Бухгалтерский учет и аудит кассовых операций (на примере МУК ДК «Современник» г. Заречного Пензенской области )

- соблюдается ли лимит хранения наличных денег в кассе;

- правильность выдачи денег по доверенностям.

По результатам инвентаризации был составлен акт и подписан аудитором, главным бухгалтером и кассиром. Касса в учреждении оборудована несгораемым шкафом, охранно-пожарной сигнализацией, металлической дверью, отдельным входом. Договор о материальной ответственности имеется в наличии. Приходные и расходные документы оформлены правильно. Лимит кассы соблюдается. Подписи соответствуют действительным.

Установлено, что регистрация приходных, расходных документов ведется в книге регистрации. Кассовая книга прошнурована, пронумерована и скреплена печатью, ведется правильно. Штампы «Получено» и «Оплачено» в учреждении применяются. Ведомости на выдачу заработной платы подсчитывается на компьютере. Фамилии в платежных ведомостях (казначейства) соответствуют записям в журнале-ордере и ведомости по счету 020101000 «Средства учреждения на счетах в кредитных организациях», а также записям главной книги. На выписке банка (казначейства) правильно проставлена корреспонденция счетов. Платежные поручения имеют все необходимые реквизиты.

Таким образом, в МУК ДК «Современник» учет наличных расчетов ведется в соответствии с нормативными документами. Нарушений нет.

Учет и движение денежных средств по кассе полностью автоматизирован.

 

3.3. Выводы аудитора и рекомендации по совершенствованию

 учета и контроля   за наличными денежными средствами

 

В МУК ДК «Современник» бухгалтерский учет ведется самостоятельной бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операции по законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

В учреждении бухгалтерский учет автоматизирован с помощью программы «1С-Бухгалтерия».  

Для приема, хранения и расходования наличных денег МУК ДК «Современник» имеет кассу.

С расчетного счета учреждения производятся большая часть платежей. Расчеты платежными поручениями (заявка на кассовый расход) являются наиболее распространенной формой расчетов.

В ходе проведенной аудиторской проверки в МУК ДК «Современник» нарушений по ведению бухгалтерского учета наличных денежных средств не обнаружено.

Следует отметить, что за всю свою деятельность учреждение ни разу не было оштрафовано за порядок ведения кассовых операций. Безналичные формы расчетов в учреждении основаны на Положении «О безналичных расчетах в Российской Федерации». Правильное ведение наличных и безналичных форм расчетов в учреждении подтверждено проведенной аудиторской проверкой.

Предложения по совершенствованию учета и контроля за денежными средствами.

МУК ДК «Современник» бухгалтерский учет автоматизирован с помощью программы «1С-Бухгалтерия», но для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств МУК ДК «Современник»   ввести в учреждении программу внутрихозяйственного контроля (Приложение 5).

Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

Программа состоит из 3-х разделов.

В первом разделе рассмотрен контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в учреждении.

Во втором разделе – контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств.

Третий раздел отражает контроль за целевым использованием денежных средств.

В каждом из разделов оговариваются вопросы проверки, сроки проведения контроля и конкретно лица, которые проверяют тот или иной вопрос.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной    организации    денежного    обращения,    в    эффективном использовании финансовых ресурсов.

Таким образом, умелое  распределение  денежных  средств  само  по  себе  может приносить учреждению дополнительный доход. Для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств МУК ДК «Современник» предлагается, ввести в учреждении программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Денежные средства принадлежат к числу наиболее подвижных и легко реализуемых активов.

Актуальность темы дипломной работы обоснована тем, что денежные средства являются наиболее ограниченным ресурсом и успех деятельности бюджетного учреждения определяется способностью руководителя рационально их распределять и использовать.

Изучение особенностей бухгалтерского учета и контроля кассовых операций имеет важное значение для эффективного использования финансовых ресурсов и обеспечения денежной наличностью неотложных нужд бюджетного учреждения.

Целью дипломной работы являлось изучение теоретических и практических аспектов бухгалтерского учета и контроля денежных средств в кассе бюджетного учреждения и предложении направлений совершенствования их учета и контроля.

Объектом исследования являлось муниципальное учреждение культуры Дворец культуры «Современник» г. Заречного.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе и на расчетном счете МУК ДК «Современник» используются счета группы 02000000 «Финансовые активы».

В МУК ДК «Современник» бухгалтерский учет ведется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером, который подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета. В учреждении бухгалтерский учет автоматизирован с помощью программы «1С-Бухгалтерия».

Работа в бухгалтерии с наличными денежными средствами осуществляется в соответствии с нормативными документами по учету денежных средств. В МУК ДК «Современник» имеется касса.

Лимит остатка денежных средств в кассе соответствовал лимиту, утвержденному обслуживающим банком. Учреждение хранит в кассе наличные деньги сверх установленного лимита только для выдачи на заработную плату, выплат социального характера, не свыше 3-5 дней. Суммы заработной платы, компенсаций и выплат социального характера, не выданные в срок, бухгалтером депонируются и сдаются в банк.

Журнал регистрации кассовых ордеров, листы кассовой книги и отчет кассира формируются в программе автоматически. Контроль за правильным ведением кассовой книги возложен на главного бухгалтера учреждения.

