Курсовая работа по «Комплексному экономическому анализу хозяйственной деятельности»

 

    1. Найдем себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года:

Z = Q1*z0

       Z(A) = 11500*191,84 = 2206160

       Z(B) = 5880*328,98 = 1934402

       Z(C) = 7000*328 = 2296000

    2. Вычислим стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года:

В = Q1*р0

       В(А) = 11500*250 = 2875000

        В(В) = 5880*300 = 1764000

       В(С) = 7000*350 = 2450000

    3. Вычислим влияние факторов (структуры проданной продукции, себестоимости отдельных ее видов и цен) на себестоимость, используя метод цепных подстановок:

Зна 1 руб =

   а) Зна 1 руб0 = руб.

    Зна 1 руб(q)= руб.

    Зна 1 руб(z)= руб.

    Зна 1 руб(p)= руб.

б) ∆Зна 1 руб(q) = 0,908 – 0,910 = -0,002 руб.

    ∆Зна 1 руб(z) = 0,919 – 0,908 = 0,011 руб.

    ∆Зна 1 руб(р) = 0,900 – 0,919 = -0,019 руб.

в) Баланс отклонений:

    ∆Зна 1 руб = 0,900 – 0,910 = -0,01 = -0,002 + 0,011 – 0,019 = -0,01

    4. Вывод:

    Показатель величины затрат на 1 руб. реализованной продукции стал одним из основных показателей, характеризующих общую эффективность управления затратами организации. Чем ниже этот показатель, тем более рационально организует свою деятельность хозяйствующий субъект.

    Исходя из вычислений видно, что затраты на 1 рубль продаж уменьшились на 0,01 руб. (на 1 копейку). При этом за счет изменения структуры проданной продукции издержки уменьшились на 0,002 руб. За счет изменения себестоимости единицы продукции затрат на 1 рубль возросли на 0,011 руб. Изменение цены привело к уменьшению затрат на 0,019 руб.

 

 

 

ЗАДАНИЕ 3.3

Таблица 11 – Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат

№ п/п	Наименование материала	Количество, т.		Цена, тыс. руб.		Стоимость материала, тыс. руб.
		Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Материал вида Х	2 230	2 010	510	580	1 137 300	1 165 800
2	Материал вида Y	1 360	1 610	270	295	367 200	474 950
3	Материал вида Z	1288	810	720	710	927 360	575 100
4	Материал вида W	2 287	2 240	496	891	1 134 352	1 995 840
	Итого	Х	Х	Х	Х	3 566 212	4 211 690

 

    1. Вычислим степень влияния количества и цены материалов на их стоимость, используя метод абсолютных разниц:

      МЗ = q*p

    1) ∆МЗх = 1165800 – 1137300 = 28500

      ∆МЗх (q) = ∆q*p0 = (2010 – 2230)*510 = -112200

     ∆МЗх (p) = q1*∆p = 2010*(580 – 510) = 140700

      Баланс отклонений: 28500 = -112200 + 140700 = 28500

      Всего материальные затраты по материалу Х возросло на 28500 тыс. руб. Из-за снижения количества материалов они уменьшились на 112200 тыс. руб., а из-за повышения цены на материалы – возросли на 140700 тыс. руб.

    2) ∆МЗу = 474950 – 367200 = 107750

     ∆МЗу (q) = ∆q*p0 = (1610 - 1360)*270 = 67500

     ∆МЗу (p) = q1*∆p = 1610*(295 - 270) = 40250

    Баланс отклонений: 107750 = 67500 + 40250 = 107500

    Всего материальные затраты по материалу У возросли на 107750 тыс. руб., при этом из-за повышения количества материалов –  на 67500 тыс. руб., из-за овышения цены на материалы – на 40250 тыс. руб.

    3) ∆МЗz = 575100 – 927360 = -352260

    ∆МЗz (q) = ∆q*p0 = (810 - 1288)*720 = -344160

    ∆МЗz (p) = q1*∆p = 810*(710 - 720) = -8100

    Баланс отклонений: -352260 = -344160 – 8100 = -352260

    Всего материальные затраты по материалу Z снизились на 352260 тыс. руб., при этом из-за снижения количества материалов –  на 344160 тыс. руб. и из-за уменьшения цены на материалы – на 8100 тыс. руб.

