Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и покупателями

Проанализируем платежеспособность ЗАО «Контактор» по коэффициентам ликвидности баланса в сравнении с их нормативными значениями в динамике с таблице 13 .

Таблица 13 - Показатели для оценки ликвидности  ЗАО «Контактор» и степени риска его банкротства за 2003-2004 гг.

 

Показатели	2003 г.	2004 г.	Изменения  (+,-)	2004г.к 2003г. в %
Оборотные активы, тыс. руб.	220266	239602	+19336	108,8
Дебиторская задолженность, тыс. руб.	77038	66466	-10572	86,3
Денежные средства и  краткосрочные вложения, тыс. руб.	72	6070	+5998	8430,5

 

Продолжение таблицы 13

Показатели	2003 г.	2004 г.	Изменения  (+,-)	2004г.к 2003г. в %
Внешняя краткосрочная задолженность по кредитам и расчетам, тыс. руб.	31582	47956	+16374	151,8
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,002	0,126	+0,124	---
Критический коэффициент ликвидности	2,074	1,365	-0,709	---
Коэффициент текущей ликвидности	6,718	4,996	-1,722	---
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,851	0,786	-0,065	---
Коэффициент утраты  / восстановления платежеспособности	---	2,282	---	---

 

- Коэффициент  абсолютной ликвидности (коэффициент  покрытия) определяется отношением  денежных средств и краткосрочных финансовых вложений ко всей сумме краткосрочных долгов предприятия. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена в ближайшее время за счет имеющейся денежной наличности. Значение коэффициента абсолютной ликвидности равного 0,2-0,5 и выше считается положительным.

На предприятии ЗАО «Контактор» коэффициент абсолютной ликвидности составил  за 2003 г. 0,002 (72:31582) и за 2004г. -  0,126 (6070:47956).

          Коэффициент абсолютной ликвидности повысился на 0,124, но при этом все еще остается меньше нормативного значения равного 0,2-0,5. Это можно считать положительным  моментом в деятельности предприятия на данный период, так как повышается, хоть и незначительно, гарантия погашения долгов.

- Коэффициент критической ликвидности  (коэффициент промежуточного покрытия) определяется как отношение денежных средств, краткосрочных финансовых вложений  и краткосрочной дебиторской задолженности к сумме краткосрочных финансовых обязательств. Коэффициент критической  ликвидности  характеризует платежеспособность предприятия на период равный средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности. Удовлетворяет значение критического коэффициента ликвидности  равное 1 и выше.

На предприятии ЗАО «Контактор»  коэффициент критической ликвидности за 2003 г. составил  2,074 (72+65448:31582) и за 2004г. -  1,365 (6070+59414:47956).

• Коэффициент текущей ликвидности  (коэффициент общего покрытия) определяется как отношение всей суммы оборотных активов к общей сумме краткосрочных обязательств. Коэффициент текущей ликвидности характеризует степень, в которой оборотные активы покрывают краткосрочные обязательства. Нормативным считается значение коэффициента текущей ликвидности больше 2.

На предприятии ЗАО «Контактор» коэффициент текущей ликвидности составил за 2003 г. 6,718 (220226: 32786) и за 2004г. 4,996 (239602:47956).

Таким образом, из трех рассчитанных  коэффициентов ликвидности коэффициент текущей ликвидности и критической ликвидности удовлетворяют нормативные значения, а коэффициент абсолютной ликвидности имеет хоть и не значительную, но тенденцию к росту.

Данные таблицы  свидетельствуют, что в 2004 г. по сравнению с 2003 г. коэффициент абсолютной ликвидности повысился на 0,124 пункта, но при этом все еще остается меньше нормативного его значения равного 0,2-0,5 и составил на конец 2004 г. - 0,126 пункта. Однако уровень коэффициента абсолютной ликвидности не является признаком плохой или хорошей платежеспособности предприятия.

Как в 2003 г., так и в 2004 г. коэффициенты критической ликвидности полностью удовлетворяли их нормативным значениям, однако по обоим коэффициентам за анализируемый период наблюдается выраженная тенденция к снижению. При этом в 2004 г. по сравнению с 2003 г. коэффициент критической ликвидности снизился на 0,709 пункта и на конец 2004 г. составил 1,365 > 1, коэффициент текущей ликвидности снизился на 1,722 пункта и на конец 2004 г. составил 4,996 > 2.

Таким образом, из трех рассчитанных коэффициентов ликвидности, два из них, коэффициент текущей ликвидности и критической ликвидности, удовлетворяют нормативным значениям, а коэффициент абсолютной ликвидности имеет хоть и незначительную, но тенденцию к росту. ЗАО «Контактор» в краткосрочном периоде является платежеспособным предприятием. Но наметившаяся тенденция к снижению коэффициентов критической и текущей ликвидности за анализируемый период говорит об обратном – темп роста внешних краткосрочных обязательств за 2004 г. превышает темп роста оборотных активов на 43% (151,8%-108,8%).

Отсюда следует, что степень покрытия долговых обязательств ЗАО «Контактор» его активами недостаточно высока. Для более детальной оценки платежеспособности анализируемого предприятия изучим структуру бухгалтерского баланса ЗАО «Контактор» и степени риска его банкротства. Для этого рассчитываются и анализируются следующие показатели:

1. коэффициент текущей ликвидности (КТЛ);
2. коэффициент обеспеченности собственными средствами (Косос);
3. коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности (КВП, КУП);

Коэффициент текущей ликвидности (КТЛ) равен:

                  

Прежде чем рассчитывать Косос, необходимо определить величину собственного оборотного капитала (СОК) по данным бухгалтерского баланса ЗАО «Контактор».

