Анализ финансовой отчетности

Нематериальные  активы – такие активы, которые не обладают физическими свойствами, но приносят доход предприятию:

·  ноу-хау

·  право использования информации о поставках, покупках, конкурентах

·  организационные расходы предприятия, связанные с открытием предприятия (плата за открытие счета, регистрация устава), которые в конце года списываются

·  лицензии

·  товарные знаки, патенты, авторское право

·  гудвилл – цена фирмы, т.е. превышение покупной стоимости предприятия над суммой его активов.

В ТОО «Жумабек» для  учета нематериальных активов применяются  счета подраздела 2700 Типового плана  счетов, а именно, следующие синтетические  счета:

Счет 2710-гудвилл

Счет 2720-обесценение гудвила

Счет 2730-прочие нематериальные активы

Счет 2740-амортизация и  обесценение разведочных и оценочных  активов.

При поступлении нематериальных активов оформляется акт приемки-передачи нематериальных активов в 1-м экземпляре на каждый объект. Для передачи другому  предприятию в 2-х экземплярах.

Аналитический учет ведется  в инвентарных карточках учета  нематериальных активов, которые открываются  на каждый объект и заполняются на основании первичных документов. Инвентарные карточки группируются в ведомости «Учет нематериальных активов».

Для определения результатов  от продажи, списания и передачи основных средств и нематериальных активов  используют счета 6210 «Доходы от выбытия  активов».

 

1.4 Учет товарно-материальных  запасов и расчетов с поставщиками

Учет запасов организуется в соответствии с МСБУ 2 «Запасы» с некоторыми особенностями, вызванными спецификой организации производства ТОО «Жумабек».

Запасы – это  активы:

а) предназначенные для  продажи в ходе нормальной деятельности (счета 1310–1350);

б) в процессе производства для такой продажи (1310–1350,1330);

в) в форме сырья или  материалов, предназначенных для  использования в производственном процессе или предоставлении услуг (1310–1350,1330).

Запасы также включают товары, купленные для перепродажи (товары, земля, имущество, купленное  для продажи).

Оценка запасов.

Запасы должны оцениваться  по наименьшей из двух величин: себестоимости  и возможной чистой цене продаж.

Себестоимость запасов.

Себестоимость запасов включает все затраты на приобретение, переработку  и прочие затраты, произведенные  в целях доведения запасов  до их текущего состояния и места  текущего распоряжения.

Метод определения  себестоимости запасов.

ТОО «Жумабек» применяет  метод определения себестоимости  запасов-метод учета по фактическим  затратам.

Основной способ учета себестоимости запасов.

ТОО «Жумабек» применяет  способ учета себестоимости запасов  – по средневзвешенной стоимости.

При использовании способа  средневзвешенной стоимости стоимость  каждого объекта определяется из средне взвешенной стоимости аналогичных  объектов в начале периода стоимости  таких же объектов, купленных или  произведенных в течение периода. Среднее значение рассчитывается помесячно.

Возможная чистая цена продаж.

Возможная чистая цена продаж – это ожидаемая продажная  цена при нормальном ходе дел за вычетом возможных затрат на доводку  и возможных затрат по продаже  актива.

В случае, если стоимость  запасов может оказаться не возмещаемой  по разным причинам: повреждение, устаревание, снижение продажной цены, увеличение затрат на доработку или на осуществление  продажи, стоимость запасов должна быть списана до возможной чистой цены продаж. Запасы могут быть списаны  постатейно или сгруппированы по похожести.

Расчеты возможной чистой цены продаж основываются на самом  надежном доказательстве-величине запасов, предназначенных для реализации на момент выполнения расчетов.

При расчете возможной  чистой цены реализации в условиях ТОО «Жумабек» учитывается предназначение имеющихся запасов. В частности, возможная чистая цена реализации запасов, предназначенных для выполнения договоров на продажу товаров  или оказание услуг по твердым  ценам, основывается на цене, установленной  в этих договорах. Если объем продаж по таким договорам ниже, чем объем  имеющихся запасов, то возможная  чистая цена реализации остающейся части  запасов основывается на общем уровне цен реализации.

