Дебеторская задолженность

                                          СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение

1 Теоретические основы анализа дебиторской задолженности

1.1 Понятия, сущность и виды дебиторской задолженности

1.2 Влияния дебиторской  задолженности на финансовые  результаты предприятия

2 Анализ системы управления дебиторской задолженности в ОАО «Брестспецмонтажстрой-249»

2.1Общая характеристика  деятельности предприятия

2.2 Анализ финансово-хозяйственной  деятельности предприятия

2.3 Влияние дебиторской  задолженности на финансовое  состояние ОАО «Брестспецмонтажстрой-249»

3 Резервы и пути совершенствования  системы управления дебиторской  задолженностью ОАО «Брестспецмонтажстрой-249» 

3.1 Меры по улучшению  управления дебиторской задолженности

Заключение

Список использованных источников

Приложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                         ВВЕДЕНИЕ

 

Управление  дебиторской задолженностью — отдельная  функция финансового менеджмента, основной целью которой является увеличение прибыли компании за счёт эффективного использования дебиторской задолженности, как экономического инструмента. Задача финансового менеджмента - эффективное управление дебиторской задолженностью с целью оптимизации ее размера и обеспечения своевременной индексации долга. 

Предприятия и  организации с разными формами собственности получили широкую самостоятельность в вопросах обеспечения их сырьем, кадрами, организации процесса производства продукции, работ, услуг, оплаты труда, в установлении размера заработной платы, выборе систем оплаты труда, определении расходов на оплату и т.д.

Дебиторская задолженность  возникает в случае, если услуга (или товар) проданы, а денежные средства не получены. Как правило, покупателем  не предоставляется какого-либо письменного  подтверждения задолженности за исключением подписи о приемке товара на товаросопроводительном документе.

Своевременная организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции  в заданном ассортименте и качестве и в определённые сроки, повышению ответственности организаций за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и  улучшению финансового состояния организаций.

Основная цель работы – рассмотреть управление дебиторской задолженностью и денежными средствами на предприятии, а также применить полученные знания на практике на примере ОАО «Брестспецмонтажстрой-249» и разработки рекомендаций по совершенствованию управления дебиторской задолженности и денежными средствами на предприятии.

Для этого  необходимо решить следующие задачи:

- теоретическое  обоснование  управления дебиторской  задолженностью;

- анализ управления  дебиторской задолженности и  денежных средств на предприятии ОАО «Брестспецмонтажстрой-249»;

- на основе  проведенных исследований дать  рекомендации по совершенствованию  управления дебиторской задолженности  и денежных средств.

В данной работе объектом исследования является открытое акционерное общество «Брестспецмонтажстрой-249» расположенное по адресу г.Брест ул. Я. Купалы, 108 «Б». Брестское СУ № 249 треста «Брестспецмонтажстрой» (ныне Открытое акционерное общество «Брестспецмонтажстрой-249») создано 19 июня 1979 года. В соответствии с решением собрания трудового коллектива от 9 сентября 1991 года предприятие заключило договор аренды с трестом № 24 «Спецмонтажстрой» и, в соответствии с которым, стало действовать как «Брестское арендное специализированное строительное предприятие № 249» («БАССП-249»). Устав арендного предприятия зарегистрирован Московским райисполкомом г. Бреста 18.09.91г. (регистрационный номер 05572681).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

   1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ АНАЛИЗА  ДЕБЕТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

1.1 Понятие,  сущность и виды дебиторской  задолженности

 

Под дебиторской  понимают задолженность других организаций, фирм, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.[8,с.15]

Дебиторская задолженность - важная составляющая часть оборотного капитала. Текущие активы этого типа часто составляют значительную долю в структуре баланса предприятия. Увеличение или уменьшение дебиторской  задолженности оказывает большое влияние на финансовое положение учреждения и от контроля за её движением непосредственно зависит исполнение сметы расходов учреждения.

Дебиторскую задолженность  классифицируют по следующим видам:

-дебиторская  задолженность по расчетом с бюджетом;

-дебиторская  задолженность по расчетам с  персоналом;

- дебиторская  задолженность по полученным  векселям;

-прочие виды  дебиторской задолженности.

Уровень дебиторской  задолженности определяется многими  факторами: вид выпускаемой продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукции, принятая на предприятии система расчетов и т. д.

Основные этапы  управления дебиторской задолженностью:

1 - анализ задолженности  в предшествующем периоде 

2 - формирование  кредитной политики по отношению к покупателям

3 - разработка  процедуры индексации дебиторской  задолженности

4 - построение  системы контроля за движением  и своевременным погашением дебиторской  задолженности.

 Основная  задача анализа – это  оценка  уровня дебиторской задолженности  и его динамика в предшествующем периоде. Особенное внимание уделяется просроченной дебиторской задолженности и причинам ее возникновения.

При изучении  дебиторской задолженности в  рассматриваемом периоде, используют относительные показатели рассчитанные по отчетному периоду и сравнивают с этими же показателями, которые были рассчитаны в предыдущих периодах. В заключение анализа определяют эффект от вложения средств в дебиторскую задолженность. При этом сумму дополнительной прибыли, полученной за счёт увеличения объема реализации продукции, работ, услуг за счет предоставления кредита, сопоставляют с суммой дополнительных затрат по оформлению кредита, а также прямых финансовых потерь от невозврата долга. [3,с.125]

 Кредитная  политика предприятия по отношению  к покупателям продукции разрабатывается по результатам анализа. Она должна отражать условия предоставления кредита и повышать эффективность операционной и финансовой деятельности предприятия.

