Отчет по практике в ТОВ «Мяркіс»

Кожна одержана виписка повинна бути оброблена: перевірено сальдо початкове даної виписки з кінцевим попередньої, з’ясо­вано зміст кожної операції і проставлено кореспондуючі рахунки, проведено арифметичну перевірку правильності оборотів і визначення кінцевого сальдо. При визначенні кореспондуючих рахунків слід мати на увазі, що суми проставлені у виписці за дебетом, означають кредит і навпаки. Це пояснюється тим, що банк дає виписку з свого рахунка, який для банку є пасивним.

Виписка банку служить основою для бухгалтерського обліку грошових коштів на поточному рахунку.

Для бухгалтерського обліку наявності та руху грошових коштів на поточному рахунку в національній валюті призначений рахунок 131 «Поточний рахунок в національній валюті». Він актив­ний, призначений для обліку засобів господарства, основний, грошовий. За дебетом цього рахунка ведеться облік надходження грошових коштів на поточний рахунок у національній валюті, а за кредитом — списання перерахованих та виданих грошових коштів із поточного рахунка.

Найбільш розповсюдженими типовими записами за рахунком 131 є:

Дебет 131 за кредитом рахунків:

36 — зарахування виручки від покупців за реалізовану продук­цію і виконані роботи,

50 — зарахування довгострокової позики,

60 — зарахування короткострокової позики,

67 — надходження в уплату дебіторської заборгованості (наприклад, орендної плати та інше),

30 — надходження готівки з каси

та деякі інші.

Кредит рахунка 131 у дебет рахунків:

63 — оплата заборгованості постачальників за одержані матеріали та підрядчиків за виконані роботи,

64— погашення заборгованості перед бюджетом за податками,

65 — погашення заборгованості перед соціальними фондами,

685 — погашення кредиторської заборгованості,

30 — надходження готівки в касу

та інші.

При комп’ютерній формі обліку згідно з первинним документами видаються відомості за дебетом і кредитом рахунка 131 у розрізі кореспондуючих рахунків. В умовах ручної обробки інформації операції за дебетом рахунка 131 нагромаджуються у відомості № 2, а за кредитом рахунка 131 — в журналі-ордері № 2. В ці регістри операції записуються з виписок банку. Кожна випис­ка окремим рядком, при цьому операції з однаковою кореспонден­цією рахунків підсумовуються.

Підприємствам, які мають у своєму грошовому обігу іноземну валюту, відкривається в банку поточний рахунок в іноземній валюті. Може бути відкритий для зберігання коштів в одній валюті (наприклад, доларовий рахунок, для зберігання франків, марок і т. д.) або ж у різних валютах.

Якщо поточний рахунок в іноземній валюті відкривається в тому ж банку, де відкритий і основний поточний рахунок у національній валюті, для його відкриття потрібні тільки заява банківської форми і картка зі зразками підписів керівника і голов­ного бухгалтера. Якщо ж поточний рахунок в іноземній валюті відкривається в іншому банку, для його відкриття потрібні всі ті документи, що й для відкриття поточного рахунка в національній валюті. Застосовуються й типові банківські документи для оформлення руху грошових коштів на поточному рахунку в іноземній валюті. Лише у виписці банку з поточного рахунка надходження і списання коштів відображається в національній та іноземній валютах за курсом Національного банку на день виписки. Оскільки курс валют змінюється, виникає необхідність відображення в обліку курсових різниць, що виникають з момен­ту здійснення господарської операції та її оплати, а також на звітні дати.

Для бухгалтерського обліку наявності та руху грошових коштів в іноземній валюті передбачений рахунок 132 «Поточний рахунок в іноземній валюті». Кореспонденція рахунків з руху грошових коштів в іноземній валюті аналогічна тій, що й за поточним рахунком у національній валюті. Курсові різниці, які виникають, обліковуються на рахунках:

— в разі зростання курсу гривні: кредит рахунка 714 «Дохід від операційної курсової різниці» (з операцій зв’язаних із операційною діяльністю) або кредит рахунка 744 «Дохід від поопераційної курсової різниці» (операцій, пов’язаних із інвестиційною та фінансовою діяльністю);

— в разі спаду курсу гривні: дебет рахунка 945 «Втрати від операційної курсової різниці» (з операцій пов’язаних із операційною діяльністю) або дебет рахунка 974 «Втрати від неопераційних курсових різниць (з операцій, пов’язаних із інвестиційною та фінансовою діяльністю).