Сырье и другие материалы  в запасах не списываются ниже себестоимости, если готовая продукция, в которую они будут включены, предположительно будет продана  по себестоимости или выше себестоимости. Однако, когда снижение цены сырья  указывает на то, что себестоимость  готовой продукции будет превышать  возможную чистую цену продаж, сырье  списывается до чистой стоимости  реализации. В таких случаях затраты  на замену сырья могут оказаться  наилучшим из существующих измерений  его возможной чистой стоимости  продаж.

В каждом последующем периоде  производится новая оценка чистой стоимости  реализации. В случае исчезновения обстоятельств, вызвавших списание запасов ниже себестоимости, например, возросла продажная цена, то сумма  списания изменяется так, что новая  учетная величина будет соответствовать  чистой стоимости реализации, т.е. стоимость  запасов восстанавливается (увеличивается).

Величина частичного списания стоимости запасов до возможной  чистой стоимости продаж и все  потери запасов должны признаваться в качестве расходов в период осуществления  списания или возникновения потерь. Величина обратного до начисления стоимости  запасов, вызванного увеличением возможной  чистой стоимости продаж, должна признаваться как уменьшение величины запасов, признанных в качестве расходов в период осуществления  обратного до начисления.

Документы по учету товарно-материальных запасов делятся на 2 группы приходные  и расходные.

Приходные - к ним относятся счета-фактуры, платежное требование поручение, товаротранспортные накладные, полученные от поставщиков доверенности на получение товарно-материальных запасов, которые регистрируются в книге учета. При поступлении товарно-материальных запасов на склад от поставщиков выписывается приходный ордер. Поступившие ценности проверяются, и при установлении поступивших материалов с данными, указанными в документах составляется акт «о приемке материалов» в 2-х экземплярах. Также составляется акт «о недостаче и потере материальных ценностей» в период заготовления, хранения и производства в 2-х экземплярах и прикладывается к акту «о приемке материалов». При установлении недостачи товарно-материальных запасов, принятых на склад от поставщиков, может составляться акт «о потере материалов» в пределах норм естественной убыли и прикладываться к приходному ордеру.

Расходные документы отражают отпуск материалов на производственные, хозяйственные нужды, реализацию на сторону ненужных материалов. К ним относят:

·  лимитно-заработная карта применяется для оформления отпуска запасов, систематически потребляемых при изготовлении продукции, является оправдательным документом для списания материальных запасов со склада. Они выписываются отделом снабжения в 2-х экземплярах. Один экземпляр до начала месяца передается цеху-потребителю запасов, второй – складу. При использовании лимита и по окончании месяца карты сдаются в бухгалтерию предприятия.

·  Если в производстве непостоянно используются отдельные виды материалов, то вместо лимитно-заработной карты выписываются требования. Оно выписывается в 2-х экземплярах потребителями материалов, первый остается у получателя, т.е. у материально-ответственного лица, второй у заведующего складом, с распиской получателя.

·  Накладные применяются для учета и оформления отпуска материалов на сторону в 2-х экземплярах.

·  При перевозке материалов, отпущенных на сторону, автотранспортом оформляется товарно-транспортная накладная.

·  При разборке и демонтаже основных средств могут быть получены лом, запасные части, материал по цене возможного использования. В данном случае составляется акт «по оприходовании материальных ценностей».

1.5 Учет труда  и его оплаты

Заработная плата работников ТОО «Жумабек» определяется в  зависимости от количества и качества, сложности выполняемой работы, в  соответствии с установленными ставками и окладами. При этом размер заработной платы не ниже установленного законодательным  актом минимального размера заработной платы. При организации оплаты труда  используется повременная форма  оплаты труда.

Оклады у работников устанавливаются  по схеме должностных окладов  в соответствии с квалификацией  работника. Схема должностных окладов  утверждается общим собранием учредителей  ТОО «Жумабек» в штатном расписании. Конкретный оклад каждому работнику  устанавливается приказом директора  ТОО «Жумабек», исходя из квалификации соответствующего работника, опыта  работы, достигнутых результатов, способности  решать поставленные задачи.

Начисление заработной платы

Основными задачами учета  труда и его оплаты в ТОО  «Жумабек» являются:

·  Точный учет личного состава работников, отработанного ими времени и объема выполняемых работ;

·  Правильное исчисление сумм оплаты труда и удержаний из нее;

·  Учет расчетов с работниками, с бюджетом и внебюджетными фондами;

·  Правильное распределение начисленных сумм оплаты труда и отчислений между различными видами издержек;

Фонд заработной платы  на предприятии включает в себя:

·  Оплату за отработанное время, в том числе оплату труда лиц, принятых на работу по совместительству;

·  Оплату за неотработанное время, то есть оплату ежегодных и дополнительных отпусков, простоев не по вине рабочих и др.

