Разработка налоговой политики для ОДО «Дом и К»

Учетным документом, согласно классификации, является и экономический паспорт  предприятия, где накапливаются  данные о результатах хозяйственной  деятельности за несколько лет. Значительная детализация показателей, которые содержатся в паспорте, позволяет провести многочисленные исследования динамики, выявить тенденции и закономерности развития предприятия.

С расширением компьютерной техники  появились и новые машинные источники  информации. К ним относятся данные, которые содержатся в оперативной памяти ПЭВМ, на гибких дисках, а также выдаются в виде разнообразных машинограмм.

К внеучетным источникам информации относятся документы, которые  регулируют хозяйственную деятельность, а также данные, которые не относятся к перечисленным ранее. Конкретно в их число входят следующие документы.

Официальные документы, которыми обязано пользоваться предприятие  в своей деятельности: законы государства, указы президента, постановления  правительства и местных органов власти, приказы вышестоящих органов управления, акты ревизий и проверок, приказы и распоряжения руководителей хозяйства.

Хозяйственно-правовые документы: договора, соглашения, решения арбитража  и судебных органов, рекламации.

Решения общих собраний коллектива, совета трудового коллектива предприятия в целом или отдельных ее подотделов.

Материалы изучения передового опыта, приобретенные из разных источников информации (радио, телевидение, газеты и т.д.).

Техническая и технологическая документация.

Материалы специальных  исследований состояния производства на отдельных рабочих местах (хронометраж, фотография и т.п.).

Устная информация, которая  получена во время встреч с членами  своего коллектива или представителями  других предприятий.

На заключительном этапе анализа структуры и динамики налоговых и неналоговых платежей оценим степень участия кредиторской задолженности по налогам и сборам в формировании имущества ОДО «Дом и К» .

Важным этапом анализа  является проведение факторного анализа наиболее значимых видов налогов. Основными источниками информации при этом являются налоговые декларации (расчеты) по налогам, уплачиваемым исследуемой организацией, в частности по налогу на добавленную стоимость, налогу на недвижимость и на прибыль.

Анализ структуры и динамики налогов и сборов, уплачиваемых организацией в бюджет целесообразно начинать с анализа состава, структуры и динамики налогов.

Данный анализ позволит увидеть и сделать выводы по поводу увеличения тех или иных налогов  уплачиваемых в бюджет в отчетном периоде по сравнению с аналогичным периодом прошлого года.

Проанализируем состав, структуру и динамику налогов, уплачиваемых ОДО «Дом и К» , предварительно составив таблицу 2.4.

Таблица 2.4- Данные о составе, структуре и динамике налоговых и неналоговых платежей ОДО «Дом и К»  за 2009-2011 гг.

Источник: собственная  разработка

Данные таблицы 2.4 свидетельствуют о том, что наибольший удельный вес в общей сумме уплачиваемых налогов как в 2010, так и в 2011г. занимал налог на добавленную стоимость, причем его сумма в 2011г. значительно увеличилась на 203 млн р. Значительное увеличение суммы подоходного налога с физических лиц на 13 млн р., отчислений в ФСЗН на 6 млн р. можно объяснить проводимой государством социальной политикой по увеличению средней заработной платы. В целом по исследуемой организации наблюдается рост сумм практически всех уплачиваемых налогов, что может быть связано с увеличением объемов деятельности ОДО «Дом и К» , с упразднением государством некоторых льгот применительно к организациям системы потребительской кооперации, а также с инфляцией.

Далее в процессе анализа  системы налогообложения субъекта хозяйствования целесообразно проследить за динамикой начисленных и фактически уплаченных налогов и сборов по каждому их виду на основании данных приложения к бухгалтерскому балансу. Такая группировка дает возможность проанализировать качество налоговой дисциплины исследуемой организации. Для этих целей составим таблицы 2.5 и 2.6 с разбивкой по 2010 и 2011гг.

Таблица 2.5- Данные о начисленных и уплаченных налогах ОДО «Дом и К»  за 2010г.

Источник: собственная  разработка

Данные таблицы 2.5 свидетельствуют о том, что в 2010г. по исследуемой организации отклонение между суммой начисленных и фактически уплаченных налогов составило 36 млн р. (2,01%). Сумма переплаты наблюдается практически по всем видам налогов. В целом хозяйственной деятельности ОДО «Дом и К»  можно дать положительную оценку, т.к. в регистрах аналитического учета отсутствуют суммы штрафов, санкций и пеней за несвоевременную уплату налогов, неправильное исчисление налогооблагаемой базы, за сокрытие доходов и других объектов, подлежащих налогообложению.

Таблица 2.6- Данные о начисленных и уплаченных налогах ОДО «Дом и К»  за 2011 г.

Источник: собственная  разработка

Данные таблицы 2.6 свидетельствует о том, что сумма разницы между начисленными и фактически уплаченными налогами в 2011г. составила 30 млн р., т.е. организация уплатила 98,51% начисленных налогов. Суммы недоплаты налогов наблюдается по НДС (-30 млн. руб.), налога на прибыль (-3 млн. руб.). По остальным же видам налогов сумма уплаченных налогов почти соответствует сумме начисленных. Это означает, что ОДО «Дом и К» внимательно отслеживает свою задолженность перед бюджетом, и в срок гасит ее, что способствует недопущению штрафных санкций со стороны как налоговой инспекции, так и других контролирующих данный процесс органов.

Таблица 2.7- Структура налогов и других обязательных платежей в зависимости от источника их уплаты ОДО «Дом и К» за 2009-2011 гг.

Источник: собственная  разработка

Данные таблицы показывают, что темпы развития основных показателей  хозяйственной деятельности в динамике отстают от темпов роста налогов  и других обязательных платежей. Это  говорит об не эффективности хозяйствования. Причем по исследуемой организации в 2011г. по сравнению с 2010г. наблюдается увеличение доли косвенных налогов в выручке на 3%; снижение доли налогов, относимых на расходы по реализации, в общей сумме расходов на реализацию на 68,68%; увеличение доли налогов, уплачиваемых из прибыли, в общей сумме прибыли за отчетный период на 511,11%.