Бухгалтерский баланс

    Например: в бухгалтерском балансе ЗАО  СК «Мегарусс» статья «Резервный капитал» прописана по строке 430, на конец  отчетного периода финансовое состояние не изменилось. (см. Приложение 1)

    По  статье «Фонд социальной сферы» отражается остаток данного фонда, сформированный у организации в случае наличия  объектов жилого фонда и объектов внешнего благоустройства ранее  не учтенных в составе других источников собственных средств.

    Например: в бухгалтерском балансе ЗАО  СК «Мегарусс» статья «Фонд социальной сферы» прописана по строке 440, на конец  отчетного периода финансовое состояние  не изменилось. (см. Приложение 1)

    По  статье «Целевые финансирование и поступления» некоммерческие организации отражают остатки целевых средств в качестве вступительных, членских и добровольных взносов и иных источников. Остатки и движение этих средств данными организациями приводятся в отчете о целевом использовании полученных средств (ф. № 6).

    По  статье «Нераспределенная прибыль  прошлых лет» отражается кредитовое сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в части прибыли  прошлых лет.

    Например: в бухгалтерском балансе ЗАО  СК «Мегарусс» статья «Нераспределенная прибыль прошлых лет» прописана по строке 460.Ее финансовое положение изменилось на конец отчетного периода с44098 до 21494 тыс. руб. (см. Приложение 1)

    По  статье «Нераспределенная прибыль  отчетного года» показывается остаток  неиспользованной прибыли отчетного года. Он определяется как разность между суммой прибыли, полученной за отчетный год, и суммой прибыли, использованной в течение этого года на платежи в бюджет. Величина прибыли определяется как кредитовое сальдо счета 99 «Прибыли и убытки» Если счет 99 «Прибыли и убытки» имеет дебетовое сальдо. то оно представляет собой убыток и отражается в первом разделе баланса по статье «Непокрытый убыток отчетного года».

    Например: в бухгалтерском балансе ЗАО  СК «Мегарусс» статья «Нераспределенная  прибыль отчетного года», ее финансовое состояние на конец отчетного периода составляет 59282 тыс. руб. (см Приложение 1)

    Операционные  и внереализационные доходы и  расходы учитываются на счете 91 «Прочие  доходы и расходы» доходы - на кредите, а расходы - на дебете. Ежемесячно разница между прочими доходами и расходами перечисляется со счета 91 на счет 99 «Прибыли и убытки». Чрезвычайные доходы и расходы отражаются непосредственно на счете 99 «Прибыли и Убытки»: доходы — на кредите, а расходы - на дебете. На дебете счета 99 записывают также сумму начисленных в бюджет налога на прибыль и налоговых санкций, штрафов, пени и т. д. Таким образом, сальдо счета 99 показывает: кредитовое - сумму чистой прибыли, а дебетовое - сумму чистого убытка за отчетный период. Сумму нераспределенной прибыли отчетного года списывают оборотами за декабрь в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99.

    По  статье «Непокрытый убыток прошлых  лет» отражается сумма убытков прошлых  лет, подлежащая списанию в установленном порядке.

    Например: в бухгалтерском балансе ЗАО  СК «Мегарусс» статья «Непокрытый убыток прошлых лет» прописана по строке 465 – данные отсутствуют. (см. Приложение 1)

    По  статье «Непокрытый убыток отчетного  года» записывается убыток организации за отчетный период. По окончании года его сумма определяется как дебетовое сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» после списания на этот счет дебетового сальдо счета 99 «Прибыли и убытки». В течение года по строке 475 фиксируется убыток за отчетный период (в сумме дебетового сальдо счета 99 «Прибыли и убытки» без составления проводки).

    Например: в бухгалтерском балансе ЗАО  СК «Мегарусс» статья «Непокрытый убыток отчетного года» прописана по строке 475 – данные отсутствуют. (см. Приложение 1)

    На  покрытие убытков могут быть направлены средства резервного фонда, образованного  в соответствии с законодательством, прибыль, оставшаяся в распоряжении организации, добавочный капитал (за исключением  сумм прироста стоимости основных средств в результате их переоценки), а также разница, полученная при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации. Расшифровка состава и движения источников третьего раздела баланса приводится в форме № 3 «Отчет об изменениях капитала».

4.2.1 Долгосрочные и  краткосрочные обязательства

    В подразделе «Займы и кредиты» показываются непогашенные суммы кредитов банков и займов, полученных от других организаций, подлежащих погашению в соответствии с договором более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Если заемные средства подлежат погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, то не погашенные на конец отчетного периода их суммы отражаются в пятом разделе «Краткосрочные обязательства» по стокам 620 и 630.

    Например: в бухгалтерском балансе ЗАО  СК «Мегарусс» статьи «Краткосрочные обязательства» на конец отчетного периода равняется 276000тыс. руб., а «Долгосрочные обязательства» - нет данных. (см. Приложение 1)

    По  статье «Прочие долгосрочные обязательства» отражается прочая кредиторская задолженность  со сроками погашения более чем 12 месяцев после отчетной даты. Основным информационным источником для заполнения данного раздела является сальдо счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

    В составе источников средств пятого раздела баланса большой удельный вес занимает группа «Кредиторская задолженность». Кредиторская задолженность возникает, как правило, вследствие существующей системы расчетов, когда долг одной организации другой погашается по истечении определенного периода после возникновения задолженности.

    Кредиторская  задолженность часто возникает в тех случаях, , когда организация сначала отражает у себя в учете возникновение (начисление) задолженности (перед работниками по оплате труда бюджетом по разного рода платежам), а по истечении определенного времени погашает эту задолженность. Иногда кредиторская задолженность является следствием несвоевременного выполнения организацией (по разным причинам) своих платежных обязательств.

    В подразделе «Займы и кредиты» показываются непогашенные суммы кредитов банков и займов, полученных от других организаций подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

    При заполнении статей баланса, характеризующих  состояние заемных средств, организация  остатки по полученным займам показывает с учетом причитающихся на конец  отчетного периода к уплате процентов. На сумму этих процентов делается запись по дебету счетов счета источников выплаты (26, 44, 08 и другим) и кредиту счетов для учета заемных средств (66 и 67).

    В подразделе «Кредиторская задолженность» отражаются прочие долги организациям и физическим лицам.

    Например: в бухгалтерском балансе ЗАО  СК «Мегарусс» имеется несколько  кредиторских задолжностей: «Кредиторская  задолженность по операциям страхования  и сострахования в том числе», «Кредиторская задолженность по операциям перестрахования», «Прочая кредиторская задолженность». Эти статьи прописаны соответственно по строкам 640 – отсутствует информация; 650 – финансовое состояние изменилось с 13766 до 26933тыс. руб.; 660 - финансовое состояние изменилось с 3459 до 2539тыс. руб. (см. Приложение 1)

    По  статье «Поставщики и подрядчики»  показывается задолженность организации  перед поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные  услуги. По этой статье отражается также  задолженность поставщикам по неотфактурованным поставками. Неотфактурованным называются поставки товароматериальных ценностей, при которых отсутствуют сопроводительные документы поставщика.

    По  статье «Векселя к уплате» показывается задолженность организации перед  поставщиками, подрядчиками и другими кредиторами, обеспеченная выданными векселями. Сумму этой задолженности определяют по данным аналитического учета к счетам расчетов.

    По  статье «Задолженность перед дочерними  и зависимыми обществами» показывается задолженность основного общества по текущим расчетам с дочерними и зависимыми обществами.

    Например: в бухгалтерском балансе ЗАО  СК «Мегарусс» статья «Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами» прописана по трем строкам  в зависимости от вида кредиторской задолженности – 643, 651, 663. (см. Приложение 1)

    По  статье «Задолженность перед персоналом организации» фиксируется кредитовое сальдо счета 70, это означает долг организации  работникам по начисленной, но еще не выплаченной заработной плате. Дебетовое  сальдо счета 70, в том числе заработная плата, начисленная за очередные и дополнительные отпуска, приходящаяся на дни отпуска следующего месяца, отражается во втором разделе актива баланса по статье «Прочие дебиторы».

    Например: в бухгалтерском балансе ЗАО  СК «Мегарусс» статья «Задолженность перед персоналом организации» прописана по строке 664. (см. Приложение 1)

    По  статье «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» приводится кредитовое сальдо счета 69 - задолженность  организации по отчислениям на социальное страхование, пенсионное обеспечение, на обязательное медицинское страхование.

    Например: в бухгалтерском балансе ЗАО  СК «Мегарусс» статья «Задолженность перед государственными внебюджетными  фондами» прописана по строке 665. (см. Приложение 1)

    По  статье «Задолженность перед бюджетом»  отражаются долги организации перед  бюджетом по всем видам платежей.

    Например: в бухгалтерском балансе ЗАО  СК «Мегарусс» статья «Задолженность перед бюджетом» 666, финансовое состояние  на конец отчетного периода изменилось с2899 до 2330тыс. руб. (см. Приложение 1)

    По  статье «Авансы полученные» показывается задолжности организаций по полученным авансам в счет предстоящих расчетов.

    По  статье «Прочие кредиторы» отражается задолжности организаций по расчетам, не нашедшим отражения по другим строкам подраздела «Кредиторская задолженность».

    Например: в бухгалтерском балансе ЗАО  СК «Мегарусс» статья «Прочие кредиторы» прописана по строке 668, финансовое состояние на конец отчетного  периода изменилось с 558 до 209. (см. Приложение 1)

    По  статье «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов» обычно показывается сальдо субсчета 75-2 «Расчеты с учредителями по выплате доходов» - это означает задолжности организации перед  ее участниками по выплате им доходов, если участники не являются работниками организации. «Начисление и выплата доходов работникам организации, входящим в число ее участников, учитываются на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Начисление доходов от участия в организации отражается записью по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту субсчета 75-2. При отсутствии или недостаточности прибыли для выплаты доходов, но при наличии обязательств, предусмотренных законодательством или учредительными документами (например, владельцам привилегированных акций), выплата доходов производится за счет резервного фонда. Начисление доходов отражается по дебету счета 82 «Резервный капитан» и кредиту субсчета 75-2. Суммы налога на доходы от участия в организации, подлежащие уплате у источника, в этой организации, учитываются по дебету субсчета 75-2 и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Выплата доходов участникам отражается по дебету субсчета 75-2 и кредиту счетов 50, 51 или 52.

    Например: в бухгалтерском балансе ЗАО СК «Мегарусс» статья «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов» прописана по строке 670 финансовое состояние на конец отчетного периода неизменилось.(см. Приложение 1)

    По  статье «Доходы будущих периодов»  показывают следующие основные источники средств.

    1. Доходы, полученные в данном отчетном  периоде, но относящиеся к будущим  отчетным периодам при их получении  отражаются на дебете счетов 50, 51 и других и на кредите субсчета 98-1 «Доходы, полученные в счет  будущих периодов». При наступлении периодов, к которым относятся полученные ранее доходы, их списывают по дебету субсчета 98-1 на доходы организации - кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».

    2. Суммы недостач ценностей, выявленные  за отчетные периоды, признанные  материально ответственными лицами или присужденные к взысканию с них судебными органами. При выявлении этих сумм их записывают на дебет субсчета 73-2 и кредит субсчета 96-3 «Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы». По мере погашения этой задолженности материально ответственными лицами на полученные от них суммы субсчет 73-2 кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств при одновременном отражении поступивших сумм по дебету субсчета 98-3 с кредитованием счета 91 «Прочие доходы и расходы».