Якщо 50 процентів грошової виручки, що надійшла від інозем­ного покупця, замінюється Національним банком на гривні (покупка валюти за курсом Нацбанку), то на рахунку 312 відкривається окремий аналітичний рахунок «Розподільчий валютний рахунок», на дебет якого зараховується вся виручка, а за кредитом по 50 процентів перераховується на дебет рахунка 311 і 312 . При цьому «Розподільчий валютний рахунок» закривається.

Для зберігання грошових коштів спеціального призначення можуть відкриватись в банку й інші поточні рахунки в національ­ній або іноземній валюті. На цих рахунках обліковуються кошти, одержані на наукові дослідження, на сумісну діяльність.

Облік грошових коштів на інших рахунках ведеться на рахунку 313 і 314.

6. Облік власного капіталу та забезпечення зобов’язань

Рахунок 40  "Статутний  капітал"  призначено  для  обліку  та
узагальнення  інформації  про  стан  та  рух  статутного  капіталу
підприємства.

За кредитом  рахунку  40  "Статутний  капітал" відображається
збільшення  статутного  капіталу,  за  дебетом  -  його  зменшення
(вилучення).  Сальдо  на цьому рахунку повинно відповідати розміру
статутного капіталу,  який  зафіксовано  в  установчих  документах
підприємства.

Аналітичний облік  статутного  капіталу  ведеться  за  видами
капіталу за кожним засновником, учасником, акціонером тощо.
 

Рахунок 41  "Пайовий  капітал"  призначено   для   обліку   й
узагальнення інформації про суми пайових внесків членів споживчого
товариства,  колективного   сільськогосподарського   підприємства,
житлово-будівельного   кооперативу,   кредитної  спілки  та  інших
підприємств, що передбачені установчими документами.

Пайовий капітал  -  це сукупність коштів фізичних і юридичних
осіб,  добровільно розміщених у  товаристві  для  здійснення  його
господарсько-фінансової діяльності.

Колективні сільськогосподарські підприємства (КСП) на рахунку
41 "Пайовий капітал" обліковують частину вартості майна,  яка була
розпайована між його членами,  частину вартості майна, яка не була
розпайована  між  його  членами,  а  також  зростання  (зменшення)
вартості майна протягом діяльності підприємства.

Аналітичний облік  за  рахунком 41 "Пайовий капітал" ведеться
за видами капіталу.

Рахунок 42 "Додатковий капітал" призначено  для  узагальнення
інформації  про  суми,  на які вартість реалізації випущених акцій
перевищує  їхню  номінальну  вартість,  а  також про суми дооцінки
необоротних   активів   і   фінансових  інструментів  та  вартість
необоротних активів, безкоштовно отриманих підприємством від інших
осіб, та інші види додаткового капіталу.

Рахунок 43 "Резервний капітал"  призначено  для  узагальнення
інформації  про  стан  та  рух  резервного  капіталу підприємства,
створеного  відповідно  до  чинного  законодавства  та  установчих
документів за рахунок нерозподіленого прибутку.

За кредитом рахунку  43  "Резервний  капітал"  відображається
створення  резервів,  за  дебетом - їх використання.  Сальдо цього
рахунку відображає залишок резервного капіталу на кінець  звітного
періоду.

Аналітичний облік резервного капіталу ведеться за його видами
та напрямками використання.

На рахунку 44  "Нерозподілені  прибутки  (непокриті  збитки)"
ведеться  облік  нерозподілених  прибутків  чи  непокритих збитків
поточного та минулих років, а також використаного в поточному році
прибутку.

За кредитом рахунку відображається  збільшення  прибутку  від
усіх  видів  діяльності,  за  дебетом  -  збитки  та  використання
прибутку.

Рахунок 44  "Нерозподілені  прибутки  (непокриті збитки)" має
такі субрахунки:

     441 "Прибуток нерозподілений"

     442 "Непокриті збитки"

     443 "Прибуток, використаний у звітному періоді"

На рахунку 45 "Вилучений капітал" ведеться  облік  вилученого
капіталу,  у  разі  викупу  власних  акцій (часток) у акціонерів з
метою їх перепродажу,  анулювання (зменшення статутного  капіталу)
тощо.

