Расчет и анализ показателей дохода, прибыли и рентабельности организации (предприятия)

 

 

Продолжение таблицы 9

1	2	3	4	5
2. Полная себестоимость  изделия, р./шт. 2011 2012	8379 8673	6573 6411	2614 2701	17566 17785
3. Прибыль от реализации  изделия, р./шт. 2011 2012	2122 1828	3328 3090	1887 1700	7337 6618
4. Годовой объём продаж, шт./год           2011 2012	1001 1201	901 1101	4001 5501	5903 7803
5. Годовая прибыль от  реализации, р. 2011 2012	2124122 2195428	2998528 3402090	7549887 9351700	12672537 14949218
6. Налог на прибыль,  р. 2011 2012	424824,4 439085,6	599705,6 680418	1509977,4 1870340	2534507,4 2989843,6
7. Годовая чистая прибыль,  р. 2011 2012	1699297,6 1756342,4	2398822,4 2721672	6039909,6 7481360	10138029,6 11959374,4

 

Pr_А2011 = 10501 – 8379 = 2122 р./шт.

Pr_А2012 = 10501 – 8673 = 1828 р./шт.

Pr_Б2011 = 9901 – 6573 = 3328 р./шт.

Pr_Б2012 = 9501 – 6411 = 3090 р./шт.

Pr_В2011 = 4501 – 2614 = 1887 р./шт.

Pr_В2012 = 4401 – 2701 = 1700 р./шт.

Pr.r.₂₀₁₁ = 2122*1001 + 3328*901 + 1887*4001 = 12 672 537 р.

Pr.r.₂₀₁₂ = 1828*1201 + 3090*1101 + 1700*5501 = 14 949 218 р.

Pr.ч.₂₀₁₁ = (2124122 - 424824,4) + (2998528 - 599705,6) +

+ (7549887 - 1509977,4) = 10 138 029,6 р.

Pr.ч.₂₀₁₂ = (2195428 - 439085,6) + (3402090 – 680418) +

+ (9351700 – 1870340) = 11 959 374,4 р.

Годовая чистая прибыль по предприятию определяется аналогично годовой прибыли от реализации. С  бухгалтерской точки зрения показатели прибыли включают валовую прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, чистая прибыль и нераспределённая прибыль. Эти показатели рассчитываются в целом по предприятию. Исходной информацией для расчёта валовой  прибыли являются: чистая выручка  от реализации продукции (таблица 1), полная себестоимость реализованной продукции без управленческих и коммерческих расходов. Для определения последнего показателя следует рассчитать сумму управленческих (общехозяйственных) и коммерческих расходов на годовой объём продаж. Прежде всего определяется сумма общехозяйственных и коммерческих расходов на одно изделие как сумма пунктов 6.5 и 6.6 из таблицы 1.1 задания на курсовую работу.

Величина общехозяйственных  и коммерческих расходов на годовой  объём продаж определяется по формуле:

 

Зо.х.к. = S  Зо.х.к._i * Q_i            (13)

 

где Зо.х.к._i - общехозяйственный и коммерческие расходы, входящие в i-тое изделие, р./шт. Годовые общехозяйственные и коммерческие расходы в целом по предприятию Zr определяются как суммы данных граф 2, 3 и 4 по соответствующему году.

Результаты расчёта всех перечисленных показателей приводится в таблице 10.

Таблица 10 - Расчёт общехозяйственных  и коммерческих расходов на годовой  объём продаж

Показатель	Изделие			Итого
	Хронографы	Карманные часы	Наручные  часы
1. Величина общехозяйственных  и коммерческих расходов на  изделие, р./шт. 2011 2012	1109 1220	1060 942	477 477	–

Продолжение таблицы 10

Показатель	Изделие			Итого
	Хронографы	Карманные часы	Наручные  часы
2. Годовой объём продаж, шт./год 2011 2012	1001 1201	901 1101	4001 5501	–
3. Общехозяйственные и  коммерческие расходы на годовой  объём продаж, р.  2011 2012	1110109 1465220	955060 1037142	1908477 2623977	3973646 5126339

 

Зо.х.к.₂₀₁₁ = 1109*1001 + 1060*901 + 477*4001 = 3 973 646 р.

