Аудиторская проверка на предприятие ГКУП «Перм-сельлес»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Октября 2014 в 13:17, контрольная работа

Краткое описание

Государственное унитарное предприятие основано на основе уставного фонда, как совокупность основного и оборотного капиталов, формируемого единственным учредителем.
Соликамский сельский лесхоз – филиал Государственного краевого унитарного предприятия «Пермские сельские леса» (далее ГКУП «Перм-сельлес») возник путем реорганизации Государственного краевого учреждения «Пермские сельские леса». Реорганизация организации произошла в связи с переходом с бюджетного финансирования на самофинансирование.

Скачать в ZIP архиве (75.90 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Вложенные файлы: 1 файл

Сабина_Audit.doc

— 509.00 Кб (Скачать файл)

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего  профессионального образования

«Пермский национальный исследовательский

политехнический университет»

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

По дисциплине: «Основы аудита»

Тема: «Аудиторская проверка на предприятие ГКУП «Перм-сельлес»»

 

 

 

Выполнила студентка                                                                                  

     гуманитарного  факультета

     заочного отделения

    группы СП-10С

Дерягина Анастасия Андреевна

DerNasty@mail.ru

Проверила преподаватель:

Бельтюкова С.М.

 

 

 

 

 

Пермь, 2014

 

Введение. Краткая характеристика предприятия

 

Государственное унитарное предприятие основано на основе уставного фонда, как совокупность основного и оборотного капиталов, формируемого единственным учредителем.

Соликамский сельский лесхоз – филиал Государственного краевого унитарного предприятия «Пермские сельские леса» (далее ГКУП «Перм-сельлес») возник путем реорганизации Государственного краевого учреждения «Пермские сельские леса».  Реорганизация организации произошла в связи с переходом с бюджетного финансирования на самофинансирование.

ГКУП «Пермсельлес» занимается лесозаготовками, а именно заготовкой и первичной переработкой лесоматериалов хвойных и лиственных пород:  валкой леса, раскряжевкой хлыстов на сортименты, заготовкой сортиментов, заготовкой деревьев с кроной, производством топливной древесины, а также лесоводством:  выращивание леса: выращивание, посадка, подсадка, пересадка саженцев, прореживание и охрана лесов и лесосек, выращивание молодого порослевого леса и деловой древесины, выращивание растительных материалов, используемых для плетения, выращивание сеянцев деревьев и кустарников. Основными видами экономической деятельности предприятия являются производство обрезного пиломатериала на экспорт и оптовая продажа пиломатериала.

За все свое многолетнее существование – Соликамский сельский лесхоз пережил ряд реорганизаций. Но эти факторы положительно повлияли на работу организации. Силами работников Соликамского сельского лесхоза было восстановлено и выращено огромное количество гектаров леса, что благоприятно влияет на экологию.

 

 

 

 

Задание 1. На основании данных годовой отчетности определить значение уровня существенности

В настоящее время проблема установления уровня существенности при планировании аудиторской проверки приобрела особую актуальность в связи с необходимостью применения в аудиторской практике Федеральных правил (стандартов).

Под уровнем существенности понимается такое предельное искажение бухгалтерской отчетности, начиная с которого квалифицированный пользователь отчетности не сможет на основе этой отчетности сделать правильные экономические выводы и решения.

Уровень существенности – совокупный размер допустимых искажений данных бухгалтерской отчетности, которые не оказывают влияние на правильность решений, принимаемых пользователем.

При нахождении значения уровня существенности необходимо принимать за основу наиболее важные показатели, характеризующие достоверность отчетности экономического субъекта, подлежащего аудиту, далее называемыми базовыми показателями бухгалтерской отчетности.

Для нахождения уровня существенности используем следующую таблицу.

 

Наименование базового показателя

Значение базового показателя бух. отчетности, тыс. руб.

Доля, %

Значение, применяемое при нахождении уровня существенности, тыс. руб.

1

2

3

4

Балансовая прибыль

2 993

5%

150

Валовый объем реализации без НДС

31 601

2%

632

Валюта баланса

13 320

2%

266

Общие затраты предприятия

20 924

2%

418

Собственный капитал

8 238

10%

824


 

1. Рассчитаем среднее арифметическое  значение показателей, которые получились в 4 столбце: (150+632+266+418+824)/5=458

2. Рассчитаем насколько среднее арифметическое значение отличается от наибольшего значения, получаемого в 4 столбце: (824-458) /458*100% = 79,9% (предельное должно быть до 20%), то есть наибольшее в 4 столбце значение отбрасываем.

3. Находим, насколько наименьшее значение отличается от полученного среднеарифметического значения (458-150)*100%/458=67,2% (должно быть до 20%), значит, и наименьшее значение отбрасываем.

4. Находим новое среднее арифметическое значений из оставшихся показателей в 4 столбце (632+266+418)/3=439, округлим значении до 500 тыс. руб. и используем данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности.

 Различие между значением  уровня существенности до и  после округления составляет: (500-439)/439*100%=14% , что находится в пределах 20%.

