Организационно - правовая характеристика ОАО «ГАЗПРОМБАНК»

Сочетание степени ликвидности  и рискованности актива позволяет  прогнозировать возможные потери по данным активам (риск убытков) и формировать  необходимые резервы.

С помощью пассивных операций банки формируют свои ресурсы. Суть их состоит в привлечении различных  видов вкладов, получении кредитов от других банков, эмиссии собственных  ценных бумаг, а также проведении иных операций, в результате которых  увеличиваются банковские ресурсы. К пассивным операциям относят:

• прием вкладов (депозитов);
• открытие и ведение счетов клиентов, в том числе банков-корреспондентов;
• выпуск собственных ценных бумаг (облигаций, векселей, депозитных и сберегательных сертификатов);
• получение межбанковских кредитов, в том числе централизованных кредитных ресурсов;
• операции репо;
• евровалютные кредиты.

Особую форму банковских ресурсов представляют собственные средства (капитал) банка. Собственный капитал, имея четко выраженную правовую основу и функциональную определенность, является финансовой базой развития банка. Он позволяет осуществлять компенсационные выплаты вкладчикам и кредиторам в случае возникновения убытков и банкротства банков; поддерживать объем и виды операций в соответствии с задачами банков.

В составе собственных  средств банка выделяют: уставный, резервный и другие специальные  фонды, а также нераспределенную в течение года прибыль.

Современная структура ресурсной  базы коммерческих банков, как правило, характеризуется незначительной долей собственных средств.

Основную часть ресурсов банков формируют привлеченные средства, которые покрывают от 80 до 90 % всей потребности в денежных средствах для осуществления активных банковских операций. Максимальный размер привлеченных средств зависит от собственного капитала банка. В разных странах существуют различные нормативы соотношения между собственным капиталом и привлеченными средствами.

Коммерческий банк имеет  возможность привлекать средства предприятий, организаций, учреждений, населения  и других банков. По фиксированности срока привлеченные ресурсы подразделяются на управляемые ресурсы и текущие пассивы. Управляемые ресурсы включают срочные депозиты, привлеченные банком, и межбанковские кредиты. Текущие пассивы формируются остатками средств на расчетных, текущих и корреспондентских счетах.

 

1.2. Комплексный анализ активов банка

 

Основные направления анализа  активов конкретного банка включают в себя, во-первых, исследования динамики абсолютных и относительных показателей; во-вторых, исследования структуры  активов с целью оценки их диверсифицированности; в-третьих, анализ доходности; в-четвертых, анализ рискованности и ликвидности активов.

Для исследования абсолютных значений активов банка необходимо выполнить  следующие шаги:

Первое – определить объем и  структурировать совокупные активы (то есть осуществить их группировку  по статьям). Второе – определить величину нетто-активов (чистых активов).

Для структурирования активов следует  использовать следующую классификацию:

– Денежные средства и драгоценные  металлы;

– Средства на корреспондентском  счете в банке России (сч.30102) и  корреспондентских счетах в других банках;

– Обязательные резервы;

– Кредиты и депозиты другим банкам;

– Кредиты клиентам;

– Приобретенные долговые, долевые  ценные бумаги и векселя прочих эмитентов;

– Долгосрочные инвестиционные вложения;

– Основные средства и нематериальные активы;

– Прочие активы включают активы баланса, которые не нашли своего отражения  в предыдущих группах.

Классификация активов на данные группы позволяет провести анализ и оценить  степень диверсификации портфеля банковских активов.

Прежде чем начать анализ активов по степени диверсификации, следует дать ей определение. Диверсификация – это распределение банком вкладываемых в экономику капиталов между разнообразными объектами с целью снижения риска потерь и в надежде получить более высокий доход. Диверсифицированными будут называться активы, равномерно размещенные в различные направления. Недиверсифицированными – активы, в структуре которых какая-либо одна из групп будет занимать более 50%.

Диверсификация как инструмент снижения банковских рисков является очень важной характеристикой деятельности банка, так как только наличие  различных направлений вложений ресурсов в структуре может уберечь  банк от системных и рыночных рисков.