За дебетом  рахунку  45  "Вилучений  капітал"  відображається
фактична собівартість акцій власної емісії або часток,  викуплених
господарським товариством у його учасників, за кредитом - вартість
анульованих або перепроданих акцій (часток).

Рахунок 45 "Вилучений капітал" має такі субрахунки:

     451 "Вилучені акції"

     452 "Вилучені вклади й паї"

     453 "Інший вилучений капітал"

     Аналітичний облік  вилученого  капіталу  ведеться  за  видами
акцій (вкладів, паїв).

Рахунок 46  "Неоплачений капітал" призначено для узагальнення
інформації про зміни у складі неоплаченого капіталу підприємства.

За дебетом  рахунку відображається заборгованість засновників
(учасників) господарського товариства за  внесками  до  статутного
капіталу  підприємства,  за кредитом - погашення заборгованості за
внесками до статутного капіталу.

Аналітичний облік  неоплаченого  капіталу  ведеться за видами
розміщених неоплачених акцій (для  акціонерних  товариств)  та  за
кожним засновником (учасником) підприємства.

Рахунки 5 класу   призначені   для   обліку   даних  та
узагальнення інформації про: заборгованість підприємства банкам за
отриманими  від  них  кредитами,  яка  не є поточним зобов'язанням
(заборгованість,  яка не підлягає погашенню протягом  операційного
циклу   підприємства   або  протягом  дванадцяти  місяців  з  дати
балансу);  заборгованість   підприємства   щодо   зобов'язань   із
залученням   позикових  коштів  (крім  кредитів  банків),  на  які
нараховуються відсотки;  суму податку на прибуток,  що  підлягають
сплаті  в  майбутніх  періодах  внаслідок  тимчасової  різниці між
обліковою та податковою базами оцінки;  заборгованість за виданими
довгостроковими векселями й розповсюдженими облігаціями.

Довгострокові зобов'язання   відображаються    на    рахунках
бухгалтерського  обліку,  якщо  їх  оцінка  може  бути  достовірно
визначена та  існує  ймовірність  зменшення  економічних  вигод  у
майбутньому внаслідок їх погашення.
     На рахунку   50   "Довгострокові   позики"   ведеться   облік
розрахунків  за  довгостроковими   позиками   банків   та   іншими
залученими  позиковими  коштами  у  інших осіб,  які не є поточним
зобов'язанням.

За кредитом  рахунку 50 "Довгострокові позики" відображаються
суми  одержаних   довгострокових   позик   а   також   переведення
короткострокових    (відстрочених),   за   дебетом   -   погашення
заборгованості за ними та переведення до  поточної  заборгованості
за довгостроковими зобов'язаннями.

Рахунок 50 "Довгострокові позики" має такі субрахунки:

     501 "Довгострокові кредити банків у національній валюті"

     502 "Довгострокові кредити банків в іноземній валюті"

     503 "Відстрочені  довгострокові кредити банків у національній
валюті"

     504 "Відстрочені  довгострокові  кредити  банків  в іноземній
валюті"

     505 "Інші довгострокові позики в національній валюті"

     506 "Інші довгострокові позики в іноземній валюті"

Аналітичний облік   ведеться  за  позикодавцями  (банками)  в
розрізі кожного кредиту  (позики)  окремо  та  строками  погашення
кредиту (позик).

На рахунку  51  "Довгострокові векселі видані" ведеться облік
розрахунків з постачальниками,  підрядниками та іншими кредиторами
за матеріальні цінності,  виконані роботи,  отримані послуги та за
іншими операціями,  заборгованість за якими  забезпечена  виданими
векселями та не є поточним зобов'язанням.

Рахунок 51   "Довгострокові   векселі   видані"   має    такі
субрахунки:

     511 "Довгострокові векселі, видані в національній валюті"

     512 "Довгострокові векселі, видані в іноземній валюті"

Аналітичний облік ведеться за кожним виданим векселем.
     Рахунок 52  "Довгострокові   зобов'язання   за   облігаціями"
призначено  для  обліку розрахунків з іншими особами за випущеними
та  сплаченими  власними  облігаціями  строком  погашення   більше
дванадцяти місяців з дати балансу.

Рахунок 52 "Довгострокові зобов'язання  за  облігаціями"  має
такі субрахунки: