерах и основаниях удержаний [ст. 136 – 1].

В таблице 2.7. проанализируем структуру  удержаний из заработной платы за 2009-2011гг.

 

Таблица 2.7.

Анализ  структуры удержаний из заработной платы за 2009-2011 гг.

Вид удержания	2009		2010		2011
	руб.	%	руб	%	руб.	%
НДФЛ	13473016	69,22	15250952	65,44	18591871	69,52
По исполнительным документам	134862,54	0,69	417367,46	1,79	250197,34	0,94
Задолженность за коммунальные услуги	23358,1	0,12		0,00		0,00
Удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей	1556702,45	8,00	1929298,45	8,28	2900662,93	10,85
За форменную одежду	14109,02	0,07	3727,08	0,02	2730,05	0,01
В погашение задолженности организации  по заработной плате (долги за работниками)	113091,29	0,58	158709,96	0,68	36450,38	0,14
Удержание в погашение задолженности  по подотчетным суммам	-59286,88	-0,30	3004,52	0,01	75596,48	0,28
Членские проф.взносы (стандарт)	946392,74	4,86	1067281,28	4,58	1255164,36	4,69
Денежные начеты	11154,78	0,06	3751,5	0,02		0,00
Перечисление в банк ипотечной  субсидии	1977585,32	10,16	1633267,79	7,01	936818,28	3,50
Перечисление в банк безвозмездной  ипотечной субсидии		0,00	1056286,9	4,53	230550	0,86
Удержания по заявлению работника	75269,47	0,39	340514,94	1,46	374691,28	1,40
Путевки		0,00	15680	0,07		0,00
Плата за другие виды услуг	30606,69	0,16	46500	0,20	134922,82	0,50
Удержание денежных средств в погашение  ссуды, получ.в кассе взаимопомощи	145121,86	0,75	33415,51	0,14		0,00
Страховые взносы в негосударственный  пенсионный фонд "Благосостояние"	1021093,87	5,25	1344287,25	5,77	1952998,42	7,30
Итого	19463077,25	100,00	23304044,64	100,00	26742653,34	100,00

 

По данным таблицы 2.7. построим диаграмму наглядно отображающую структуру удержаний  из заработной платы.

 

Рисунок 2.11.- Структура удержаний из заработной платы за 2009-2011гг.

 

На основании таблицы 2.7. и рисунка 2.11 можно сделать вывод, что наибольшую долю удержаний из заработной платы за анализируемый период  составляет налог на доходы физических лиц от 65 до 69%. Удержание алиментов за рассматриваемый период  выросло на 2,85% по сравнению с 2009 годом.  Профсоюзные взносы составляют более 4%, а взносы в негосударственный пенсионный фонд выросли на 2,05 % и составили 7,3% в 20011 году от общей суммы всех удержаний из заработной платы, данное увеличение можно охарактеризовать как повышение доверия среди работников предприятия к негосударственному пенсионному фонду. Однако за рассматриваемый период на предприятии резко снизились удержания за ипотечные субсидии с 10,165 в 2009 году до 3,55 в 2011г., что может быть обусловлено изменением, политики предприятия в отношении субсидирования работников. Остальные удержания изменились за анализируемый период не значительно.

Согласно действующему законодательству предприятие ЗАО «СибирьАвиаСервис» отчитывается в фонд социального страхования и перечисляет страховые взносы от несчастных случаев (таблица 2.8.)

 

Таблица 2.8.

Выплаты страховых взносов от несчастных случаев за 2009-2011гг.

Показатель	2009 г.	2010 г.	2011 г.
Среднесписочная численность, чел.	422	346	332
Выплаты в пользу работников на которые  начисляются страховые взносы, руб.	102732451,9	117762512	143098439,1
Страховой тариф	0,9
Начислено и уплачено страховых взносов, руб.	924592,07	1059862,61	1287885,95
Начислено страховых взносов в  среднем на 1 чел., руб.	2190,976469	3063,18673	3879,174548

 

По данным таблицы 2.8. можно сделать  вывод, что за рассматриваемый период с2009-2011гг. страховой тариф на предприятии  не изменился и составил 0,9%. На предприятии  идет стабильное увеличение уплаченных страховых взносов - на 39% с 2009 года, однако за счет снижения среднесписочной  численности работников с 2009- по 2011 год на предприятии наблюдается  рост уплаченных страховых сумм на 1 человека, что указывает на увеличение средней заработной платы на предприятии.

Более наглядно изменение страховых взносов отражено на рисунке 2.12.

Рисунок 2.12. – Начисленные страховые взносы от несчастных случаев за 2009-2011гг.

 

На предприятии  для корректного исчисления страховых взносов в пенсионный фонд база для начисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

В ЗАО «СибирьАвиаСервис» исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам производятся ежемесячно нарастающим итогом. Анализ страховых взносов показан в таблице 2.9.

Таблица 2.9.

Анализ страховых взносов за 2009-2011 гг.

Показатель	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Темп роста, %
				2009-2010гг.	2010-2011 гг.
База для начисления страховых  взносов	98939,99	111240,28	134114,49	112,43	120,56
ОПС всего	13310,24	22248,06	34869,77	167,15	156,73
Страховая часть	9327,71	17514,06	29080,13	187,76	166,04
Накопительная часть	3982,53	4733,99	5789,63	118,87	122,30
ФСС	2738,81	3216,67	3888,34	117,45	120,88
ФФОМС	1055,49	1223,64	4157,55	115,93	339,77
ТФОМС	1884,97	2224,81	2682,29	118,03	120,56
ИТОГО	18989,51	28913,17	45597,95	152,26	157,71

За анализируемый период на предприятии  произошло значительное увеличение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2009-2010гг. на 67,15% и за 2010-2011 гг. на 56,73%, данное увеличение вызвано не только увеличением фонда  оплаты труда на предприятии, но и  увеличением страховых тарифов  в 2010 и 2011 гг. Выплаты в фонд социального страхования увеличились к 2010 к на 18,87% и к 2011г. на 120,56%, данное увеличение может быть вызвано увеличением базы для начисления страховых взносов на 12,43 и 20,56% соответственно в 2010 и 2011гг. Значительное увеличение страховых взносов в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в 2011 г. вызнан увеличением ставки на 1%.