При расчете денежной суммы  к выдаче на руки заработная плата  работников уменьшается на сумму  удержаний (по законодательству и по заявлению работника) и увеличивается  на сумму доплат и надбавок, установленных  действующим законодательством.

Выплата заработной платы  осуществляется в основном через  кассу по расходным кассовым ордерам  или платежным ведомостям.

Для учета расчетов по оплате труда в рабочем плане счетов ТОО «Жумабек» предусмотрен активно-пассивный  счет 3350 «Краткосрочная задолженность  по оплате труда».

Расчеты по оплате труда  отражаются следующими бухгалтерскими записями (на основании главной книги):

Главная книга за март 2009 г.

№

Содержание операций

Дебет

Кредит

1. Начислена заработная  плата

1250

3350

2. Начислен резерв на  отпуска рабочим

1250

3370

3. Начислены отпускные  работникам

3370

3350

4. Удержан подоходный  налог

3350

3120

5. Перечислен подоходный  налог

3120

1040

6. Удержаны 10% в пенсионный  фонд

3350

3220

7. Перечислены суммы в  пенсионный фонд

3220

1040

8. Начислен социальный  налог

3370

3150

9. Удержано из заработной  платы по исполнительным листам

3350

3390

10. Переведены

3390

1040,1020

Подоходный налог удерживается в соответствии с Законом о  «Налогах и др. обязательных платежах в бюджет». На каждый год утверждается подоходный налог с физических лиц.

 

2. Аудит

2.1 Структура и  организация работы аудиторской  фирмы. Функциональные обязанности  аудитора

аудитор бухгалтер правовой обязанность

Аудитор:

1.  Оказывает бухгалтерские услуги, связанные с различными аспектами бизнеса.

2.  Проводит анализ финансовой деятельности учреждения, организации, предприятия независимо от форм собственности.

3.  Осуществляет ревизию бухгалтерских документов и отчетности, оценивает ее достоверность, а также внутренний и внешний контроль законности совершаемых финансовых операций, соответствия их законодательным и нормативным правовым актам, соблюдения установленного порядка налогообложения.

4.  Дает необходимые рекомендации с целью предупреждения просчетов и ошибок, которые могут повлечь штрафные и другие санкции, снизить прибыль и отрицательно повлиять на репутации. Предприятия, учреждения, организации.

5.  Консультирует юридические и физические лица по вопросам хозяйственной и финансовой деятельности, бухгалтерской отчетности, проблемам налогообложения.

6.  Участвует в рассмотрении исков о неплатежеспособности (банкротстве) в арбитражных судах.

7.  Следит за изменениями и дополнениями в нормативных правовых документах, принимает меры по согласованию интересов государства и клиентов.

Примечание. Функциональные обязанности Аудитора определены на основе и в объеме квалификационной характеристики по должности Аудитора и могут быть дополнены, уточнены при подготовке должностной инструкции, исходя из конкретных обстоятельств.

Аудитор несет ответственность  за:

1.  Невыполнение своих функциональных обязанностей.

2.  Недостоверную информацию о состоянии выполнения полученных заданий, нарушение сроков их исполнения.

3.  Невыполнение приказов, распоряжений директора предприятия, поручений и заданий начальника отдела.

4.  Нарушение правил внутреннего трудового распорядка, правил противопожарной безопасности, установленных на предприятии.

2.2 Аудит долгосрочных  активов

Аудит нематериальных активов

Целью аудита нематериальных активов является установление соответствия применяемой предприятием методики учета нематериальных активов требованиям  нормативных актов, регулирующих формирование себестоимости продукции (работ, услуг) и финансовых результатов, а также  требованиям соответствующих стандартов и положениям, устанавливающим правила  их учета. Аудитор должен последовательно  проверить следующие моменты:

·  Изучить состав и структуру нематериальных активов по данным первичных документов и учетных регистров;

·  Подтвердить право собственности на объекты нематериальных активов;

·  Установить правильность отражения в учете операций с нематериальными активами;

·  Подтвердить достоверность начисления и отражения в учете амортизации по нематериальным активам;