Исследование структуры совокупных активов следует начинать с выявления  тенденций объема активов в динамике и определения причин этой динамики.

Как указывает в своей работе Котина О.В., и с чем мы согласимся: «при оценке абсолютного изменения величины активов банка за период их увеличение может свидетельствовать:

– о наращивании банком объемов активных операций за анализируемый период - позитивная тенденция (+);

– о расширении направленности вложений средств банка (развитие новых для банка видов активных операций) - позитивная тенденция (+);

– об увеличении размера имущества банка - «утяжеление» структуры активов банка за счет роста неликвидных активов - негативная тенденция (-).

И, наоборот, к обратным последствиям может приводить уменьшение активов банка».

Вот так, например, выглядит динамика объемов активов банка Х (рисунок 2).

 

Рисунок 2 – Динамика активов Банка  Х

Как показал анализ, динамика активов  банка имела положительную направленность, что свидетельствует о росте  банковского влияния на рынке. Особенно высокие темпы прироста наблюдались  в период с 2006-2007 гг., которые составили 98,7%, что соответствует тенденциям развития банковского сектора России. Можно предположить, что рост активов  Банка Х связан с увеличением  его влияния на региональных рынках, что позволило банку резко  расширить клиентскую базу банка.

С целью определения причин изменения активов банка следует выявить те группы активов, чьи темпы прироста или снижения оказались максимальными в анализируемый период; особенно это касается групп активов с наибольшими долями в структуре.

Важным в процессе проведения анализа  является коэффициент концентрации Кк. рассчитываемый по формуле 1:

 

(1)

 

где Аn – группа актива;

СА – совокупные активы.

Коэффициент концентрации показывает, какую долю занимает та или иная группа в активе баланса банка. Чем  большая величина коэффициента концентрации по той или иной группе получена при расчете, тем более рискованной  считается деятельность банка.

По методике Суховой Л.Ф. оптимальной  признается следующая структура  активов банка:

– Высоколиквидные активы, в числе  которых – денежные средства, все  корреспондентские счета, средства в фонде обязательных резервов (ФОР) – коэффициент концентрации около 0,3.

– Предоставленные кредиты и  размещенные депозиты – Кк = 0,4.

– Все вложения в ценные бумаги – не более Кк= 0,10-0,12.

– Основные средства и нематериальные активы – Кк = 0,17-0,18.

– Прочие активы – Кк не более 0,2.

В целом по величине коэффициента концентрации можно сделать следующие  выводы:

1) Если в анализируемом банке  наблюдается рост коэффициента  концентрации групп «Денежные  средства» и «Средства на корреспондентских  счетах», то можно сделать вывод  о том, что банк, придерживаясь  осторожной политики ведения  деятельности, сохраняет свою мгновенную  ликвидность, но теряет доходность  операций.

2) Доля кредитов в портфеле  активов банка не должна быть  менее 40%, но и не должна превышать  60-65% валюты баланса (в зарубежной  практике допустимо значение  не менее 80%). В случае, если наблюдается увеличение значения коэффициента концентрации «Кредиты и депозиты в других банках», то это свидетельствует о том, что, во-первых, данный банк имеет четкую специализацию и ограничивает свою деятельность на рынке ссудных капиталов; во-вторых, степень рискованности банковских операций увеличивается в результате снижения диверсификации активов.

В структуре кредитного портфеля особенно внимание следует уделить межбанковским  кредитам, так как они несут  для банка определенный риск, особенно в кризисное время. При анализе  необходимо рассчитать является ли банк чистым нетто-кредитором, что лучше  для финансового состояния банка, или нетто-дебитором.

С целью такой оценки необходимо рассчитать разницу между объемом  размещенных на межбанковском рынке  средств (МБКр) и привлеченными банком на межбанковском рынке ресурсами (МБПо).

Оценка участия банка на рынке  межбанковских кредитов проводится с использованием формулы 2:

 

Умбк = МБКр – МБПо (2)

где МБКр – размещенные на межбанковском рынке средства;

МБПо – привлеченные на межбанковском рынке средства.

