Правовое регулирование условий труда на предприятии

 

Таблица 3.2

Баланс предприятия ОАО «ГШЗ» на 01.01.2006 и 01.01.2007, тыс. руб.

Актив	2005 г.		2006 г.
	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года
1	2	3	4	5
1. Основные средства и вложения, (F)	143681	138790	138790	141145
2. Запасы и затраты, (Z)	230145	239772	239772	301223
3. Денежные средства и прочие активы, (Ra)	67425	100570	100570	183575
В том числе денежные средства,(D)	23	328	328	3
Убытки	-	-	-	-
Итого (В)	441251	479132	479132	625943
Пассив
1. Источники собственых средств, (Uc)	262564	251162	251162	258065
2. Кредиты и другие заемные средства (К)	178687	227970	227970	367878
В том числе:
- краткосрочные кредиты и займы	165382	173455	173455	301474
- долгосрочные кредиты (Кt)	13305	54515	54515	66404
- ссуды, не погашенные в срок (Ко)	-	-	-	-
Итого (В)	441251	479132	479132	625943

 

Излишек (+) или недостаток (-) собственных краткосрочных источников формирования запасов и затрат:

 

E^с = (U^с - F) - Z,           (3.4)

2004 г.: ± E^c = 262564 - 143681 - 230145 = -111262 руб.;

2005 г.: ± E^c = 251162 - 138790 - 239772 = -127400 руб.;

2006 г.: ± Е^c = 258065 - 141145 - 301223 = -184303 руб.

 

Как видно из приведенных выше расчетов, в течение анализируемого периода наблюдается недостаток собственных краткосрочных источников формирования запасов и затрат, что говорит о необходимости привлечения заемных средств.

Излишек (+) или недостаток (-) собственных долгосрочных и среднесрочных заемных источников формирования запасов и затрат:

 

±Е^t = Е^t - Z = [(U^c +К^t) - F] - Z,  (3.5)

2004 г.: ± Е^t = [(262564+13305) - 143681] - 230145 = -97957 руб.;

2005 г.: ± Е^t = [(251162+54515) - 138790] - 239772 = -72885 руб.;

2006 г.: ± Е^t = [(258065+66404) - 141145] - 301223 = -117899 руб.

Таким образом, наблюдается также и недостаток собственных долгосрочных и среднесрочных заемных источников формирования запасов и затрат, следовательно, без привлечения краткосрочных заемных ресурсов предприятие не в состоянии обеспечивать себя необходимым количеством запасов и затрат.

Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов и затрат:

 

± Е^У = Е^У - Z = [(U^c +K^t) - K^t] - Z,       (3.6)

2004 г.: ± Е^У = [(262564+13305) - 165382] - 230145 = -119658 руб.;

2005 г.: ± Е^У = [(251162+54515) - 173455] - 239772 = -107550 руб.;

2006 г.: ± Е^У = [(258065+66404) -301474] - 301223 = -278228 руб.

 

Как видно, и данный показатель обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования имеет отрицательные значения, то есть основных источников формирования запасов и затрат недостаточно для нормальной работы предприятия, что говорит о проблемах в финансовом состоянии организации и необходимости их анализа руководством и срочной реализации мер по восстановлению нормального финансового состояния.

Вычисление 3-х показателей обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования позволяет классифицировать их финансовые ситуации по степени их устойчивости. При идентификации типа финансовой устойчивости используется следующий трехмерный показатель:

 

S^t = {S(± E^c), S(± E^t), S(± E^У)},       (3.7)

 

где функция определяется следующим образом:

Возможно выделение четырех типов финансовых ситуаций:

Абсолютная устойчивость финансового состояния, встречающаяся редко и являющая собой крайний тип финансовой устойчивости. Она задается условиями:

 

 

Показатель типа ситуации S = (1, 1, 1).

Нормальная устойчивость финансового состояния, гарантирующая ее платежеспособность:

 

 

Неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, при котором тем не менее сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств и увеличения собственных оборотных средств, а также за счет дополнительного привлечения долгосрочных и среднесрочных кредитов и заемных средств:

 

 

Хрупкое финансовое состояние, при котором организация находится на грани банкротства, поскольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность организации не покрывает даже ее кредиторскую задолженность:

 

Показатель типа ситуации S = (0, 0, 0).

На основании расчетов получаем следующие варианты финансовой устойчивости по годам:

 

2004 г.: - кризисное состояние;

2005 г.: - кризисное состояние;

2006 г.: - кризисное состояние.

 

Итак, видно, что за весь анализируемый период на предприятии сложилось кризисное финансовое состояние, причем состояние в 2006 г. по всем показателям наихудшее, в связи с чем администрации необходимо срочно принимать меры к стабилизации положения.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность активов - величина, обратная ликвидность баланса по времени превращения активов в денежные средства.

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:

А1) наиболее ликвидные активы - денежные средства и краткосрочные финансовые вложения;

А2) быстрореализуемые активы - дебиторская задолженность и прочие активы. Итог группы получается вычитанием величины наиболее ликвидных активов из итога раздела II актива;

А3) медленно реализуемые активы - статьи раздела II актива «Запасы и затраты» (за исключением «Расходов будущих периодов»), а также статьи из раздела I актива баланса «Долгосрочные финансовые вложения» (уменьшенные на величину вложений в уставные фонды других предприятий) и «Расчеты с учредителями».

А4) труднореализуемые активы - статьи раздела I актива баланса за исключением статей этого раздела, включенных в предыдущую группу.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П1) наиболее срочные обязательства - к ним относятся «Кредиторская задолженность» (статьи пассива баланса «Расчеты и прочие пассивы»), а также «ссуды», не погашенные в срок из справки 2 Ф№5;

П2) краткосрочные пассивы - краткосрочные кредиты и заемные средства;

П3) долгосрочные пассивы - долгосрочные кредиты и заемные средства;

П4) постоянные пассивы - статьи раздела пассива баланса «Источники собственных средств». Для сохранения баланса актива и пассива итог данной группы уменьшается на сумму иммобилизации оборотных средств и величины по статье «Расходы будущих периодов».

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеет место:

 

 

Существенным является сопоставление итогов первых трех групп по активу и пассиву. Четвертое неравенство носит «балансирующий» характер, но его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости - наличие у предприятия собственных оборотных средств.

 

Таблица 3.3

Анализ ликвидности баланса ОАО «ГШЗ» в 2005 и 2006 годах, тыс. руб.

Актив	На начало периода	На конец периода	Пассив	На начало периода	На конец периода	Платежный излишек
						На начало	На конец
1	2	3	4	5	6	7	8
2005 год
1)Наиболее ликвидные	23	353	1) Наиболее срочные обязательства	125878	140530	-125855	-140177
2) Быстрореализуемые активы	67402	100217	2) Краткосрочные пассивы	39504	32925	+27898	+67292
3)Медленно реализуемые активы	230443	240054	3) Долгосрочные пассивы	13305	54515	+217138	+185539
4) Труднореализуемые активы	143383	138508	4)Постоянные пассивы	262564	251162	-119181	-112654
Баланс	441251	479132	Баланс	441251	479132	Х	х
2006 год
1)Наиболее ликвидные	353	503	1) Наиболее срочные обязательства	140530	218064	-140177	-217561
2) Быстрореализуемые активы	100217	183072	2) Краткосрочные пассивы	32925	83410	+67292	+99662
3)Медленно реализуемые активы	240054	301507	3) Долгосрочные пассивы	54515	66404	+185539	+235103
4) Труднореализуемые активы	138508	140861	4)Постоянные пассивы	251162	258065	-112654	-117204
Баланс	479132	625943	Баланс	479132	625943	Х	Х

 

Исходя из показателей табл. 3.3 система неравенств на конец отчетных периодов предприятия будет выглядеть так:

 

 

Из приведенных в табл. 3.7 данных можно сделать вывод о невозможности выплат по наиболее срочным обязательствам предприятия в течение последних трех лет. Одной из основных причин является спад производства на предприятии, но в то же время краткосрочные пассивы покрывались за счет средств быстрореализуемых активов, что несколько улучшает текущую ликвидность. Это связано с большими суммами дебиторской задолженности предприятию за рассматриваемый период. Четко просматривается в связи с этим проблема неплатежей.

Сравнение медленно реализуемых активов с долгосрочными пассивами отражает перспективную ликвидность.

Медленно реализуемые активы за три года имели тенденцию покрывать долгосрочные пассивы с нарастающими темпами, что вызвано незначительными долгосрочными кредитами и более или менее стабильной работой предприятия. Но постоянные пассивы в значительной степени не прикрываются активами и в наличии тенденция нарастающей невозможности покрытия постоянных пассивов активами. Это говорит о том, что уровень прибыли на предприятии незначителен и что «больное» место в источниках собственных средств - фонды: уставный, резервный, специального назначения. Следует обратить особое внимание вопросу их «оздоровления».

Финансовые коэффициенты представляют собой относительные показатели финансового состояния предприятия. Анализ финансовых коэффициентов заключается в сравнении их значений с базисными величинами, а также в изучении динамики за определенный период времени.

 

Таблица 3.4

Финансовые коэффициенты ОАО «ГШЗ» в 2004 - 2006 годах

Показатели	Нормальное ограничение	Годы
		2004	2005	2006
1. Коэффициент автономии, Ка	≥ 0,5	0,59	0,52	0,41
2. Коэффициент мобильных и иммобилизованных средств, Км\и	Х	0,18	0,27	0,41
3. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств, Кз\с	0,5	0,69	0,92	1,44
4. Коэффициент маневренности, Км	≤ min (1; стр. 2)	1,13	1,36	1,88
5. Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками, Ко	≥ 0,6:0,8	0,88	0,95	1,17
6.Коэффициент абсолютной ликвидности, Кал	≥ 0,2:0,8	0,000	0,003	0,002
7. Коэффициент критической ликвидности, Ккл	≥ 0,8:1,0	0,53	0,72	0,84
8. Коэффициент покрытия, Ктл	≥ 2	2,37	2,42	2,22

 

Система относительных финансовых коэффициентов по экономическому смыслу может быть подразделена на ряд групп: показатели оценки рентабельности предприятия; показатели оценки эффективности управления или прибыльности продукции; показатели оценки деловой активности; показатели оценки рыночной устойчивости; показатели оценки ликвидности актива баланса как основы платежеспособности.