Учёт и анализ движения основных средств на примере ООО «ЯРИНКОМ»

ФОа (3)  = Д2008 х Ксм2008 х П2007 хЧВ2007     =    346х1.95х7.7х41.66 = 1.6824 руб.

                                                     Ц2008                                                                        128.6

           В  связи с увеличением коэффициента  сменности в 2008 г. по сравнению с 2007 г. на 0,2 часа  фондоотдача увеличилась на 0,0172 руб. (1.6824-1.6652).

          Так  как  средняя продолжительность  смены  в магазине в 2008 г., как и в 2007 г. составила 7.7 час., то этот фактор не оказал влияния на изменение фондоотдачи торгового оборудования.

         Рассчитаем  фондоотдачу торгового оборудования  в 2008 г.:

ФОа (5)  = Д2008 х Ксм2008 х П2008 хЧВ2008     =   346х1.95х7.7х41.66 =  2.1335 руб.

                                                     Ц2008                                                                        128.6

          За счет  увеличения среднечасовой выработки  фондоотдача увеличилась на 0.4511 руб. (2.1335 - 1.6824).

          Чтобы  определить, как все эти факторы  повлияли на уровень фондоотдачи  основных производственных средств, полученные результаты необходимо  умножить на удельный вес активной  части средств в общей сумме  основных производственных средств 2008 г.:

          Изменение  фондоотдачи ООО «Яринком» за счет:

• структуры оборудования          -0.2241 х 0.73 = -0.1636
• целодневных простоев              -0.0048 х 0.73 = -0.0035 
• коэффициента сменности         +0.0172 х 0.73 = +0.0128                            
• внутрисменных простоев                      0 х 0.73 = 0
• среднечасовой выработки         +0.4511 х 0,73 =  +0.3295

итого:                                           +0.2435                 +0.1752

         Чтобы определить, как изменится объем  товарооборота, необходимо изменение фондоотдачи основных производственных средств за счет каждого фактора умножить на среднегодовые остатки основных производственных средств, а изменение среднегодовой стоимости основных производственных средств – на плановый уровень фондоотдачи основных производственных средств. Результаты факторного анализа фондоотдачи приведены в табл. 3.9.

         По итогам  факторного анализа фондоотдачи ООО «Яринком» можно сделать вывод, что в 2008 г. по сравнению с 2007 г. положительное влияние  на ее уровень и объем товарооборота в первую очередь оказало увеличение отдачи активной части средств. За счет этого фактора фондоотдача увеличилась на 0.1752 руб., а объем производства возрос на 3798 тыс. руб.

         Основным  фактором роста отдачи активной части средств были увеличение среднечасовой выработки с 41.66 руб.  за 1 час работы торгового оборудования в 2007 г.  до 52.83 руб. в 2008 г. За счет этого объем товарооборота  увеличился на 71420 тыс. руб. Положительно можно оценить также увеличение коэффициента сменности с 1.93 в 2007 г. до 1.95  в 2008 г. за счет этого фактора дополнительно было продано товаров на сумму 2770 тыс. руб.

         Таблица 3.9

Результаты факторного анализа фондоотдачи ООО «Яринком»

Тыс. руб.

 

Фактор	Изменение фондоотдачи, руб.		Изменение пр-ва услуг, тыс.руб.
	Активной части ОПФ	ОПФ
Первого уровня 1.Среднегодовая стоимость  основных производственных средств 2.Доля активной части  средств 3.Отдача активной части  средств		+3786 х 1.34   0.0378 х 216760 0.1752 х 216760	+50800   +8190 +37980
Итого	х	х	+96970
Второго уровня 3.2.1.Структура оборудования 3.2.2.Целодневные простои 3.2.3.Коэффициент сменности 3.2.4.Внутрисменные простои 3.2.5.Среднечасовая выработка			-35450 -760 +2770 0 +71420
Итого	+0.2435 х 0.73 = +0.1752	216760	+37980

 

         Отрицательное  влияние на  уровень фондоотдачи  оказал рост доли дорогого  оборудования. За счет этого ООО «Яринком» недополучило выручки от продаж на сумму 35450 тыс. руб.  Увеличение целодневных простоев оборудования привело к снижению товарооборота на 760 тыс. руб.

        После анализа  обобщающих показателей эффективности  использования основных средств ООО «Яринком» необходимо  более подробно рассмотреть степень использования торгового оборудования. Для анализа используем систему показателей, характеризующих использование его численности, времени работы и мощности.