Это означает, что отклонение в ошибке баланса не должно превышать этой величины - 500 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 2. Заполнить контрольные листы по оценке организационной структуры подразделения, ответственного за введение бухгалтерского учета, системы учета и внутреннего контроля

Контрольный лист (Анкета) №1

Оценки организационной структуры бухгалтерского учета

Предприятие: Соликамский сельский лесхоз – филиал ОАО «Пермские сельские леса»

Дата аудиторской проверки: 01.02.14

Опрошенный персонал: Бухгалтер, главный бухгалтер.

Аудитор:  Дерягина Анастасия

 

Распределение обязанностей и полномочий между работниками бухгалтерии

 

ФИО бухгалтера

 

Стаж работы по специальности

 

Образование

1

2

3

4

  1. Оформление кассовых операций

Шушкова Марина Геннадьевна

2 года

Ср-спец.

  1. Введение расчетов с подотчетными лицами

Шушкова Марина Геннадьевна

2 года

Ср-спец.

  1. Учет ТМЦ, оприходование и списание

Шушкова Марина Геннадьевна

2 года

Ср-спец.

  1. Учет основных средств, начисление амортизации, проведение переоценки

Бредихина Ирина Владимировна

10 лет

Ср-спец.

  1.   Учет нематериальных ценностей, начисление амортизации

Бредихина Ирина Владимировна

10 лет

Ср-спец.

  1. Введение операции по расчетному счету

Шушкова Марина Геннадьевна

2 года

Ср-спец.

  1. Введение расчетов с поставщиками и подрядчиками (счет 60)

Бредихина Ирина Владимировна

10 лет

Ср-спец.

  1. Введение расчетов с покупателями и заказчиками (счет 62)

Бредихина Ирина Владимировна

10 лет

Ср-спец.

  1. Введение расчетов с разными дебиторами и кредиторами ( счет 76)

Бредихина Ирина Владимировна

10 лет

Ср-спец.

  1. Введение расчетов с персоналом по прочим операциям

Бредихина Ирина Владимировна

10 лет

Ср-спец.

  1. Учет реализации

Бредихина Ирина Владимировна

10 лет

Ср-спец.

  1. Учет взаимозачетов

Бредихина Ирина Владимировна

10 лет

Ср-спец.

  1. Учет внутрихозяйственных расчетов

Бредихина Ирина Владимировна

10 лет

Ср-спец.

  1. Введение главной книги

Бредихина Ирина Владимировна

10 лет

Ср-спец.

  1. Расчет налогов:
  • НДС
  • На прибыль
  • На приобретение автотранспортных средств и т.д.

Бредихина Ирина Владимировна

10 лет

Ср-спец.

  1. Начисление заработной платы

Шушкова Марина Геннадьевна

2 года

Ср-спец.

  1. Начисление отчислений на заработную плату

Шушкова Марина Геннадьевна

2 года

Ср-спец.

  1. Составление и заполнение отчетности

Шушкова Марина Геннадьевна

2 года

Ср-спец.


 

Филиал является небольшой организацией, поэтому загруженность на рабочих местах в бухгалтерском отделе умеренная и два работника справляются. Отсутствует надобность в привлечении новых работников в этот отдел. Однако руководству стоит задуматься о высшем образовании соответствующих подчиненных и предложить им обучение на контрактной основе от организации. Ведь с ответственным подходом к обучению, работники смогут повысить свой интеллектуальный уровень и  предложить различные идеи по совершенствованию ведения бухгалтерского учета в организации.

 

Контрольный лист (Анкета) №2

Оценки системы учета и внутреннего контроля по расчетам с подотчетными лицами

Предприятие: Соликамский сельский лесхоз – филиал ОАО «Пермские сельские леса»

Дата аудиторской проверки: 01.02.14

Опрошенный персонал: Бухгалтер, главный бухгалтер.

Аудитор:  Дерягина Анастасия

 

 

Вопросы

Ответы

 

 

Примечание

 

 

Комментарии аудитора

Нет ответа

Да

Нет

  1. Определен ли круг лиц, которым предоставлено право получать деньги в подотчет (на хоз.нужды)
  

V

      
  1. Выдаются ли подотчетным лицам авансы сверх установленных лимитов
    

V

Отсутствуют крупные нужды.

Верно, превышение лимитов - нарушение

  1. Выдаются ли авансы на хозяйственные и командировочные расходы не отчитавшимся лицам по ранее полученным суммам
    

V

Для развития дисциплины работников

Верно, во избежание потери документов

  1. Своевременно ли отчитываются подотчетные лица? (если нет, то укажите причину)
  

V

    

Верно, также во избежание потери документов

  1. Санкционируется ли руководителем выдача денег подотчет?
  

V

  

Согласованно с гл.бухгалтером

Верно, обязательно должно быть согласованно

  1. Выдача денег производится с решения главного бухгалтера?
  

V

  

Согласованно с руководителем

«-«-«-«-

  1. Авансовые отчеты обрабатываются:
  • Ежедневно
  • Еженедельно
  • Ежемесячно
  • Ежеквартально
  

V

    

Верно, нужно выбирать определенный график


 

Проверено: 

Гл. бухгалтер:                                     (Бредихина Ирина Владимировна)


Дата: 01.02.14

 

Выдача денежных средств вполне обоснована и необходима для удобства получения некоторых материалов, командировочных расходов и т.д. Ведь затраты на мелкие и срочные нужды проще осуществить через наличный расчет, чтобы не тратить время на банковские переводы.  При проверке ошибок не обнаружено. Расчеты с подотчетными лицами совершают редко.

 

Контрольный лист (Анкета) №3

Оценки системы учета и внутреннего контроля расчетов по оплате труда

 

Предприятие: Соликамский сельский лесхоз – филиал ОАО «Пермские сельские леса»

Дата аудиторской проверки: 01.02.14

Опрошенный персонал: Директор, бухгалтер, главный бухгалтер.

Аудитор:  Дерягина Анастасия

 

Вопросы

Ответы

 

Примечание

 

Комментарии аудитора

Нет ответа

Да

Нет

1

2

3

4

5

6

  1. Все ли работники получают деньги наличными через кассу
    

V

В основном дебетовые карты

Верно, экономия и безопасность

  1. Используются ли счета в банке для оплаты труда
  

V

    

«-«-«-«

  1. Подписывают ли ведомость по зарплате работники, которым не начисляется зарплата
    

V

  

Верно, не нужно

  1. Проверяют ли счета в банке для выплаты оплаты труда лицо, которое не участвует в заполнении, подписывании и выдаче чека
    

V

  

Верно, ни к чему им данная информация

  1. Предусмотрена ли должностными обязанностями взаимозаменяемость лиц, занимающихся расчетами по оплате труда на время ихотпусков
  

V

    

Верно, экономия средств

  1. Имеется ли специалист по хронометрированию труда
  

V

  

Главный экономист

Верно, входит в должностные обяз-ти

  1. Находится ли этот специалист в составе отдела труда (гр. бухгалтеров по начислению заработной платы)
    

V

Планово-экономический отдел

  
  1. Передаются ли приказы (списки) уволенных работников лицам, занимающихся расчетами по оплате труда
  

V

    

Верно, во избежание ошибок в начислении

  1. Сопоставляются ли ведомости по оплате труда со сведениями из личных дел работников, находящиеся в отделе кадров
    

V

Малочисленный персонал, все работники известны

  
  1. Отражается ли на отдельном субсчете «Депонированная оплата труда» не выданная в срок оплаты труда
  

V

  

Дебет 70 (Расчеты с персоналом по оплате труда)

Кредит 76.04 (Расчеты по депонированным суммам)

Верно. Всё корректно.

  1. Проводят ли внутренние аудиторы проверку выдачи депонированной оплаты труда
    

V

Внешние аудиторы

Верно, экономия средств

  1. Проводят ли внутренние аудиторы проверку достоверности начисления оплаты труда
    

V

Внешние аудиторы

«-«-«-«

  1. Передаются ли приказы на вновь принятых работников лицам, занимающихся расчетами по оплате труда
  

V

    

Верно, во избежание ошибок в начислении

  1. Составлен ли график первичных документов по оплате труда в бухгалтерию
  

V

    

Верно, для записи в программу

  1. Все ли ставки труда определяются контрактами
    

V

Неконтрактная система

  
  1. Сохраняются ли в делах по расчетам оплаты труда распоряжения (основания)на удержания из оплаты труда исполнительный лист, приказ об удержании материального ущерба
  

V

    

Верно, в случае проверки органами охраны труда

  1. Подписывают ли руководители подразделений, работ первичные документы по начислению оплаты труда
    

V

Только руководитель организации

Верно, «первичку» подписывает только руководитель организации

  1. Подписывают ли платежные ведомости бухгалтер, подготовивший ее
  

V

    

Верно.

  1. Сопоставляются ли данные хронометража с подсчетами рабочего времени и оплатой труда, производимые в отделе оплаты труда
 

V

    

Верно, во избежание ошибок в начислениях

  1. Даны ли работникам, занимающимся учетом зарплаты о классификации удержаний из оплаты труда (записи по Д.70 счета)
  

V

    

Верно, во избежание ошибок в начислениях

  1. Ведется ли учет совокупного дохода работников предприятия
  

V

    

Верно, необходимо для отчетности в головную организацию

  1. Ведется ли индивидуальный учет в лицевых карточках
  

V

    

Верно

  1. Проверяет ли бухгалтер (аудитор) достоверность данных месячного, квартального и годового совокупного дохода работника
  

V

    

Верно, во избежание ошибок в начислении налогов

  1. Сверяет ли главный бухгалтер сальдо по оплате труда, числящееся в сводной ведомости с данными главной книги
    

V

Не ведется главная книга

  
  1.  Заключаются ли договора подряда со штатными работниками предприятия
    

V

Только временные работники

Верно.

  1. Используются ли при начислении заработной платы (премии) «положение о заработной плате» и «Положение о премировании»
  

V

    

Верно, обязательное условие

Информация о работе Аудиторская проверка на предприятие ГКУП «Перм-сельлес»