Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

      Высшим  органом управления ООО "ЮНИ СТРОЙ" является собрание участников. В его компетенции находятся вопросы определения главных направлений предпринимательской деятельности, рассмотрение и утверждение смет, отчетов и балансов, избрание и отзыв исполнительного органа и   ревизионной комиссии, определение условий оплаты труда должностных лиц, распределения прибыли и определение    порядка  покрытия  убытков  и  др.

      Исполнительным органом ООО "ЮНИ СТРОЙ" является директор. В его компетенции находятся вопросы разработки и реализации целей, политики  и стратегии их достижения, а также организация и руководство текущей деятельностью фирмы, распоряжение  имуществом,  найм  и  увольнение  персонала.

      В 2009 году среднесписочная численностью работников   ООО  "ЮНИ СТРОЙ" составила  62  человека.

В  том  числе:

-      управленческий  персонал  - 3 чел.;

-      специалисты  - 3 чел.;

-      производственные  рабочие  - 51 чел.;

-      обслуживающий  персонал  - 5 чел.

      В предшествующем, 2008 г., численность персонала фирмы составляла  60 человек.

      ООО "ЮНИ СТРОЙ" выпускает широкий ассортимент продукции деревообработки, содержащий более двадцати наименований. Цены на производимую продукцию ООО "ЮНИ СТРОЙ" аналогичны  ценам  конкурирующих  фирм. 
 

Таблица 1.

Основные  показатели  финансово-хозяйственной  деятельности  ООО  "ЮНИ СТРОЙ" за  2009г.,  тыс. руб. 

 

      Основными источниками информации для проведения  анализа финансовых результатов деятельности рассматриваемого предприятия являются документы финансовой отчетности:     форма №1 "Бухгалтерский баланс"; форма №2 "Отчет о прибылях и убытках"; а также опрос специалистов  ООО  "ЮНИ СТРОЙ". 

2.2.  Анализ  состава,  динамики  и  выполнения  плана  балансовой  прибыли

за  отчетный  год 

      Рассматривая структуру балансовой прибыли ООО "ЮНИ СТРОЙ" за 2009 год, необходимо проследить ее динамику, сравнивая с показателями предшествующего года, а также оценить  выполнение  плана по  балансовой  прибыли.

      Как показывают данные, приведенные в  таблице 2., план по балансовой прибыли перевыполнен на 10,21% 

((40778 - 70000) · 100 / 37000) = 10,21% 
 
 
 
 

Таблица 2.

Анализ  состава,  динамики  и  выполнения  плана  балансовой прибыли  ООО "ЮНИ СТРОЙ". 

 

      По  сравнению с предшествующим годом  темп прироста балансовой прибыли составил 391,66 %

((40778 - 8294) · 100 / 8294) = 391,66%

      Наибольшую  долю в структуре балансовой прибыли   занимает  прибыль  от реализации  товарной  продукции  -  96,29%.

      Удельный  вес внереализационных результатов составил лишь 3,71 %  балансовой прибыли.

      Это является отражением того, что предприятие  занимается только основным видом деятельности - производством и реализацией продукции деревообработки и не занимается внереализационной деятельностью. 
 
 
 
 

2.3.  Анализ  финансовых  результатов  от  реализации  продукции 

      Основную  часть прибыли предприятие ООО "ЮНИ СТРОЙ" получает за счет реализации товарной продукции. План по сумме прибыли от реализации товарной продукции за 2009 г. перевыполнен на 2266 тыс. руб.

(39266 -37000) = 2266 тыс. руб.,

или на (2216 · 100 / 37000) = 6,12 %

      По  сравнению  с предшествующим годом сумма прибыли возросла на (39266 - 7860) = 31406 тыс. руб.,

или на (31406 · 100 / 7860) = 399,57%.

      Прибыль от реализации товарной продукции зависит от четырех факторов первого порядка: объема реализации продукции; ее структуры; себестоимости и уровня среднереализационных  цен. Эти же факторы являются факторами второго порядка по отношению  к  балансовой  прибыли.

      Здесь следует отметить, что анализ результатов деятельности предприятия мы проводим за 2008 и 2009 годы. Индекс цен на продукцию в 2008 году составил 1,8.

      Исходные  данные, необходимые для расчета  влияния факторов на сумму прибыли, разместили в таблице 3. 
 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица 3.

Исходные  данные  для  факторного  анализа  прибыли  от  реализации  товарной продукции,  тыс. руб. 

 

      Сравнивая сумму прибыли, предшествующего  года и условную, рассчитанную исходя из фактического объема и ассортимента продукции отчетного года, но при ценах и себестоимости базового (предшествующего) года, узнаем, на сколько она изменилась за счет объема и структуры реализованной продукции (DП(V, стр. )):   

DÕ(v,стр) = 11323 – 7860 = +3463 тыс. руб.

      Чтобы найти влияние только объема продаж, умножим   сумму прибыли базового года на процент прироста объема реализации  в оценке  по  себестоимости или в  условно-натуральном  выражении  и  результат  разделим  на 100. Прирост  объема  реализации составил:

(188849 –  184486) · 100 / 184486 = +2,36 %

Влияние  объема  продаж  на  сумму  прибыли  (DП(V)):

DÕ(v) = 7860 · 2,36 / 100 = +185тыс. руб.

Определим  влияние  структурного  фактора  (DП(стр.)):

DÕ(стр) = DÕ(v,стр) – DÕ(v)

DÕ(стр) = 3463 – 185 = +3278 тыс. руб.

      Влияние изменения полной себестоимости  на сумму   прибыли (DП(С))

устанавливается сравнением фактической себестоимости реализованной продукции в отчетном году с условным  показателем,  рассчитываемым  в  ценах  базового года:

DÕ(с) = 188849 – 321044 = – 132195 тыс. руб.

      Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию (DП(ц)) устанавливается сопоставлением фактической выручки отчетного года с условной, которую предприятие получило бы за фактический объем реализации при ценах базового  периода:

DÕ(ц) = 360310 – 200172 = 160138 тыс. руб.

Общее  изменение  суммы  прибыли:

DÕ = Õ(09) – Õ(08) = 99266 – 7860 = 31406 тыс. руб.,

в  том  числе  за  счет  изменения:

1)   объема  продаж   DÕ(v) = +185 тыс. руб.;

2)   структуры товарной продукции DÕ(стр) = 3278 тыс. руб.;

3)   полной  себестоимости DÕ(с) = – 132195 тыс. руб.;

4)   цен  реализации DÕ(ц) = +160138 тыс. руб.

Баланс  факторов:

DÕ = +185 + 32708 – 132195 + 160138 = 31406

      Далее необходимо провести факторный анализ изменения суммы прибыли по  сравнению с планом.

      Данный  анализ также проводится способом ценных подстановок,  последовательно заменяя  плановую  величину каждого фактора фактической. Алгоритм расчета представлен в таблице 5.

                                                               Таблица 4.

Исходные  данные  для  факторного  анализа  прибыли  от  реализации  товарной продукции,  тыс. руб.

    

 

                                                           Таблица 5.

Расчет  влияния  факторов  на  изменение  суммы  прибыли  от  реализации

продукции.