Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

 

где   Впл, Вф, Вусл - выручка от реализации без НДС, соответственно, плановая, фактическая и условная; Спл, Сф, Сусл - себестоимость; П - прибыль; Кр  - процент выполнения плана по количеству реализованной продукции.

1.   Ппл = 37000 тыс. руб.

2.   Найдем сумму прибыли при фактическом  объеме остальных факторов.  Для этого рассчитаем процент выполнения плана по реализации продукции (Кпр) и скорректируем  плановую  сумму  прибыли  на  этот процент:

Kpn = 320780 · 100 / 314400 = 102

3.  Пусл1 = 37000 · 1,02 = 37740  тыс. руб.

4. Пусл2 = 359880  – 320780 = 39100 тыс. руб.

5. Пусл3 = 360310 – 320780 =39530 тыс. руб.

6. Пф = 39266 тыс. руб.

Изменение  суммы  прибыли  за  счет:

- объема  реализации  продукции:

DÕ(v) = Пусл1 – Пусл1 = 37740 – 37000 = +740 тыс. руб.;

- структуры   товарной  продукции:

DÕ(стр) = Пусл2 – Пусл1 = 39100 – 37740 = +1360 тыс.руб.; 

- средних   цен  реализации:

DÕ(Ц) = Пусл3 – Пусл2 = 39530 – 39100 = + 430 тыс. руб.;

- себестоимости   реализованной  продукции: 

DÕ(с) = Пф – Пусл3 = 39266 – 39530 = - 264 тыс. руб.

Баланс  факторов:

DÕ = + 740 + 1360 + 430 – 264 = 2266 тыс. руб.

      Результаты  расчетов показывают, что план прибыли  перевыполнен в большей степени за счет изменения структуры продукции (на 1360 тыс. руб.), также увеличение объема  реализации продукции способствовало увеличению суммы прибыли на 740 тыс. руб. Рост цен реализации повлек за собой увеличение суммы  прибыли  на  430 тыс. руб.

      Отрицательное влияние на изменение суммы прибыли   оказало увеличение полной себестоимости продукции, за счет  этого  фактора  прибыль  уменьшилась  на 264 тыс. руб.

      Такие результаты факторного анализа показывают, что руководство предприятия уделяет большое влияние структуре выпускаемой продукции, а именно, стремится увеличить удельный вес более доходной продукции. Так, готовые изделия из древесины, такие как двери, рамы, дверные блоки являются более рентабельной  продукцией,  чем  необработанные  пиломатериалы.

      Здесь также следует отметить, что положительное  влияние роста цен реализации продукции и увеличения объема  выпускаемой продукции значительно перекрывает отрицательное влияние увеличения себестоимости продукции. Это также положительно  характеризует  деятельность  предприятия. 
 
 
 

2.4.  Анализ  рентабельности  деятельности ООО "ЮНИ СТРОЙ" 

      Для проведения анализа рентабельности деятельности ООО          "ЮНИ СТРОЙ" необходимы  данные,  представленные  в  таблице 6.

      Для расчета показателей рентабельности капитала предпочтительнее брать среднюю величину капитала. Так, собственный капитал на начало года составлял 82842 тыс. руб.,   а на конец года - 105990 тыс. руб. Средняя сумма капитала, используемая   в  формуле  рентабельности  составит:

82842 + 105990 / 2 = 94416 тыс. руб. 

                                                Таблица 6.

Исходные  данные  для  анализа  рентабельности  деятельности  предприятия. 

 

Рассчитаем  показатели  рентабельности:

1)   Рентабельность  продаж

     (2.1.)

где   Rп  -  рентабельность  продаж; Прп  - прибыль от  реализации  продукции; В  - выручка от  реализации  продукции.

      В  анализируемом  периоде (2009 г.):

Rn(09) = 39266 / 360310 = 10,9 %. 

В  предшествующем  периоде (2008 г.):

Rn(08) = 7860 / 192346 = 4,09 %.

