Особенности проведения финансового анализа с использованием бухгалтерской (финансовой) отчетности

Подробная структура предприятия представлена на схема  2.1.

Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности занимается главный бухгалтер организации. В соответствии с должностной инструкцией он обеспечивает составление баланса, квартальной и годовой отчетности и оперативных сводных отчетов о доходах и расходах средств, об использовании бюджета, другой статистической отчетности, представление их в установленном порядке в соответствующие органы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Схема 2.1. Структура предприятия ОАО «Энергия» 

Финансовый отдел ОАО «Энергия»:                                                                           
           - выполняет работу по осуществлению финансовой деятельности предприятия, направленной на обеспечение финансовыми ресурсами заданий производственного плана, формирование и распределение доходов и накоплений предприятия и их использование по обязательствам перед государственным бюджетом, налоговыми органами, банковскими учреждениями, поставщиками, финансирование затрат на расширенное воспроизводство, социально обеспечение и материальное стимулирование работников.

-  разрабатывает, исходя из технико-экономических  показателей производственного  плана, проекты перспективных и  годовых финансовых планов, прогнозы поступления денежных средств на счета предприятия. 
         - определяет размеры доходов и расходов, поступлений и отчислений средств, взаимоотношения предприятия с бюджетом, налоговыми органами, банками, составляет балансы доходов и расходов, кассовые планы и кредитные заявки.

Для полного анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия необходимо проанализировать оценочные показатели балансовых статей и сравнить их в динамике за последние 3 года и с нормативными значениями.

Проанализируем показатели таблиц и сделаем выводы по каждой из них. В табл. 2.1 представлены основные показатели хозяйственной деятельности ОАО «Энергия» в 2010-2012 гг.

 

 

Таблица. 2.1.

Основные показатели хозяйственной деятельности ОАО «Энергия» в 2010-2012 гг.

Наименование показателя	Ед. изм.	Период
		2010г	2011г		Изменение (-,+)	% роста	2012г	Изменение (-,+)	% роста
1	2	3	4		5	6	7	8	9
1.Выручка от реализации продукции, работ, услуг	Тыс.руб.	282187	495201		+213014	175,5	581362	+86161	117,4
2.Среднесписочная численность работников	Чел.	1536	1510		-26	98,3	1641	+131	108,7
3.Среднегодовая стоимость основных  производственных фондов	Тыс.руб.	197601	223561		25960	+113,1	242040	+18479	108,3
4.Прибыль/убыток от продаж,	Тыс.руб.	67446	98965		+31519	146,7	126913	+27948	128,2
5.Чистые активы	Тыс.руб.	194612	239981	+45369		123,3	330901	+90920	137,9
6.Среднегодовая выработка продукции  на 1 работника,  (1/2)	Тыс.руб./ чел.	183,7	327,9	+144,2		178,5	354,3	+26,4	108,1
7.Фондовооруженность труда 1 работника, (3/2)	Тыс.  руб.	128,6	148,1	+19,5		115,2	147,5	-0,6	99,6
8.Фондоотдача,.  (1/3)	Руб./руб.	1,43	2,22	+0,79		155,2	2,4	+0,18	108,1
				Продолжение табл.  2.1.
1	2	3	4	5		6	7	8	9
9.Фондоемкость производства и  реализации продукции, (3/1)	Руб./руб.	0,70	0,45	-0,25		64,3	0,42	-0,03	93,3
10.Фондорентабельность, (4/3)	%	34,1	44,3		+10,2	129,9	52,4	+8,1	118,3
11.Себестоимость реализованной продукции,	Тыс.руб.	210715	390768		+180053	185,4	446866	+56098	114,4
12.Прибыль балансовая, млн.	Тыс. руб.	52390	91515		+39125	174,7	126231	+34716	137,9
13.Затраты на 1 руб. реализованной  продукции, (11/1)	Руб.	0,74	0,79		+0,05	106,8	0,77	-0,02	97,5
14.Чистая прибыль (+), убыток (-),	Тыс.Руб.	41912	72751		+30839	173,6	95936	+23185	131,9

 

             Выручка ОАО «Энергия» за 2012г.  составила 581362 тыс. руб., что на 17,4% выше 2011г. или в 2 раза выше 2010г.