В зависимости  от уровня доходности и вероятности  риска кредитной деятельности различают три принципиальных ее типа: консервативный (минимум риска), умеренный (средний риск) и агрессивный (высокий риск). При выборе типа кредитной политики учитываются следующие факторы: состояние экономики в целом, уровень платежеспособности покупателей, спрос на реализуемую продукцию, условия взыскания дебиторской задолженности. Для каждого типу кредитной политики соответствует конкретная система кредитных условий: сроки предоставления кредита, стоимость предоставления кредита, размер предоставляемого кредита, система штрафных санкций за просрочку платежа, скидки за досрочное погашение кредиторской задолженности. [9,с.110]

Система контроля за движением и своевременным  погашением дебиторской задолженности  организуется как самостоятельный  блок общей системы финансового контроля на предприятии. В первую очередь наибольшее внимание уделяется крупным и сомнительным видам дебиторской задолженности, затем средним и мелким, которые не оказывают серьёзного влияния  на общие результаты деятельности предприятия. При необходимости рефинансирования дебиторской задолженности пользуются факторингом, форфейтингом, учетом векселей, выданных покупателями продукции.

Для того чтобы  проверить, правильно ли выбран тип  кредитной политики используют условие, при котором средний размер дебиторской задолженности предприятия при нормальном его финансовом состоянии приносит дополнительную прибыль, которая больше суммы затрат по обеспечению дебиторской задолженности и потерь от безвозвратных долгов недобросовестных покупателей. [4,с.185]

По истечении  срока исковой давности дебиторская  задолженность списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов. Руководитель предприятия оформляет  приказ о списании задолженности.

Большую часть  дебиторской задолженности составляют расчеты с покупателями, заказчиками и прочими дебиторами.

Возникновение дебиторской задолженности связано  прежде всего с условиями заключенных  договоров и с моментом реализации товаров (работ, услуг).После того, как  право собственности на товары переходит к контрагенту, или организация  передает ему результаты работ, выполняет услуги, у партнеров возникает обязательство встречных действий (оплаты, встречной поставки), а, следовательно, и возникает дебиторская задолженность.

Таким образом, дебиторская задолженность возникает:

при переходе права  собственности на товары;

при передаче результатов  работ, оказании услуг.

На основании  первичных учетных документов все  хозяйственные операции подлежат своевременной  регистрации на счетах бухгалтерского учета. Первичный учетный документ составляется в момент совершения операции или непосредственно после ее окончания.

Момент перехода права собственности на товар  может быть указан в договоре отдельно. В соответствии с этим моментом в  бухгалтерском учете отражается дебиторская задолженность. [3,с.205]

Риск случайной  гибели или случайного повреждения  товара переходит на покупателя с  момента, когда в соответствии с  законом или договором продавец считается исполнившим свою обязанность  по передаче товара покупателю. При  отсутствии в договоре момента перехода права собственности, этот момент считается наступившим в момент отгрузки товара продавцом.

Дебиторская задолженность  в общем случае отражается:

1) после оформления  документов на отгрузку товаров;

2) после подписания  акта выполнения работ (услуг).

Для полного  анализа дебиторская задолженность  делится на текущую и долгосрочную. Текущая задолженность должна быть получена в течение года или нормального  производственно-коммерческого цикла. Производственно-коммерческий цикл включает в себя: перечисление денежных средств в качестве аванса поставщикам, хранение и реализацию готовой продукции, получение и хранение ТМЦ производства, и погашение дебиторской задолженности. Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, принятая на предприятии политика расчетов с клиентами, причем последний фактор особенно важен.

Дебиторская задолженность  имеет двоякую природу. С одной  стороны, "нормальный" рост дебиторской задолженности свидетельствует об увеличении потенциальных доходов и повышении ликвидности. С другой стороны, не всякий размер дебиторской задолженности приемлем для предприятия, так как рост неоправданной дебиторской задолженности может привести также к потере ликвидности.

Дебиторская задолженность - достаточно "подвижная" статья баланса  предприятия. Обычно хозяйственная  деятельность предприятия включает постоянные расчеты по образовавшейся задолженности, при этом способы  расчета могут быть самыми различными. [10,с.115]

В договоре  между хозяйствующими субъектами должны быть предусмотрены способы исполнения обязательств (оплата, встречная поставка при товарообменной операции, расчеты  векселями и др.). Однако, при взаимном согласии, расчеты между предприятиями могут производиться и любыми другими способами, не предусмотренными первоначально договором.

Основные способы  прекращения задолженности широко известны.

1. Оплата денежными  средствами.

2. Оплата задолженности  векселями.

3. Зачет взаимной  задолженности.

4. Перевод долга.

5. Уступка права  требования.

6. Прощение долга.

 

 

1.2 Влияние  дебиторской задолженности на  финансовые результаты     

                                          предприятия

 

В составе объектов бухгалтерского учета обязательства между участниками договора являются неотъемлемой частью хозяйственной деятельности организации. [13,с.102]