      Таким образом, если в 2008 году с каждого рубля реализованной продукции предприятие получало прибыли   4,09 %, то в 2009 году этот показатель возрос в 2,67 раза и составил  10,9 %.

2)   Рентабельность производственной  деятельности (окупаемость  издержек):

(2.2.)

где   И  - затраты на  производство  и сбыт  продукции.

В 2009 г. Rз(09) = 39266 / 321044 = 12,23 %

В 2008 г. Rз(09) = 7860 / 184486 = 4,261 %

      Отсюда  следует, что каждый рубль затрат на производство и сбыт продукции в 2009 году принес предприятию прибыли    12,23 %, это в 2,87 раза больше, чем в предшествующем  2008 году.

3)   рентабельность (доходность) всего  капитала предприятия (Rк):

,

где   ЧП  -  чистая  прибыль; В(ср)  -  итог  баланса (средний).

В 2009 г.  Rk(09) = 27730 / 202443= 13,70 %

В 2008 г. Rk(08) = 5604 / 160822 = 3,48 %.

4) Рентабельность  внеоборотных  активов (RF):

где   F(ср)  -  средняя  стоимость  внеоборотных  активов.

В 2009 г.   RF (09) = 27730 / 32550 = 85,19 %

В 2008 г.  RF (08) = 5604 / 23810 = 23,54 %.

      На  каждый рубль, вложенные во внеоборотные активы, приходится 85,19 %. чистой прибыли, что в 3,62 раза больше, чем в  предшествующем  году.

5) Рентабельность  собственного  капитала (Rск):

где   СК  -  собственный капитал предприятия.

В 2009 г. Rск(09) = 27730 / 94416 = 29,37 %

В 2008 г. Rск(08) = 5604 / 82842 = 6,76 %.

      Эффективность использования собственных средств  предприятия в 2009 г. возросла по сравнению с предшествующим годом  в  4,34 раза.

      Приведенные показатели рентабельности зависят  от множества факторов. Здесь следует привести факторный анализ   уровня рентабельности производственной деятельности предприятия.

Таблица 7.

Показатели  рентабельности  деятельности  ООО  "ЮНИ СТРОЙ". 

 

      Уровень рентабельности производственной деятельности (окупаемость затрат) зависит от трех основных факторов первого порядка: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости  и  средних  цен  реализации. 
 

      Факторная  модель  этого  показателя  имеет  вид:

     (2.6.)

где   Vрп общ       -       общий объем реализованной продукции; УДi - удельный  вес i-го вида продукции в общем объеме; Цi - цена реализации      i-го  вида  продукции; С i  - себестоимость i-го  вида  продукции.

      Расчет  влияние факторов первого порядка  на изменение уровня рентабельности в целом по предприятию выполним способом  цепных  подстановок,  используя данные  таблицы 3.:

= 7860 / 192346 = 4,09 %

= 7860 ·  1,0236 / 184486 · 1,0236 = 4,26 %

(прирост  объема продаж 2,36%)

= 11323 / 188849 = 6,0 %

Пусл3 = В(09) – С(08) = 360310 – 188849 = 171461

Rусл3 = 171461 / 188849 = 90,79%

R(09) = П(09) / И(09) = 39266 / 360310 = 10,9% 
 

      Сравнивая рассчитанные условные и фактические показатели, вычислим  влияние факторов:

      Баланс  факторов:

%. 

                                                               Таблица 8.

Влияние  факторов  на  рентабельность  производственной  деятельности

предприятия. 

 
 

      Полученные  результаты показывают, что рост рентабельности производственной деятельности произошел за счет увеличения среднереализационных цен и изменения структуры товарной продукции.  Рост себестоимости продукции оказал отрицательное влияние на уровень рентабельности. Здесь следует отметить, что и увеличение цен и рост себестоимости товарной продукции являются следствием инфляционных процессов, однако темпы роста цен реализации опережают темпы роста себестоимости продукции, и это опережение оказывает положительное влияние   на  изменение  рентабельности  (+4,9%).