    4) ∆МЗw = 1995840 – 1134352 = 861488

    ∆МЗw (q) = ∆q*p0 = (2240 - 2287)*496 = -23312

    ∆МЗw (p) = q1*∆p = 2240*(891 - 496) = 884800

    Баланс отклонений: 861488 = -23312 + 884800 = 861488

    Всего материальные затраты по материалу W возросли на 861488 тыс. руб., при этом из-за снижения количества материалов они уменьшились на 23312 тыс. руб., а из-за повышения цены на материалы – возросли на 884800 тыс. руб.

   Всего по всем материалам, применяемым в производстве:

    а) изменение количества израсходованного материала:

∆Сq = - 112 200 + 67 500 + (- 344 160) + (- 23 312) = - 412 172 тыс. руб.

    б) изменение себестоимости заготовления материала:

∆С p =  140 700 + 40 250 + (- 8 100) + 884 800 = 1 057 650 тыс. руб.

   в) общее влияние факторов (баланс отклонений по всем материалам):

ΔС = ∆Сq + ∆Сp = - 412 172 + 1 057 650 = 645 478 тыс. руб.

   2. Вывод:

    Стоимость применяемых материалов может быть уменьшена:

    1. за счет уменьшения количества применяемых материалов.

    2. за счет уменьшения цен, то есть за счет уменьшения себестоимости изготовления материалов [12, с. 304].

    Итак, стоимость применяемых в производстве материалов за отчетный год возросла на 645478 тыс. руб. При этом из-за более рационального применения материалов (уменьшения их количества) стоимость уменьшилась на 412172 тыс. руб., а из-за снижения цены на материалы - возросла на 1057650 тыс. руб. Самый большой удельный вес в изменении стоимости материалов из-за возрастания их цены занимает материал вида W стоимость материала возросла на 861 488 тыс. руб.).

     В остальных случаях можно выделить, что самый большой рост наблюдается относительно материала Y (стоимость  материала возросла на 107 750 тыс. руб.), а меньший у материала Х, на 28 500 тыс. руб. А у материала снизилась стоимость на 352 260 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАДАНИЕ 3.4

Таблица 12 –  Анализ степени влияния на уровень затрат по оплате труда отдельных факторов

№	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+, -)
1	2	3	4	5
1	Расходы на оплату труда (ФЗП), тыс. руб.	1135680	1302915	+167235
2	Среднегодовая численность работников (Ч), чел.	27810	28520	+710
3	Среднегодовой заработная плата 1 работника (ЗПср), тыс. руб.	40,837	45,684	+4,847
4	Влияние на ФЗП следующих факторов:	Х	Х	Х
	а) изменения среднегодовой численности работников (∆Ч), чел.	Х	Х	28994
	б) изменения среднегодовой заработной платы 1 работника (∆ЗПср), тыс. руб.	Х	Х	138241

 

1. Найдем среднегодовую заработную плата 1 работника:

    тыс. руб.

    тыс. руб.

    2. Рассмотрит влияние факторов на уровень затрат по оплате труда, применяя метод абсолютных разниц:

Моделируем формулу, применяя метод расширения:

∆ФЗП = ФЗП1 – ФЗП0 = 167235

    а) ∆ФЗП(Ч) = ∆Ч*ЗПср0 = 710*40,837 = 28994

    б) ∆ФЗП(ЗПср) = Ч1*∆ЗПср = 28520*4,847 = 138241

    в) Баланс отклонений: ∆ФЗП = 167235 = 28994 + 138241 = 167235

    3. Вывод:

    Исходя из вычислений, в отчетном году на предприятии ООО «Рубин» произошел рост расходов по оплате труда на 167235 тыс. руб. в сравнении с прошлым годом,   из-за возрастания среднегодовой численности   работников – на 28994 тыс. руб. (на 17 %), а за счет увеличения среднегодовой заработной платы 1 работника – на 138241 тыс. руб. (на 83 %).

