Аудит кредитных операций

Анализируя  данную таблицу можно сделать  вывод, в структуре денежной выручке наибольший удельный вес в отчетном (2010) году занимает выручка от реализации молока (32,02%), выручка от реализации живой массы КРС (25,57%). Выручка от реализации продукции животноводства составила 61,01%, что больше выручки за 2009 год на42485 тыс.руб. Выручка от реализации продукции растениеводства в 2010 году составляет 33,35%,что меньше выручки за 2009 год на 3436 тыс. рублей. В отчетном году выручка всего по хозяйству на 59,32 % выше, чем в базисном (2009) году. Из анализа данной таблицы можно сделать вывод, что хозяйство специализируется на производстве молока и на откорме и выращивании КРС.

Хозяйства одинаковой специализации могут  вести производство с разной степенью интенсификации. Под интенсификацией сельского хозяйства понимают дополнительные вложения материальных средств, а иногда и живого труда на той же площади, осуществляемые на основе совершенствования техники и технологии производства с целью увеличения и удешевления продукции при одновременном росте плодородия почв и экологического благополучия.

Различают понятия «интенсификация» и «интенсивность». Интенсивность выражает достигнутый уровень концентрации материальных и трудовых затрат, либо выход продукции на единицу площади. Понятие «интенсификация» больше применимо для обозначения непрерывности, динамики данного процесса.

К. Маркс  рассматривал интенсификацию в ее экономическом  смысле «…как концентрацию капитала на одной и той же площади, вместо распределения его между участками, расположенными один возле другого.»

Аналогичное понимание сущности интенсификации дано в трудах Ленина, считавшего, что интенсификация осуществляется «…посредством увеличения размеров капитала, вкладываемого в прежнее количество земли.»

Для определения  уровня интенсивности производства применяется система показателей, которая включает общие и частные, стоимостные и натуральные, главные и дополнительные показатели. Проанализируем данные показатели интенсификации и эффективности сельскохозяйственного производства в ОАО АФ «Настюша-Елец».

Специализация хозяйства является одним из главных  путей интенсификации и повышения эффективности сельскохозяйственного производства. Интенсификация предполагает интенсивный путь ведения хозяйства, получение с одного гектара или одной головы скота большего объема продукции.

 

Таблица 3 – Интенсивность и эффективность  сельскохозяйственного производства

Показатели	Базисный год  2009г.	Отчётный год 2010г.	В среднем на одно хозяйство в  области
I. Показатели уровня интенсивности
1. Приходится на 1 га сельскохозяйственных угодий:
а) совокупные вложения, тыс. руб.	10,84	18,43	27,28
б) основных производственных  средств, тыс. руб.	2,66	6,74	16,4
в) энергетических мощностей, л.с.	0,207	1,99	2,84
II. Результативные показатели
1. Стоимость валовой продукции  на 1 га сельскохозяйственных угодий, тыс. руб.	1,373	0,2	0,497
2. Получено на 100  га пашни, ц:
А) зерна	1406,99	688,8	1269,0
3. Получено на 100 га сельскохозяйственных угодий, ц:
А) молока	186	255,8	124,2
Б) мяса в живом весе	10,7	23,1	75,8
4.Прибыль на 1 га пашни, руб.	-5621,8	-8063	1145,0
III. Показатели эффективности интенсификации
1. Фондоотдача, руб.	0,515	0,011	0,031
2. Годовая производительность труда 1 работника, руб.	6985	6098	10334
3. Норма окупаемости, %	-38,86	-34,18	4,19

 

Как видно  за 2009-2010гг. в ООО АФ «Настюша Елец» происходило увеличение значений показателей уровня интенсивности, а именно совокупных вложений на 7,59 тыс. руб., основных производственных средств на 4,08 тыс.руб., произошло снижение энергетических мощностей на 1,783 л.с., но данные показатели ниже среднеобластных.

Произошло увеличение и результативных показателей: на 100 га пашни в 2010 году было получено меньше зерна, по мясу произошло снижение на 115,89%. В результате стоимость валовой продукции на 1 га сельхозугодий по хозяйству на 148,5% ниже, чем в среднем хозяйстве по области.

Показатели  эффективности интенсификации свидетельствуют  о том, что в 2010г. произошло снижение годовой производительности труда на 1 работника по сравнению с 2009г. на 14,55%, что связано с небольшим снижением стоимости валовой продукции (14,56%).

Норма окупаемости  в хозяйстве невысокая (65,82%) и  ниже, чем в среднем хозяйстве по области в 1,73 раза.

Следующим шагом экономического анализа ООО АФ «Настюша Елец» является сравнение показателей составляющих производственного потенциала на предприятии за прошедшие два года с данными со среднеобластным хозяйством по Липецкой области.

 

Таблица 4 – Показатели использования составляющих

производственного потенциала

Показатели	2009г.	2010г.	Средние показатели динамики
			Средний абсолютный прирост	Темп роста,%
А. Показатели использование земли
1. Произведено валовой продукции  на 100 га сельскохозяйственных угодий, млн. руб.	137	20,4	-116,6	14,89
2. Реализовано продукции на 100 га сельскохозяйственных угодий, тыс. руб.	364,33	684,25	319,9	187,8
3. Получено прибыли на  100 га пашни, тыс. руб.	-562,18	-806,32	-244,1	143,42
4. Надоено молока на 100 га сельскохозяйственных угодий, ц	186	255,8	69,8	137,53
5. Выращено скота и птицы на  100 га сельскохозяйственных угодий, ц живой массы	10,7	23,1	12,4	215,89
6. Произведено зерна на 1 га пашни, ц	14,06	6,89	-7,17	49,0
Б. Показатели использования рабочей  силы
1. Производительность труда – выход  валовой продукции:
а) на 1-го среднегодового  работника, тыс. руб.	6,985	6,098	-0,887	87,3
б) на один отработанный ч-день,. руб.	237,8	26,63	-211,17	11,2
2. Заработная плата 1-го среднегодового  работника, руб.	112503	107113	-5390	95,21
В. Показатели использования  основных средств
1. Фондоотдача, руб.	0,515	0,011	-0,504	2,14
2. Фондоемкость, руб.	19,35	90,54	71,19	467,91
Г. Инвестиции и рентабельность производства
3. Окупаемостьость производства, %
а) по хозяйству в целом	112,78	79,15	-33,69	77,18
б) в растениеводстве	117,76	64,53	-53,23	54,8
в) в животноводстве	186,01	69,89	-116,12	37,57

 

Показатели  использования составляющих производственного  потенциала позволят сделать выводы об эффективности использования земельных, трудовых ресурсов, основных средств, а также о рентабельности производства.

Анализ  таблицы 4 свидетельствует о том, что показатели использования производственного потенциала в ООО АФ «Настюша Елец» по многим пунктам в отчетном году ниже, чем в прошлом. Так показатели использования земли в целом ухудшились: произведено валовой продукции на 100 га сельхозугодий в отчетном году на 116,6 тыс. рублей ниже, чем в прошлом году. Так положительное отклонение по: «реализовано продукции на 100 га сельхозугодий» составило 319,9 тысяч рублей, «выращено скота и птицы на 100 га с/х угодий» составило 12,4ц. Но показатель «получено прибыли на 100 га пашни» в отчётном году ниже на 244,1 тыс. руб. Показатели использования рабочей силы все возрасли. Значительно отличаются показатели использования рабочей силы от прошлогодних показателей, так выход валовой продукции на 1-го среднегодового работника  в ООО АФ «Настюша Елец» за 2010 год ниже на 0,896 тыс. руб., а заработная плата 1 рабочего в 2010 г. ниже на 5390 рублей.

Сильно отличаются показатели использования основных средств в 2010 от прошлогодних показателей. Фондоотдача в 2010 году значительно снизилась по сравнению с 2009 годом - на 0,504 руб., а фондоёмкость возросла к 2010 году - на 71,19 руб. Показатели окупаемости в ООО АФ «Настюша Елец» значительно ниже прошлогодних показателей: отклонение по  рентабельности в целом по хозяйству составляет – 33,63%.

Экономическая характеристика ООО АФ «Настюша Елец» будет неполной без рассмотрения показателей финансового состояния хозяйства.

 

 

 

 

 

Таблица 5 - Показатели финансового состояния ООО АФ Настюша Елец

Показатели	На начало 2010г.	На конец 2010г.	Оптимальное
1. Собственный капитал	139	(84176)
2. Собственный оборотный капитал	0	(-110)
3. Заемный капитал без кредиторской  задолженности	140917	185400
4. Кредиторская задолженность	131012	287403
5. Дебиторская задолженность	27960	168378
Коэффициенты:
6. Абсолютной ликвидности	0,116	0,004	0,2-0,25
7. Покрытия промежуточный	0,278	0,574	0,7-1
8. Покрытия общий	0,748	0,997	1-2
9. Обеспеченности собственными оборотными средствами	-	(-0,004)	>0,1
10. Маневренности капитала	-	0,0013	0,4-0,5
11. Соотношение привлеченных и собственных средств	2825,1	(-5,62)	0,1<

На основе рассчитанных показателей финансового  состояния можно сделать следующие  выводы. На предприятии к концу 2010 года по сравнению с началом года происходит снижение собственного капитала (на 84315 тыс.руб.) и собственного оборотного капитала (на 110 тыс. руб.), происходит увеличение кредиторской задолженности (на 156391 тыс. руб.) и дебиторской задолженности (на 140418 тыс.руб.).

Коэффициент абсолютной ликвидности на конец периода ниже оптимального, что говорит о низкой платежеспособности предприятия.

         Коэффициент покрытия (промежуточный) имеет оптимальное значения, что указывает на постоянную работу с дебиторами.

Коэффициент покрытия (общий) немного ниже нормы, что свидетельствует о нерациональном вложении денежных средств и неэффективном их использовании.

Коэффициенты  обеспеченности собственными оборотными средствами на конец 2009г. имеет отрицательное значение, то обозначает отсутствие собственных оборотных средств. Коэффициент маневренности капитала на конец 2010 года ниже оптимальных границ, что говорит о том, что ООО АФ «Настюша Елец» обладает не достаточным количеством собственных оборотных средств.

Анализ  финансового состояния на основе данных таблицы 5 свидетельствует о том, что хозяйство привлекает заемные средства в достаточном количестве, но  использует их не рационально.

На основании  вышеизложенного мы можем сделать  вывод, о том, что на момент проведения анализа, баланс предприятия является не ликвидным.

 

 

 

3.Аудит  кредитных операций на предприятии

            3.1.Проведение ревизии. Отличие  аудита от ревизии

 

Одним из ведущих методов финансового  контроля является ревизия.

Ревизия - это проверка законности и обоснованности совершенных хозяйственных или финансовых операций, правильность их оформления в бухгалтерской отчетности, а также обследование правомерности действий должностных лиц компании, ответственных за их осуществление.

Проведение  ревизии (ревизионных проверок) решает следующие задачи:   

 1. Ревизия позволяет осуществить проверку сохранности имущества (инвентаря) и анализ эффективности его применения в деятельности организации (такую ревизию можно назвать инвентаризацией), а также финансовый контроль деятельности.

          2.    Ревизионная проверка позволяет в ходе наблюдения выявлять злоупотребления, возникающие в ходе деятельности предприятия, осуществлять анализ их возникновения и принимать меры по их предотвращению в дальнейшем.

   3.      Ревизия дает возможность осуществить анализ исполнительской эффективности управленческого штата компании.

   4.      Ревизионные проверки в ходе наблюдения выявляют недостатки системы внутреннего контроля и ее слабые места, позволяя в дальнейшем повышать уровень ее эффективности.

По итогам ревизионной проверки может быть вынесено решение о соответствии того или иного лица занимаемой должности. Анализ результатов ревизии может стать основанием для привлечения сотрудника к материальной либо уголовной ответственности.

Процедура ревизии достаточно строго регламентируется и подчинена ряду правил (принципов):

Внезапность. Способы проверки действий лиц, подвергающихся контролю, должны быть неожиданными для этих лиц. Таким образом можно провести максимально объективную ревизионную проверку или инвентаризацию, а также финансовый контроль.

Быстрота. В случае, если процедура ревизии будет осуществляться медленно, возможно укрытие нарушений. Ревизоры должны работать оперативно, полностью соблюдая сроки проверок и инвентаризаций.

Обоснованность. Все вновь обнаруженные в ходе проверки факты должны быть задокументированы в соответствии с существующими регламентами.

Конфиденциальность. Все результаты проверок, инвентаризаций и финансового контроля должны сохраняться в тайне. В противном случае может пострадать репутация всей компании в целом.

В зависимости  от пожелания заказчика ревизия  проводится одним из двух способов: в виде комплекса мероприятий  по проверке всей деятельности предприятия или в виде проведения ревизионной проверки по отдельно взятому сектору (объекту, вопросу) деятельности предприятия. В каждом случае перечень работ (финансовый контроль, инвентаризация, наблюдение, анализ) должен быть обозначен в техническом задании еще на этапе преддоговорных отношений.

В ходе проведения комплексной ревизии (включающей в  себя финансовый контроль, инвентаризацию, наблюдение, проверку и анализ) предоставляется письменный отчет. Отчет составляется в табличной и текстовой формах [20].

Предварительно, для экспертизы достоверности указанных ревизорами данных, отчет о результатах ревизии представляется руководству ревизуемого предприятия. На данном этапе со стороны организации возможно представление ревизорам протокола разногласий по результатам проверки. В этом случае, ревизоры или соглашаются с доводами предприятия, если они обоснованы или оформляют протокол согласования разногласий. Процедура согласования итогов ревизии проводится исключительно в письменной форме до тех пор, пока не будут устранены любые неточности, отраженные в отчете по ревизии.