Численность работников в 2012 году повышена на 8,7% к уровню 2011г., за счет увеличения объемов традиционно выпускаемой продукции и за счет организации новых производств деталей и новых видов конечной продукции .Среднегодовая выработка продукции за 2012г. по сравнению с предыдущим годом возросла на 8,1% или на 26,4 тыс. руб.

Прибыль от продаж ежегодно растет с 67446 тыс. руб. в 2010г. до 126913 тыс. руб. в 2012г.

Фондовооружённость – это сумма основных производственных фондов, приходящихся на 1 работника предприятия. В условиях ОАО «Энергия»  фондовооружённость в 2011г. увеличена  на 15,2%, а в 2012г. снижение  на 0,4

Фондоотдача ежегодно растет: в 2011г. на 55,2%, в 2007г. на 8,1% - это фактор положительный, свидетельствует об увеличении отдачи с 1 рубля вложенных в производство средств. Показатель оценивает съём продукции с 1 рубля вложенных в основные фонды средств.

Фондоёмкость сложилась в 2010г. – 70 коп., в 2011г. – 45 коп., снижение на 25%, в 2012г. – 42 коп., снижение к 2011г. 6,7%. Снижение фондоёмкости хороший  показатель. Он показывает, сколько приходится основных фондов на 1 рубль выпущенной продукции. Чем ниже фондоёмкость, тем ниже затраты на 1 рубль выпущенной продукции, т.к. фондоёмкость напрямую связана с амортизационными отчислениями. Снижение фондоёмкости предполагает снижение амортизации на единицу продукции – это положительный показатель.

Наблюдается тенденция роста чистой прибыли.  За 2012г.  она составила 95936 тыс. руб., что на  31,9%  превышает данный показатель за 2011г. – 72751 тыс. руб. Стоимость чистых активов за 2012г.  выросла на 37,9 % к 2011г.

 

Предприятие имеет достаточную прибыль для решения текущих производственных вопросов и для финансирования перспективных проектов бизнес-планов по вводу новых производственных объемов.

В табл. 2.2 приведена структура выручки от реализации продукции ОАО «Энергия» в 2011 – 2012 гг.

Таблица 2.2

Структура выручки от реализации продукции

ОАО «Энергия» в 2011-2012гг.

Наименование показателя	Ед. изм.	2010г.		2011г.			2012г.
		тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу		тыс. руб.	в % к итогу
2	3	4	5	6	7		8	9
Выпуск продукции всего,	тыс. руб.	287310,6	100	390386,9	100		563197,7	100
в том числе:
Гальванические	тыс. руб	5212,8	1,8	4183,5		1,0	3211,2	0,6
Тепловые	тыс. руб	176456,3	61,3	297991,6		76,4	438289,2	77,8
Ртутные	тыс. руб	54858,1	19,0	44834,3		11,5	64615,3	11,5
Литиевые	тыс. руб	346,6	0,1	869,3		0,2	1272,9	0,2
Прочие ист. тока	тыс. руб	50436,8	17,4	42508,2		10,9	55809,2	9,9

Из табл. 2.2 видно, что производство продукции ежегодно возрастает к предшествующему году: в 2011г. на 35,9 %, в 2012г. на 44,3%. Наибольший удельный вес в структуре занимают тепловые источники тока, которые поставляются на экспорт: 2010г. – 61,3%, 2011г. – 76,4%, 2012г. – 77,8%. Вторые по величине – это ртутные элементы и батареи, их удельный вес к итогу составляет: 2010г. – 19,0%,  2011г. – 11,5%, 2012г. – 11,5%. 

Предприятие стабильно наращивает объёмы выпуска продукции, сохраняет высокий удельный уровень самой прибыльной продукции – тепловые источники тока, за которые покупатели оплачивают платежи без задержки, а цены на изделия не подвержены инфляционному воздействию.

Анализ каждого элемента прибыли имеет приоритетное значение для руководства предприятия, его учредителей, акционеров и кредиторов. Руководству такой анализ позволяет определить перспективы развития предприятия, возможности мотивации его персонала, так как прибыль является источником финансирования капитальных вложений, пополнения оборотных средств и реализации социальных программ. Для учредителей и акционеров она является источником получения дохода на вложенный ими в данное предприятие капитал (в форме дивидендов). Кредиторам подобный анализ дает возможность погашения предоставленных хозяйствующему субъекту кредитов и займов, включая и уплату причитающихся процентов. Источником их выплаты является денежная выручка от продажи продукции (работ, услуг), в состав которой входит и прибыль.