    Повышение количества работников говорит о расширении производства, создании новых рабочих мест, что ведет к большему выпуску продукции и из этого следует увеличению прибыли.

    Увеличение заработной платы могло произойти из-за возрастания количества управленческого персонала, так же он мог быть обоснован повышением его заработной платы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАДАНИЕ 3.5

Таблица 13 – Состав, структура и динамика доходов и расходов

№	Показатель	Прошлый год		Отчетный год		Изменение (+, -)
		Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Выручка (нетто)	6240000	98,93	7238399	99,00	998399	0,07
2	Проценты к получению	18513	0,29	27676	0,38	9163	0,09
3	Прочие доходы	48938	0,78	45093	0,62	-3845	-0,16
4	Всего доходов	6307451	100	7311168	100	1003717	0,00
5	Себестоимость продукции	4182379	69,30	4801575	68,45	619196	-0,85
6	Коммерческие расходы	587477	9,74	674452	9,61	86975	-0,13
7	Управленческие расходы	908544	15,06	1038549	14,8	130005	-0,26
8	Проценты к уплате	203145	3,37	165522	2,36	-37623	-1,01
9	Прочие расходы	153070	2,53	334922	4,78	181852	2,25
10	Всего расходов	6034615	100	7015020	100	980405	0,00
11	Превышение доходов над расходами (прибыль до налогообложения)	272836	Х	296148	Х	23312	Х

 

     Вывод:

    Исходя из вычислений, за отчетный год сумма доходов возросла на 1003717 тыс. руб.: из-за возрастания выручки – на 998399 тыс. руб., на счет повышения процентов к получению – на 9163 тыс. руб., из-за снижения прочих доходов общая сумма доходов снизилась на 3845 тыс. руб.

    Сумма расходов за отчетный период возросла на 980405 тыс. руб., в том числе из- за повышения себестоимости продукции – на 619196 тыс. руб.,   из-за повышения коммерческих расходов – на 86975 тыс. руб., из-за повышения управленческих расходов – на 130005 тыс. руб., из-за возрастания прочих расходов – на 181852 тыс. руб., из-за снижения процентов к уплате общая сумма расходов снизилась на 37623 тыс. руб.

Прибыль до налогообложения возросла на 23312 тыс. руб.

    Доля  переменных    затрат   (себестоимости продукции) в составе общей

суммы расходов сократилась на 0,85 %, что является негативным    фактором.

    Доля постоянных затрат (коммерческих и управленческих расходов) в общей сумме расходов уменьшилась на 0,13 % и 0,26 % соответственно, что является благоприятным фактором.

    Структура расходов в отчетном году поменялась несильно в сравнении с прошлым годом, но нужно выделить, что в отчетном году возросли прочие расходы в 2 раза (с 153070 тыс. руб. до 334922 тыс. руб., то есть с 2,53 до 4,78%  в структуре расходов).

    В течение всего рассматриваемого периода доходы превосходят расходы, что говорит о прибыльности деятельности предприятия.

    Соотношение расходов и доходов за анализируемые периоды ООО «Рубин» представлена на рисунке 5.

Рисунок 5 – Соотношение доходов и расходов ООО «Рубин»

 

 

 

 

4. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

ЗАДАНИЕ 4.1

Таблица 14 – Анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль организации

№	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменения (+, -)
1	2	3	4	5
1	Валовая прибыль	2057621	2436824	379203
2	Прибыль от продаж	561600	723823	162223
3	Прибыль (убыток) по прочим операциям	-288764	-427675	-138911
4	Прибыль (убыток) до налогообложения	272836	296148	23312
5	Налог на прибыль	54567	59730	5163
6	Чистая прибыль	218269	236418	18149
7	Изменение чистой прибыли отчетного периода за счет:	Х	Х	Х
	а) изменения прибыли до налогообложения	Х	Х	23312
	б) изменения суммы налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей	Х	Х	-5163
8	Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	-13170	43950	57120
9	Совокупный финансовый результат периода	205099	280868	75769