Анализ активных операций коммерческого банка на примере ЗАО ВТБ 24

Цель анализа активов  банка конкретизируется в следующих  задачах:

• исследование и оценка динамики состава, объемов и структуры  активов;

• исследование и оценка динамики состава, объемов и структуры доходных и не доходных активов;

• исследование и оценка качества активов;

• исследование и оценка качества «кредитного портфеля»  по классификационным видам кредитов;

• исследование и оценка «портфеля ценных бумаг»;

• исследование и оценка иммобилизованных активов в дебиторскую задолженность, капитальные вложения и др.;

• определение обобщающей оценки активов и способов оптимизации  их структуры.

Информационное обеспечение  анализа активов состоит из:

 правовой информации, содержащейся в законах, регулирующих экономическую деятельность банков (Закон «О банках и банковской деятельности», закон «О налогообложении прибыли предприятий» и т.д.);

Директивные информация, содержащаяся в постановлениях Кабинета Министров Украины, Национального банка Украины, приказах Министерства финансов и других министерств и ведомств (Инструкция НБУ «О порядке регулирования и анализ деятельности коммерческих банков», утвержденная постановлением Правления НБУ 14 апреля 1998 г. № 141, Инструкция «О применении плана счетов бухгалтерского учета коммерческих банков Украины», утвержденная постановлением Правления НБУ 21 ноября 1997 г. № 388 и др.);

нормативно-справочная информация, содержащаяся в сборниках отраслевых, ведомственных, межотраслевых нормативов, каталогах, проспектах и т.д.;

информация бизнес-планов и прогнозов;

учетно-экономическая  информация, которая является основным видом фактографической информации.

В учетно-экономической  информации основное место занимает текущая информация бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

Главным источником данных для проведения финансового анализа  банка является его баланс, в котором  отражена вся информация о наличии  финансового и недвижимого имущества, владельцем которого является банк, объем  и состав обязательств контрагентов перед банком и обязательств банка перед контрагентами. Баланс является основой для балансового отчета коммерческого банка, в активе которого отражается состав средств по направлениям их размещения, а в пассиве - состав финансовых ресурсов (обязательства и капитал).

К балансового отчета составляются примечания, которые расшифровывают отдельные статьи баланса. Актив  баланса рассматривается как  с точки зрения состава и целевого использования финансовых ресурсов за объектами их размещения в активах  банка, так и с точки зрения затрат, что является следствием осуществления финансовых операций банка с целью получения доходов. Эти направления исследований дают возможность оценить ликвидность и доходность банка.

В процессе анализа следует  учитывать, что общая стоимость активов банка определяется по балансу как разница между суммой остатков всех категорий активов и суммой всех резервов, созданных под возможные убытки от кредитно-инвестиционной и других видов деятельности банка.

В балансовом отчете и  примечаниях коммерческого банка активы сгруппированы по целевым использованием и степенью ликвидности. По степени использования отражаются валюта, монеты и банковские металлы, дорожные и прочие чеки; средства на корреспондентских счетах в НБУ, остальные средства в НБУ; средства на корреспондентских счетах в других банках; депозиты и кредиты в других банках; ценные бумаги в портфеле банка для продажи и инвестиций; кредиты и финансовый лизинг, предоставленные клиентам; инвестиции капитала в ассоциированные компании; инвестиции в дочерние компании; основные средства и нематериальные активы; чистые нереализованные доходы от производных финансовых инструментов; начисленные доходы к получению и другие активы.

 

Валюта, монеты и банковские металлы, дорожные и другие чеки, средства на корреспондентских счетах в НБУ и другие средства в НБУ можно объединить в одну группу и охарактеризовать под общим названием «Наличные». Этот актив является первым источником банка на случай изъятия депозитов и для удовлетворения первоначальных потребностей клиентов. Банки заинтересованы держать минимально допустимую сумму, поскольку запас наличных средств не приносит дохода или обеспечивает небольшой процентный доход. Актив в виде наличности удовлетворяет потребности банка в ликвидных средствах, то есть в средствах, которые необходимы для покрытия непредвиденных и срочных обязательств.

Корреспондентские счета  в других банках, депозиты и кредиты  в других банках отражаются в целом  и в том числе Украины, стран  ОЭСР, СНГ и Балтии, других стран. Средства в других банках, ценные бумаги в портфеле банка для продажи и инвестиций, кредиты и финансовый лизинг, предоставленные клиентам, можно условно назвать «Основные активы».

Инвестиции капитала в ассоциированные и дочерние компании; основные средства, нематериальные активы и другие активы можно назвать «Вторичные активы». По степени ликвидности активы коммерческого банка подразделяются на группы:

• деньги в кассе, на корреспондентских  счетах НБУ и других банков, чеки и т.д.;

• депозиты и кредиты  в других банках;

• ценные бумаги;

• материальные оборотные  активы;

• кредиты, предоставленные  клиентам;

• нематериальные активы, основные средства, капитальные вложения и инвестиции капитала в ассоциированные  и дочерние компании.

Анализ активов банка  иногда проводят по таким группировки:

• денежные средства;

• средства в НБУ;

 

• средства в других банках: «Остатки на корсчетах» и «Депозиты  и кредиты»;

портфель ценных бумаг: «ОВГЗ», «Другие ценные бумаги» и  «Вложения капитала»; кредитный  портфель; другие активы.

Денежные средства и  средства в НБУ показывают наличие  у банка ликвидных активов  для осуществления собственных  и клиентских расчетных операций. Относительно этого показателя нельзя применять формулу «чем больше - тем лучше», ведь эти средства обычно не приносят банку дохода. Поэтому их чрезмерный уровень фактически приводит к неиспользования банком возможности расширения своих операций. Однако в период финансовой нестабильности значительные объемы указанных активов могут считаться положительным признаком стабильности банка.

 

Средства на корреспондентских  счетах в других банках также выполняют  роль мгновенно ликвидных активов  для проведения расчетов. За ними банк не получает доходов, поэтому их удельный вес в суммарных активах, как  правило, является незначительной. Еще одной причиной этого является относительная рискованность операций по корсчета. Зато по депозитам и кредитам в других банках коммерческий банк получает доходы. Но следует помнить, что основной задачей банковской деятельности является привлечение временно свободных денежных средств и их вложения в реальные сделки, т.е. предоставление другим не банковским учреждениям.

 

Казначейские облигации  внутреннего государственного займа  характеризующие объем вложений банка в государственные ценные бумаги. Другие ценные бумаги указывают на общий объем вложений банка в торговые и капитальные ценные бумаги, выпущенные негосударственными эмитентами, а также вложения банка в ассоциированные и дочерние компании.

 

Кредитный портфель отражает остатки всех предоставленных кредитов, за исключением межбанковских.

 

Основные фонды характеризуют  операционные и не операционных основные средства и капитальные вложения в них. Вложения значительных средств  в не дохидные активы ухудшает структуру  активов и их доходность.

 

Балансовый отчет формируется  на основе информации, содержащейся на синтетических счетах, и вместе с  примечаниями всесторонне отражает активы, обязательства и капитал  на конкретную дату.

 

Кроме того, важным источником информации для анализа деятельности банка является вспомогательная финансовая отчетность, к которой принадлежит отчетность кредитной, депозитную деятельность, формирование резервов под активные операции и соблюдения экономических нормативов, а также отчет о деятельности банка с ценными бумагами. Другие активы отражают дебиторскую задолженность, хозяйственные материалы и т.п., т.е. те активы, которые обычно не приносят банку дохода и не могут быть отнесены к любой другой категории активов.

 

2. Анализ активных операций  банка на примере банка

 

2.1 Горизонтальный и вертикальный  анализ активных банковских операций

 

Исследование активов банка  заключается в использовании  аналитических приемов, направленных на определение общего объема средств, находящихся в распоряжении банка, их структуры и динамики в аналитическом периоде.

 

Общий анализ активов банка основывается на применении методик вертикального  и горизонтального анализа, которые  предусматривают исчисления и дальнейшую оценку таких показателей:

 

> Процентные соотношения отдельных  показателей с агрегированный показателем;

 

> Абсолютные изменения конечных  показателей по сравнению с  начальными (базисных);

 

> Темпы роста или прироста  показателей в аналитическом  периоде. 

 

В процессе вертикального  или структурного анализа активов  определяется удельный вес активов за их целевым использованием, степени ликвидности, уровню доходности, а также состав и структура каждого вида активов: кредитного портфеля, портфеля ценных бумаг, высоколиквидных и других активов. Вертикальный анализ структуры баланса позволяет делать выводы о перераспределении вложений в различные виды активов и об изменениях источников финансирования предприятия. Результаты этого анализа используются в процессе оценки качества состава активов и их оптимизации. Они, как правило, оформляются в таблице и графически в форме секторный или столбовых диаграмм. Горизонтальный или трендовой, анализ позволяет изучить динамику активов в целом и отдельных их видов во времени, определить общие тенденции их изменения или тренда.

 

Результаты этого анализа  оформляются графически в форме  столбовых диаграмм и линейных графиков, что облегчает определение линии  тренда. Вертикальный и горизонтальный анализ во время общего изучения активов обычно осуществляется одновременно.

 

Вызывает озабоченность  уменьшение портфеля ценных бумаг как  в общих активах по абсолютному  объему, так и удельным весом. Особого  внимания требует инвестиционная деятельность банка, которая вместе с кредитной является основной.

 

Снижение нематериальных активов банка произошло в  результате их износа за период, который  анализируется, тогда как прироста их не наблюдалось.

 

Высокий темп прироста характеризует  динамику основных средств. Это может быть результатом развития банка, расширение сети его филиалов, повышение уровня технического обеспечения и т.д. В этом случае изменения можно считать нормальными. Но если тенденция повышения удельного веса основных средств не будет остановлено, структура активов банка ухудшится и превратится в неэффективную.

 

Значительный темп прироста других активов требует внимательного  исследования.

 

Особенно, если оно повлекло рост дебиторской задолженности. Дебиторскую  задолженность составляют средства, временно изъятые из оборота, поэтому желательным является сокращение или, по крайней мере, стабилизация ее удельного веса в общих (суммарных) активах банка. Следует иметь в виду, что высокий удельный вес других активов является негативным признаком в деятельности банка.

 

Подводя итог, можно сказать, что динамика, состав и структура  активов соответствует основным принципам и направлениям развития банка, но развитие активов далее  требует их корректировки в сторону  повышения удельного веса кредитно-инвестиционного портфеля и замедление темпов прироста основных средств и других активов.

 

В процессе анализа активов  нужно определить степень тенденции  и линию их тренда, для чего следует  рассчитать динамический ряд за несколько  лет.

 

С целью выявления  роли каждого вида активов и тенденций, которые складываются во время их формирования, необходимо проанализировать динамику, состав и структуру доходным и не доходных активов.

 

Изменения, которые характеризуют  доходные и не доходныe активы, указывают на то, что качество их ухудшилась: по прироста общей суммы активов на 6,1%, прирост доходным и не доходных активов составляет соответственно 0,4 и 10,0%, и прослеживается тенденция снижения удельного веса доходным активов до 38,5%. Такое положение свидетельствует о том, что банк не уделяет достаточного внимания этим вопросам.

 

2.2 Коэффициентный анализ  качества активов

 

Исследователи давно  пришли к выводу о том, что невозможно выделить из числа результативных показателей  какой-либо один как общий, пригодный  для комплексной оценки. Это связано со значительным и постоянно возрастающим числом как объектов анализа, так и индикаторов, критериев деятельности. Отсюда возникает необходимость формирования комплексной оценки на базе системы показателей, агрегирование которых тем или иным способом позволит ранжировать результаты. Основой обобщающей комплексной оценки являются методы средней геометрической и коэффициентов.

 

Метод средней геометрической основан на определении коэффициентов  по отдельным показателям, когда  за единицу берется наивысшее значение данного индикатора. Интегральная оценка рассчитывается по формуле средней геометрической. Метод коэффициентов базируется на получении интегрального показателя через перемножения существующих коэффициентов и по сути своей аналогичен методу средней геометрической.