         При анализе  привлечения оборудования в производство ООО «Яринком» выяснилось, что все наличное оборудование в количестве 1230 единиц установлено и используется в процессе торговой деятельности (коэффициенты использования парка наличного оборудования и использования парка установленного оборудования равны 1).

         Дадим характеристику  степени экстенсивной загрузки  торгового оборудования ООО «Яринком». Для этого необходимо изучить баланс времени его работы (рис. 3.5). Так, календарный фонд времени работы торгового оборудования составляет:

365 дней х 24 часа х 1230 единицы  оборудования =  10774800 часов.

         Поскольку  торговое оборудование эксплуатируется в две смены (в ночное время оборудование не используется), режимный фонд времени составляет:

365 дней х 8 часов х 2 смены х 1230 единицы оборудования = 7183200 часов

         Плановый  фонд времени:

350 дней х 8 часов х 2 смены х 1250 единиц оборудования = 7000000 часов.

         Фактический  фонд времени работы оборудования  составляет:

346 дней х 7.7 часов х 1.95 смены х 1230 единицы оборудования =6390080 часов.

Рис. 3.5. Фонд времени работы оборудования ООО «Яринком»  в 2008 г.

 

         Рассчитаем  коэффициент использования календарного  фонда времени оборудования (Ккф) ООО «Яринком»  как отношение фактического фонда рабочего времени работы торгового оборудования  (Тф) к календарному (Тк):

Ккф =  Тф / Тк 6390080: 10774800 = 0.59

            Рассчитаем коэффициент использования  режимного фонда времени торгового  оборудования (Крф) как отношение  фактического фонда рабочего  времени работы оборудования (Тф)  к режимному (Тр):

Крф = Тф / Тр = 6390080 : 7183200 = 0.89

          Рассчитаем коэффициент использования планового фонда времени оборудования (Кпф) (коэффициент экстенсивной загрузки оборудования) как отношение фактического фонда рабочего времени работы оборудования (Тф) к плановому (Тп):

Кпф =  Тф/Тп 639008 : 700000 = 0,91

         Необходимо  отметить, что в идеале эти  три коэффициента должны быть  равны 1, к чему ООО «Яринком» должно стремиться.

         Рассчитаем  удельный вес (Удпр) простоев в  календарном фонде как отношение  времени простоя торгового оборудования (ПР) к календарному фонду рабочего времени (Тк):

Удпр = ПР / Тк = (10774800 – 6390080) : 10774800 = 0.41

          Изучаемое  предприятие должно стремиться  к тому, чтобы данный показатель  снижался, а в идеале он должен  быть равен 0.

         К числу  показателей экстенсивного использования основных средств на предприятии относится также коэффициент сменности (Ксм). Он характеризует время целосменного использования установленного оборудования, которое работает на многосменном режиме. Коэффициент сменности рассчитывается по отдельным группам оборудования, отдельным подразделениям ООО «Яринком»,  а также в целом по предприятию. Он показывает, сколько смен в среднем в течение суток работало установленное оборудование. Так, коэффициент сменности работы торгового оборудования ООО «Яринком» в 2008 г. составил 1.95, что больше уровня прошлого года (1.93), но ниже планового уровня (2).

           Интенсивной  загрузкой торгового оборудования (ЧВ) называется объем продажи  товаров за единицу времени  в среднем на одну единицу оборудования (1 час работы торгового оборудования).

         На 2008 год планировался объем товарооборота на сумму 395320 тыс. руб., плановый фонд времени работы торгового оборудования составил 7000000 часов. Продажа товаров на 1 час работы торгового оборудования по плану составила по формуле 3.19:

ЧВ = ВП : Тп = 395320 тыс. руб. : 7000000 часов = 56.47 руб.

         Фактический  объем товарооборота составил 337560 тыс. руб. при фактическом фонде  рабочего времени 6390080 часов. Фактический  объем продаж на 1 час работы торгового оборудования  составил:

ЧВ = ВП : Тп =337560 тыс. руб. : 6390080 часов = 52.83 руб.

         Из приведенных  расчетов видно, что в 2008 г. ООО «Яринком» использовало торговое оборудование менее интенсивно, чем было запланировано, и поэтому объем продажи товаров на 1 час работы торгового оборудования фактически оказался меньше запланированного на 3.64 руб. (56.47 руб. – 52.83 руб.).  Однако в 2008 году интенсивная загрузка оборудования увеличилась по  сравнению с уровнем прошлого года на 11.17 руб., что свидетельствует о повышении эффективности работы изучаемого предприятия.