Инвентаризация кассы производится ежемесячно. Учет операций по движению наличных денежных средств ведется в Журнале регистрации операций по счету «Касса».

В ходе проведенной аудиторской проверки в МУК ДК «Современник» нарушений по ведению бухгалтерского учета денежных средств не обнаружено. Следует отметить, что за всю свою деятельность МУК ДК «Современник» ни разу не было оштрафовано за порядок ведения кассовых операций. Правильное ведение наличных и безналичных форм расчетов в учреждении подтверждено проведенной аудиторской проверкой.

Для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в МУК ДК «Современник» предлагается ввести программу внутрихозяйственного контроля. Эта программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств. Данное предложение по совершенствованию учета и контроля за денежными средствами принесут ощутимую пользу в работе учреждения с денежными средствами, так как улучшится сохранность и учет денежных средств в учреждении.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) (части первая, вторая, третья и четвертая) (с изменениями и дополнениями).
2. Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 29.09.2010).
3. Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (ред. от 01.07.2010 № 136-ФЗ).
4. Федеральный закон от 08.05.2010 г. № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законы в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений».
5. Федеральный закон от 22.05.03 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (с учетом изменений и дополнений от 17.07.2009).
6. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 15.12.2010 № 173н «Об утверждении форм регистров бюджетного учета».
7. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (в ред. от 25.10.2010 г.).
8. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.1999 № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ 4/99) (ред. от 08.11.2010).
9. Приказ Минфина России от 29.12.2011 г. № 191н «О внесении изменений в Инструкцию о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системой Российской Федерации.
10. Приказ Минфина России № 157 от 01.12.2010 «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению.
11. Положение Банка России от 12.10.2011 г. № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации.
12. Приложение № 2 к Постановлению Министерства труда и социального развития РФ от 31 декабря 2002 г. № 85 «Типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности».
13. Алексеева И.В. Бюджетный учет шаг за шагом. – М.: Издательский дом, 2010.
14. Бакаев В.А. Нормативная база бухгалтерского учета. Сборник. – М: ИНФРА-М, 2009.
15. Бородина В.В., Свиридова Е.А. Новые требования по оформлению кассовых операций. – М.: ИНФРА, 2011. – № 22. – 17 с.
16. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях. – М.: Учебно-консультационный центр Бюджет, 2011. – 387 с.
17. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях. – Нормативная база. 6-е издание, переработанное и дополненное. – М.: Издательство ПРИОР, 2010. – 450 с.
18. Бухгалтерский финансовый учет. // Под ред. Ю. А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2010. – 420 с.
19. Воробьева Л.П. Бюджетный и налоговый учет в бюджетных учреждениях. Практическое пособие. – М.: МГИУ, 2011. – 160 с.
20. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности. – М: Магис, 2011. – 312 с.
21. Головизина А.Т., Архипова О.И.. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций. – М.: ООО «ТК Велби», 2009. – 490 с.
22. Голощапов Н.А., Соколов А.А. контроль и ревизия. – М.: Альфа-Пресс, 2011. – 2018 с.
23. Документальное оформление кассовых операций. – М.: Бератор, 2010. – 140 с.
24. Захарьин В.Р. Справочник бухгалтера-кассира. – М.: Индивидуальный предприниматель Захарьин В.Р., 2010. – 238 с.
25. Иванова Н.Г. Аудиторская проверка кассовых операций // Бухгалтерский учет. – 2009. – № 2. – 22 с.
26. Кондраков Н.П., Кондраков И.Н «Бухгалтерский учет в бюджетных организациях». - М.: Проспект, 2011. – 520 с.
27. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета. Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 280 с.
28. Костюк Г.И. Аудиторская проверка операций на счетах в банках // Бухгалтерский учет, 2010. – № 19. – с. 32-35.
29. Ларионов А. Д. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: Гроссбух - Проспект, 2011. – 345 с.
30. Ланина И.Б. Типичные ошибки при ведении кассовых операций // Бухгалтерский вестник. – 2009. – № 7. – с. 57-60.
31. Пошерстник Е.Б.; Мейксин Е.Б. «Бухгалтерский учет и аудит»: Практическое пособие с комментариями Т.2. – М.: Издательский Торговый Дом «Герда», 2010. – 485 с.
32. Самойлов И.В. Бюджетные учреждения: бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность. – М.: Главбух, 2010. – 260 с.
33. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 400 с.
34. Соловьев И. Н. Как подготовится к документальной проверке? – М.: Главбух, 2009. – 180 с.
35. Сотникова Л.В. Учет расчетов // Бухгалтерский учет. – 2010. – № 6. – с.34-35.
36. Федотов А.В. Учет кассовых операций. – М.: ЗАО Издательский дом «Главбух». – 2010. – 292 с.
37. Хорохордин Н.Н. Методология внутреннего аудита в организации // Аудиторские ведомости. – 2009. – № 6.
38. Хахонова М.Н. Основы бухгалтерского учета и аудита: Учебник. – Ростов н/Дону: Феникс, 2011.
39. Чикунова Е.П. Международные стандарты аудита // Бухгалтерский учет. – 2010. – № 21.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЯