Разработка налоговой политики для ОДО «Дом и К»

Процесс формирования налоговой политики и контроль за ее осуществлением неотделимы, как уже было замечено, от организации бухгалтерского учета, так как нужна своевременная информация о состоянии расчетов, текущих и просроченных, пенях, штрафных санкциях, предоставленных в установленном порядке налоговых отсрочках, рассрочках, налоговых кредитах, инвестиционных налоговых кредитах.

Таким образом, для рационального  использования финансовых ресурсов, назрела необходимость формирования налоговой политики в рамках отдельных  организаций Обоснованное применение налоговых льгот, налоговое планирование и другие элементы налоговой политики позволят высвобождать финансовые ресурсы и использовать их на развитие производства, социальные цели, погашение кредиторской задолженности.

Учитывая, что предпринимательская деятельность осуществляется не ради налогов, а ради прибыли, результатом налогового менеджмента должна быть оптимизация общего уровня налоговых издержек. В мировой практике известны три возможных варианта налоговой политики предприятия (см. рисунок 4).

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 4 – Варианты налоговой политики предприятия

Формирование налоговой  политики, так же, как разработка любых управленческих решений, должно основываться на анализе факторов, влияющих на деятельность субъекта налоговой политики и вносящих тот или иной вклад в определение его приоритетов в процессе принятия этих решений. Во многих случаях характер такого влияния не может быть изменен с помощью целенаправленного воздействия предприятия и предполагает значительную степень гибкости налоговой политики, позволяющую адаптировать ее к складывающейся комбинации возможностей и ограничений.

Выделим наиболее важные внутренние факторы, влияющие на формирование налоговой политики предприятия (см. рисунок 5).

 

ВНУТРЕННИЕ ФАКТОРЫ		масштаб деятельности предприятия
		форма собственности
		общая стратегия развития
		особенности рыночного  сегмента, в котором работает предприятие
		структура налоговых  платежей
		характер налогового контроля в отношении предприятия, который определяется его отраслевой принадлежностью, величиной и динамикой налоговых платежей

 

 

Рисунок 5 – Внутренние факторы, влияющие на формирование налоговой политики

 

Под внешними факторами  формирования налоговой политики предприятия понимаются различные направления государственного регулирования, являющиеся «правилами игры» для всех хозяйствующих субъектов.

Классификация этих факторов в значительной степени условна, поскольку, строго говоря, все характеристики деятельности предприятия представляют собой результат его взаимодействия с внешней средой, в то время как влияние внешних факторов опосредовано спецификой самого предприятия.

Чем более масштабна  и диверсифицирована деятельность предприятия, чем более интегрирована  в экономику страны и мировое хозяйство та или иная фирма, тем больше факторов необходимо учитывать при формировании целевых установок в области налогообложения и тем больше возможностей представляется при разработке комплекса мер налоговой политики.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2. Анализ  НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКи ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1 Анализ динамики, состава  и структуры налогов, уплачиваемых  предприятием в бюджет

 

Основной целью и  предметом деятельности организации  является хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли для удовлетворения экономических и социальных интересов трудового коллектива и интересов собственника.

На предприятии ОДО  «ДОМ И К»  действует централизованная функциональная структура управления.

Организационная структура  управления ОДО «ДОМ И К», приведена на рис. 2.1 в виде схемы структуры управления персоналом ОДО «ДОМ И К».

Управление предприятием осуществляется в соответствии с  действующим законодательством  и Уставом Общества на основе сочетания  прав и интересов трудового коллектива и собственника имущества.

Полномочия органов  управления определены Уставом предприятия.

Организационная структура  предприятия имеет четко выраженное линейное управление с функциональными  службами, обслуживающими и влияющими  на работу производственных цехов и  участков.

Рисунок 2.1. Структура  управления персоналом  ОДО «ДОМ И К»

 

Показатели, характеризующие  финансово – хозяйственную деятельность ОДО «ДОМ И К» за 2009- 2011 годы представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1 Показатели, характеризующие  финансово - хозяйственную

деятельность ОДО «ДОМ И К» за 2009- 2011 годы

Наименование показателей	Един. измерения	2009год	2010год	2011год	Бизнес-план	Темп роста %
					2011г.	2010/2009	2011/2010
1	2	3	4	5	6	7	8
Стоимость основных фондов на конец отчётного периода	Млн. руб.	1188	1419	1763	723	119	124
Износ основных фондов	Млн. руб	521	734	992	957	141	135
в т. ч. активной части (машин, оборудования)	%	-	662	902	751		136
Направлено средств  на приобретение машин, оборудования и  транспортных	Млн. руб.	270	170	233	210	63	137
Объём производства продукции (работ, услуг)
- в фактических ценах	Млн. руб.	5489	7167	9823	8760	131	137
- в сопоставимых ценах		5211	6827	8898	8545	131	130
Выручка от реализации продукции (работ, услуг)	Млн. руб.	5796	7489	9570	7913	129	128
Рентабельность реализованной  продукции (работ, услуг)	%	18,9	18	18,1	14	95	100
Прибыль (+),     убыток (-)	Млн. руб.	848	1091	1401	-	129	128
в т. ч. от реализации продукции (работ, услуг)	Млн. руб.	844	1083	1388	939	128	128
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)	Млн. руб.
Налоги и платежи  из прибыли	Млн. руб.	197	291	371	305	148	127
Налог на недвижимость	Млн. руб.	13	1	1	-	8	100
Чистая прибыль	Млн. руб.	459	535	602	634	117	112
Удельный вес налогов  и неналоговых  платежей в прибыли	%	25	26,7	26,4	32	107	99
Производительность труда	%	30,8	39,2	48,4	47,4	127	123
Дебиторская задолженность	Млн. руб.	650	906	2009	-	139	222
В т. ч. задолженность  заказчиков за выполненные СМР	Млн. руб.	-	876	1928	-		220
Просроченная дебиторская задолженность	Млн. руб.	529	643	1131	975	122	176
Кредиторская задолженность	Млн. руб.	327	1482	1842	-	453	124

Источник: составлено автором  на основании данных организации  Приложения А-В

   Данные таблицы  2.1 показали, что выручка от реализации  продукции предприятия имеет положительную динамику, темп роста в 2010 году составил 129 %, в 2011-128 %, абсолютное значение данного показателя в 2011 году составило 7913 млн. руб. Рентабельность реализованной продукции остается практически неизменной и составляет 18%. Производительность труда в 2011 году увеличилась на 23 %. Прибыль до налогооблажения в 2011 году составила 1401 млн. руб., что выше по сравнению с 2010 г. на 28 %.

 

Таблица 2.2   Исходные данные для расчета влияния факторов на прибыль предприятия, млн.руб.

Наименование показателей	2009	2010	2011	Отклонение 2011/2010	Темп роста 2010/2009	Темп роста 2011/2010
1		2	3	4	5	6
1.    Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку)	5014	7092	9052	1960	141,44	127,63
2.    Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг	4001	6009	7664	1655	150,18	127,54
3.    Валовая прибыль	1013	1083	1388	305	106,9	128,11
4.    Управленческие расходы
5.    Расходы на реализацию
6. Прибыль (убыток) от реализации  товаров, продукции, работ, услуг  (стр.1- стр.2-стр.4-стр.5)	1013	1083	1388	305	106,91	128,16
7.Индекс свободных отпускных  цен предприятия на продукцию	1,16	1,18	1,21	0,03	101,72	102,54
8. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку) в сопоставимых ценах (стр.1: стр.7)	5816	6010	7481	1471	103,33	124,47

Источник: составлено автором на основании  данных организации Приложения А-В

Из таблицы 2.2 видно, что  прибыль от реализации  в 2011 году увеличилась на 28,16 % по сравнению с 2010 годом и составила 1288 млн. руб. , выручка от реализации составила в 2011 году 9052 млн руб., что на 1960 млн. руб. больше чем в 2010 г.

Таблица 2.3 Анализ факторов изменения прибыли (убытка) от реализации продукции 2011 г.

Факторы изменения прибыли (убытка) от реализации продукции	Алгоритм расчета	Расчет	Сумма влияния на прибыль (убыток), млн .руб.
1. Изменение прибыли (убытка) от  реализации продукции       D Пр в том числе за счет:		1388-1083	305
1.1. Изменение цен на реализованную  продукцию-   DПрц	DПрц = графа 3 строка 8 - - графа 3 строка 1	7481-9052	-1571
1.2. Объема реализованной продукции  -     D Проб	гр3стр8        D Пр=(  --------   - 1)гр.2стр6з                  гр2стр8	(7481/6010-1)*1083	265
1.3. Уровня затрат на один рубль  реализованной  продукции -     D Прз	гр3 åстр2,4,5     гр2 åстр2,4,5 D Пр=( ---------------- -  ---------------)                  гр3стр8              гр2стр8 *гр3стр8	(7664/7481-6009/6010)*7481	179,5

Источник: составлено автором  на основании данных организации  Приложения А-В

 

В результате анализа  факторов изменения прибыли  от реализации продукции можно констатировать, что в результате изменения цен  на реализованную продукцию прибыль  предприятия  увеличилась на  305 млн. руб.,  в результате роста  объема реализованной продукции прибыль предприятия увеличилась на  265 млн. руб., снижение уровня затрат на один рубль реализованной продукции, также оказало положительное влияние на прибыль (увеличение в 2011 году на 179,5 млн. руб.).

 

 

2.2 Анализ эффективности налоговой политики предприятия

 

 

Данные статистического  учета, в которых содержится количественная характеристика массовых явлений и  процессов, используются для углубленного изучения и осмысления взаимосвязей, выявления экономических закономерностей.

Оперативный учет и отчетность способствуют более оперативному по сравнению со статистикой или бухгалтерским учетом обеспечению анализа необходимыми данными (например, о производстве и отгрузке продукции, о состоянии производственных запасов) и тем самым создают условия для повышения эффективности аналитических исследований.