         Показателем  интенсивности работы оборудования  является коэффициент его интенсивной  загрузки. Рассчитаем коэффициент  интенсивной загрузки  оборудования (Кинт)  ООО «Яринком» как отношение фактической среднечасовой продаже товаров (ЧВ)  к плановой (ЧВп).

                                        Кинт = ЧВ / ЧВп                                     (3.8)

Кинт = ЧВ / ЧВп 52.83 : 56.47 = 0,94

         Произведение коэффициентов экстенсивной и интенсивной загрузки оборудования называется коэффициентом интегральной нагрузки:

IК = Кп.ф. х Кинт                                     (3.9)

         Рассчитаем  коэффициент интегральной загрузки ( IK) для ООО «Яринком» по формуле 3.9:

IК = Кп.ф. х Кинт 0,91 х 0,94 = 0,86

         ООО «Яринком» должно стремиться к тому, чтобы данный коэффициент был равен или более 1.

         Рассчитаем  изменение объема товарооборота ООО «Яринком» в 2008 г. по сравнению с 2007 г. (увеличение на 97000 тыс. руб.) за счет экстенсивности и интенсивности использования торгового оборудования способом цепной подстановки. Данные для анализа приведены в табл. 3.9.  Для анализа используем следующую факторную модель:

ВП = К х Д х Ксм х П х ЧВ,                            (3.10)

где К – количество торгового оборудования;

      Д – количество  отработанных дней единицей оборудования;

      Ксм – коэффициент  сменности;

      П – средняя  продолжительность смены;

     ЧВ – объем товарооборота  на 1 час работы торгового оборудования .

ВП2007 = К2007 х Д2007 х Ксм2007 х П2007 х ЧВ2007 = 1120 х 347 х 1.93 х 7.7 х 41.66 = 240590 тыс. руб. 

ВП(1) = К2008 х Д2007 х Ксм2007 х П2007 х ЧВ2007 = 1230 х 347 х 1.93 х 7.7 х 41.66 =  264240 тыс. руб.

ВП(2) = К2008 х Д2008 х Ксм2007 х П2007 х ЧВ2007 =  1230 х 346 х 1.93 х 7.7 х 41.66 = 263480 тыс. руб.

ВП(3) = К2008 х Д2008  х Ксм2008 х 2007  х 2007 = 1230 х 346 х 1.95 х 7.7 х 41.66 = 266210 тыс. руб.

ВП(4) = К2008 хД2008 х м2008 х 002  х 2007 = 1230 х 346 х  1.95 х 7.7 х 41.66 = 266210 тыс. руб.

ВП2008 =К2008 хД2008 х Ксм2008 х П2008 х ЧВ2008 = 1230 х346 х1.95 х7.7 х52.83 = 337590 тыс. руб.

D ВПк = ВП(1) – ВП 2007 = 264240 – 240590 = +23650

D ВПд = ВП(2) – ВП (1) =  263480 – 264240 = -760

D ВПп = ВП(3) – ВП (2) = 266210 – 263480 = +2730

D ВПп = ВП(4) – ВП (3) = 266210 – 266210 = 0

D ВПп = ВП2008 – ВП (4) = 337590 – 266210 = +71380

Итого:                                                              + 97000

          Результаты  факторного анализа показывают, что в 2008 г. ООО «Яринком» работало более эффективно по сравнению с прошлым годом: продано больше товаров,  в основном за счет увеличения объема продаж на 1 час работы торгового оборудования, что привело к увеличению товарооборота на 71380 тыс. руб.,  а также за счет ввода в действие дополнительного количества торгового оборудования (увеличение товарооборота на 23650 тыс. руб.). Однако за счет увеличения целодневных простоев на 1 день объем товарооборота сократился на 760 тыс. руб.  Внутрисменные простои в изучаемом периоде по сравнению с прошлым годом не изменились (0.3 часа), и поэтому не оказали влияния на объем товарооборота.

          По итогам  проведенного анализа можно сделать  вывод, что рост товарооборота  в 2008 г. по сравнению с прошлым годом произошел как за счет интенсивных факторов, так и за счет экстенсивных. В 2008 г. объем товарооборота оказался ниже запланированного на 57760 тыс. руб., что свидетельствует о неиспользованных резервах увеличения продажи товаров.