В случае, если получен положительный результат, то банк считается чистым нетто-кредитором и у него нет проблем с пополнением ликвидности; в обратном случае, если результат отрицательный, то банк оценивается как чистый нетто-дебитор, то есть заемщик межбанковских ресурсов. Можно предположить, что в эти периоды у банка возникали проблемы с ликвидностью, поэтому банк нуждался в дополнительных краткосрочных ресурсах.

3) Доля вложений в ценные бумаги должна находиться в пределах 20-25% активов банка, но не более 25%. В целом основными доходоприносящими банковскими вложениями являются кредитные и инвестиционные вложения, вложения в ценные бумаги, поэтому их совокупный удельный вес должен превышать 70-80% всего портфеля активов банка. Если среди данных групп наблюдается значительное превышение какой-либо из них, то делается вывод о том, что деятельность банка в вопросах размещения является слабо диверсифицированной, что может привести к негативным последствиям в результате рыночных кризисов.

4) В случае, если возрастает значение коэффициента концентрации основных средств и нематериальных активов, можно сделать вывод о том, что банк размещает свои средства в низколиквидные бездоходные активы, что, несомненно, скажется на уровне доходности его операций. Данные вложения в банке являются непроизводительным активом, поэтому их удельный вес в общем объеме актива не должен превышать 20%. Однако следует отметить, что вложения подобного рода банку необходимы для поддержания своего имиджа на рынке. Значительные вложения такого рода объясняются тем, что банковская услуга нематериальна, т.е. неосязаема по своей природе, и для привлечения потребителя очень важны вложения в здания банка, его внутреннее и внешнее оформление, в продукцию рекламного характера и т.д.

5) Группа «Прочие активы» объединяет  в себе средства на активных  счетах для расчетов, лизинг, требования  к дебиторам и т.д.

В случае, если в активе банковского  баланса наблюдается увеличение коэффициента концентрации средств  данной группы, или его значение является наибольшим среди прочих, то это свидетельствует о наличии  неэффективной стратегии развития данного банка и необходимости  принятия соответствующих мер в краткосрочной перспективе, так как иное может привести к падению доходности банка, и в перспективе к закрытию банка.

 

3. Анализ пассивов ОАО «ГАЗПРОМБАНК»

 

Для анализа пассивов используем баланс Газпромбанка за 2009 год.

 

Баланс банка.

 

Анализ примечаний пассивной части баланса Газпромбанка

 
11- примечание. "Кредиторская  задолженность по налогу на  прибыль" (В миллионах рублей)

 

В нижеприведенной таблице  описывается задолжность по налогу на прибыль (жирным шрифтом выделены те пункты, которые относятся к кредиторской задолженности по налогам на прибыль)

 

Tax effect of taxable temporary differences
Due from credit institutions	(326)	-
Financial assets held for trading	(1,679)	(2,371)
Loans to customers	(5,542)	(8,514)
Investments available-for-sale and investments in associates	(188)	(1,989)
Receivables and prepayments	(202)	(175)
Inventories	(520)	(561)
Property, plant and equipment	(8,958)	(9,699)
Intangible assets	(452)	(639)
Other assets	(116)	(106)
Amounts owed to credit institutions	(96)	(811)
Amounts owed to customers	(51)	77
Financial liabilities held for trading	(26)	-
Certificated debts	(147)	(75)
Other liabilities	(2,090)	(136)
Deferred tax liabilities	(20,393)	(24,999)
Off-set with deferred tax assets	5,759	15,798
Deferred tax liabilities, net	(14,634)	(9,201)
Deferred tax asset, net	17,273	19,551

 

Для обеспечения стабильности банковской системы правительство  РФ предприняло ряд мер по борьбе с последствиями Мирового финансового  кризиса. Одной из таких мер является снижение налоговой ставки на прибыль  с 24% в 2008 году до 20 % в 2009 году. Данные меры имели позитивные последствия как и для всей системы в целом, так и для Газпромбанка в частности. О последствиях можно судить из следующей таблицы