Зо.х.к.₂₀₁₂ = 1220*1201 + 942*1101 + 477*5501 = 5 126 339 р.

В таблице 11 определяется себестоимость годового объёма продаж предприятия без общехозяйственных и коммерческих расходов как разница позиций 1 и 2. Исходные данные для расчёта берутся из таблицы 3 и таблицы10.

Таблица 11 - Расчёт себестоимости  годового объёма продаж

Показатель	Год
	2011	2012
1. Полная себестоимость  изделий годового объёма продаж  организации, р.	24 768 266	32 332 985
2.Общехозяйственные и  коммерческие расходы на годовой  объём продаж, р.	3 973 646	5 126 339
3. Полная себестоимость  годового объёма продаж без  общехозяйственных и коммерческих  расходов, р.	20 794 620	27 206 646

 

Расчёт показателей бухгалтерской  прибыли производится по формулам, приведённым в таблице 12.

Таблица 12 - Формулы для расчёта показателей бухгалтерской прибыли

Показатель прибыли	Формула для расчёта
1. Валовая прибыль	Рrв = Vр.ч. – Vс
2. Прибыль от продаж	Рrпр = Prв – Zr
3. Прибыль до налогообложения	Рrд.н. = Prпр + Dпр – Zпр
4. Чистая прибыль	Рrч = Prд.н. (1 – Cн.пр.)

Продолжение таблицы 12

Показатель прибыли	Формула для расчёта
5. Нераспределённая прибыль	Рrч.н.р. = Prч (1 – Cр.ф.)

 

Условные обозначения: Vс – полная себестоимость годового объёма продаж без общехозяйственных и коммерческих расходов (позиция 3 таблицы11 по соответствующему году); Zr – годовые общехозяйственные и коммерческие расходы организации (позиция 3 графа 5 таблицы 10 по соответствующему году); Dпр – годовые и прочие доходы организации (итоговая позиция таблицы 8 по соответствующему году); Zпр – годовые и прочие расходы организации (сумма позиций 5 и 11 по соответствующему году таблицы 1.2 задания); Cн.пр. – ставка налога на прибыль (позиция 3 таблицы 1.2 задания на курсовую работу); Cр.ф. – ставка отчисления от чистой прибыли в резервные фонды организации (позиция 4 таблицы 1.2 задания на курсовую работу).

Результаты расчёта показателей  бухгалтерской прибыли приводятся в таблице 13, где приведены не только сами показатели прибыли, но и показатели, участвующие в их расчёте, что существенно облегчает процесс проверки правильности расчёта показателей прибыли.

Таблица 13 - Расчёт показателей  бухгалтерской прибыли

Наименование показателя	Год
	2011	2012
1	2	3
1. Чистая выручка от  реализации продукции, р.	37 440 803	47 282 203
2. Полная себестоимость  годового объёма продаж без  общехозяйственных и коммерческих  расходов, р.	20 794 620	27 206 646
3. Валовая прибыль, р.	16 646 183	20 075 557
4. Общехозяйственные и  коммерческие расходы на годовой  объём продаж, р.	3 973 646	5 126 339
5. Прибыль от продаж, р.	12 672 537	14 949 218
6. Прочий доход, р.	800 000	940 000

 

Продолжение таблицы 13

1	2	3
7. Сумма внереализационных  расходов и расходов на финансовую  деятельность, р.	490 000	530 000
8. Прибыль до налогообложения,  р.	12 982 537	15 359 218
9. Налог на прибыль,  р.	2 534 507,4	2 989 843,6
10. Чистая прибыль, р.	10 386 029,6	12 287 374,4
11. Резервные фонды, р.	519 301,48	614 368,72
12. Нераспределённая прибыль,  р.	9 866 728,12	11 673 005,68

 

Из сводных таблиц видно, что по всем показателям в 2012 г. произошёл  рост как экономической, так и  бухгалтерской прибыли. Это свидетельствует   о положительной динамике развития предприятия в целом и в значительной степени это связано с увеличением объёма реализованной продукции.

С точки зрения оценки эффективности, показатель экономической прибыли  дает более полное представление  об эффективности использования  предприятием имеющихся активов  по сравнению с показателем бухгалтерской  прибыли в силу того, что сравнивает финансовый результат, полученный конкретным предприятием, с результатом, который  обеспечит ему реальное, а не только номинальное сохранение вложенных  средств.

3. Показатели рентабельности предприятия и их расчет

Одной из самых важнейших  характеристик деятельности любой  фирмы является получаемая прибыль. Однако наличие прибыли не позволяет  точно судить об эффективности предприятия, так как она является абсолютным показателем. Делать обоснованные выводы можно на основе показателей рентабельности, которые являются относительными и  преимущественно характеризуют  эффективность использования тех  или иных ресурсов. Деятельность организации  направлена на использование одной  части активов с целью воздействия  на другую, а результатом является производимая продукция.

Рентабельность – это  относительный показатель, характеризующий  экономическую эффективность деятельности предприятия. Она показывает, какое количество прибыли приходится на тот или иной ресурс. В числителе показателя рентабельности указывается результат деятельности (экономический эффект), а в знаменателе – величина используемого ресурса или затрат.

1. Рентабельность активов – это прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия, деленная на среднюю величину активов, умноженная  на 100%. Этот показатель характеризует прибыль, получаемую предприятием с каждого рубля, авансированного на формирование активов. Рентабельность активов выражает меру доходности предприятия в данном периоде.
2. Экономическая рентабельность – коэффициент равный отношению балансовой прибыли от реализации к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала. Данными для его расчета служит бухгалтерский баланс. Экономическая рентабельность показывает величину прибыли, которую получит предприятие (организация) на единицу стоимости капитала (всех видов ресурсов организации в денежном выражении, независимо от источников их финансирования). Экономическая рентабельность является главным объектом внимания менеджеров компаний, поскольку рентабельность совокупного капитала аккумулирует в себе структуру и движение всех видов производственных и финансовых ресурсов организации, издержек производства и обращения, размеры, структуру и соответствие рыночному спросу выпускаемой продукции или выполняемых работ (услуг). Экономическая рентабельность отражает достигнутый в компании баланс экономических интересов внутренних и внешних участников бизнеса.
3. Рентабельность производственных фондов – отношение прибыли от продаж (в годовом выражении) к средней стоимости основных средств и материально-производственных фондов.
4. Рентабельность основных средств  отношение (чистой) прибыли к величине основных средств. Рентабельность основных средств  показывает то, какая сумма чистой прибыли приходится на каждую единицу их стоимости.
5. Рентабельность собственных средств характеризует наличие прибыли в расчете на вложенный собственниками данной организации (акционерами) капитал. Рентабельность собственного капитала выражается такой формулой: Прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия умноженная на 100% деленная на величину собственного капитала (итог третьего раздела баланса). Если сопоставить рентабельность активов и рентабельность собственного капитала, то это сравнение покажет степень использования данной организацией финансовых рычагов (займов и кредитов) с целью повышения уровня доходности. Отдача собственного капитала повышается, если удельный вес заемных источников в общей сумме источников формирования активов возрастает.
6. Рентабельность продаж (рентабельность реализации) – один из наиболее распространенных показателей рентабельности. Этот показатель определяется по такой формуле: Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) умножить на 100%, делить на выручку от реализации продукции (работ, услуг). Рентабельность продаж характеризует удельный вес прибыли в составе выручки от реализации продукции. Этот показатель называют также нормой прибыльности. Если рентабельность продаж имеет тенденцию к понижению, то это свидетельствует о снижении конкурентоспособности продукции на рынке, так как говорит о сокращении спроса на продукцию.
7. Рентабельность текущих затрат характеризует окупаемость издержек производства и показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Чистая прибыль входит в состав валовой (балансовой) прибыли, и проведя анализ валовой прибыли можно судить об изменениях самой чистой прибыли.