2.2 Оценка финансового  состояния с использованием данных форм отчетности

Анализ финансовых результатов деятельности предприятии включает:

• изучение изменений каждого показателя за отчетный период по сравнению с базисным (горизонтальный анализ);
• структурный анализ соответствующих статей (в процентах); 
  изучение динамики изменения показателей за ряд периодов (кварталов, лет) – трендовый анализ;
• исследование влияния отдельных факторов на прибыль (факторный анализ);
• контроль за выполнением установленных внутренних плановых заданий по прибыли по центрам финансовой ответственности (контроллинг прибыли).

На основе данных отчета о финансовых результатах можно оценить динамику элементов формирования прибыли от продаж и чистой (нераспределенной) прибыли, т.е. конечных финансовых результатов деятельности предприятия. Для этого обобщим в табл. 2.3 имеющуюся информацию о состоянии и динамике всех существенных показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности организации, к которым относятся не только различные виды прибыли, но и такие важнейшие финансовые инструменты, как выручка от продаж, полная себестоимость произведенной и реализованной продукции и т.д.

Таблица 2.3

Анализ прибыли ОАО «Энергия»,тыс. руб.

Наименование показателя	За предыдущий год	За отчетный год	Отклонения (+ или-)	Удельный вес, %
				За предыдущий год	За отчетный год	Отклонения (+ или-)
1	2	3	4	6	7	8
1.Выручка (нетто) от продажи товаров (продукции, работ, услуг)	495201	581362	86161	100,0	100,0	-
2.Себестоимость проданных товаров (продукции, работ, услуг)	390768	446866	56098	78,9	76,9	-2
3.Валовая прибыль	104433	134496	30063	21,1	23,1	+2
4.Коммерческие расходы	5468	7583	2115	1,1	1,3	+0,2
5.Управленческие расходы	-	-	-	-	-
6.Прибыль (убыток) от продаж	98965	126913	27948	20,0	21,8	+1,8
7.Операционные доходы	22167	11825	-103 42	4,5	2,0	-2,5
8.Операционные расходы	22362	11388	-10974	4,5	2,0	-2,5
9. Проценты к получению	78	8	-70	0	0	-

 

 

Продолжение табл 2.3

10. Проценты к уплате	7333	1127	-6206	1,5	0,2	-1,3
11.Прибыль (убыток) до налогообложения	91515	126231	34716	18,5	27,1	+3,2
12.Отложенные налоговые активы	-	-	-	-	-
13.Отложенные налоговые обязательства	1669	77	-1592	0,3	0,0	-0,3
14.Текущий налог на прибыль	20433	30372	9939	4,1	5,2	+1,1
15.Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	72751	95936	23185	14,7	16,5	+1,8

 

         Изменение выручки от продажи, себестоимости проданных товаров и чистой прибыли графически изобразим  на рис. 2.1. 

Рис. 2.1. Изменение выручки от продажи, себестоимости проданных

товаров и чистой прибыли

Из табл. 2.3 мы видим, что в отчетном году выручка от продаж по сравнению с предыдущим годом уменьшилась на 86161 тыс.. руб. и составила 581362 тыс. руб. Себестоимость проданных товаров увеличилась  на 56098 тыс. руб. и в результате в отчетном году составила 446866 тыс. руб.

Доля валовой прибыли в выручке от реализации в отчетном году увеличилась   на 2%.  Аналогично и  доля прибыли от продаж в выручке от реализации увеличилась на 1,8%.

Мы видим, что имеет место подожительная тенденция, выраженная в увеличении  выручки от продажи и прибыли от продаж.

 

2.3. Анализ структуры стоимости имущества и средств, вложенных в него

Для проведения анализа финансового состояния предприятия, определения динамики вложений и источников средств за отчетный период необходимо провести горизонтальный и вертикальный анализ баланса, составить аналитический баланс, базой для которого служит бухгалтерская (финансовая) отчетность