                          СОК = Итог III раздела пассива – Итог I раздела актива              (3)

СОК 2003 = 418200-230720 = 187480 тыс. руб.

СОК 2004 = 454110-265704 = 188406 тыс. руб.

                                      

,                                                         (4) 

отсюда           

Нормативное значение Косос больше или равно 0,1.

Основанием для признания структуры бухгалтерского баланса удовлетворительной, а предприятия платежеспособным за 2004 г., является выполнение следующего условия Ктл больше 2, при Косос  больше или равен 0,1.

Это условие по анализируемому предприятию выполняется

Ктл 2004 4,996 > 2,  при КОСОС 2004  0,786 > 0,1.

В этом случае рассчитаем коэффициент утраты платежеспособности ЗАО «Контактор». Считается нормальным  его значение КУП 0,1.

,                            (5)

где  3 – трехмесячный период времени, следующий за отчетным периодом;

        Т – отчетный период (в месяцах).

Расчеты показали, что коэффициент утраты платежеспособности за 2004 г. равен 2,282 и удовлетворяет его нормативному значению. Значит структура бухгалтерского баланса ЗАО «Контактор» за 2004 г. признается удовлетворительной, а само предприятие платежеспособным.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

В процессе хозяйственной деятельности  предприятие  постоянно ведет расчеты с поставщиками за приобретение у них сырье, материалы и  другие товарно – материальные ценности и  услуги, с покупателями за купленные ими товары,  с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежами и другими организациями и лицами по различным  хозяйственным операциям.

На предприятии ЗАО «Контактор» ведение бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций осуществляется согласно действующему законодательству и нормативным документам. Обработку документов, рациональное ведение бухгалтерских записей в учетных регистрах и на их основе составление отчетности обеспечивает четко организованная бухгалтерия, возглавляемая главным бухгалтером. Учетный процесс на анализируемом предприятии ЗАО «Контактор» полностью компьютеризирован, эксплуатируется программа «1С: Бухгалтерия» версия 7,7. Все это в конечном счете позволяет значительно облегчить и ускорить работу бухгалтерии на данном предприятии.

Учет расчетов с  покупателями и поставщиками на предприятии ЗАО «Контактор» осуществляется на основе заключенных договоров. При расчетах с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками  применяются следующие формы расчетов: безналичные расчеты посредством платежных поручений,  наличные расчеты, зачет взаимных требований, расчеты векселями. 

  На предприятии  ЗАО «Контактор» с  поставщиками  заключаются договора по предварительной  оплате и в долг. ЗАО «Контактор» в соответствии с принятой учетной политикой осуществляет отгрузку продукции покупателям, только на условиях полной или частичной оплаты.

На данном предприятии  не в полной мере соблюдаются основные принципы  ведения бухгалтерского учета в отношении расчетов с поставщиками и покупателями, определенные ФЗ  «О бухгалтерском учете» № 129 –ФЗ от 21.11.1996г. и Положениями по бухгалтерскому учету:

-         несвоевременное отражение хозяйственных  операций;

• аналитический учет по счету 007 « Списанная в убыток задолженность не платежеспособных дебиторов» не ведется по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток;
• при проведении инвентаризации по расчетам с покупателями и поставщиками, комиссия не  оформляет «Акт результатов инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами» – форма № 17- ИНВ, где должны указываться суммы задолженностей по дебиторам и кредиторам, суммы долгов с истекшим сроком исковой давности и т. д.

Дебиторская и кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками и покупателями существенно влияет на финансовое положение предприятия. Поэтому бухгалтерия и финансовая служба предприятия  должны точно и своевременно вести учет расчетов со всеми юридическими и физическими лицами, документально правильно оформлять расчетные операции, не допускать наличие большой дебиторской и кредиторской задолженности, принимать меры по недопущению просроченных сроков исковой давности, своевременно производить сверку расчетов с поставщиками и покупателями.

Результаты проведения анализа дебиторов и кредиторов за 2003-2004гг. на ЗАО Контактор»  показали, что:

• дебиторская задолженность значительно превышает кредиторскую, это значит что предприятие исполняет свой обязательства перед кредиторами быстрее, чем дебиторы рассчитываются по долгам с данным предприятием. Это говорит о недостаточной  эффективности расчетно-платежной системы;
• доля сомнительной задолженности незначительна в общей величине дебиторской задолженности;
• при этом в 2004 г. по сравнению с 2003 г., в целом, наблюдается ускорение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности. Однако, коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности равный 14,1 оборотам (558072:39499), превышает коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, равной 7,77 оборотам – на 6,33 оборота (14,1-7,77). Вместе с тем, средний срок погашения долговых требований составил на конец 2004 г. 46 дня, а средний срок погашения долговых обязательств составил 25,5 дней (360:14,1). Это свидетельствует о том, что ЗАО «Контактор» исполняет свои обязательства перед кредиторами быстрее, чем дебиторы рассчитываются по долгам с данной организацией;
• индекс покрытия кредиторской задолженности долгами дебиторов на начало года составил 2,4 пункта (77038:31582), на конец года – 1,4 пункта (66466:47416). Это характеризует достаточную степень обеспеченности текущих кредиторских обязательств,  средствами, числящимися в дебиторской задолженности;

Оценивая платежеспособность ЗАО «Контактор» можно сделать вывод, что в 2004 г. по сравнению с 2003 г. коэффициент абсолютной ликвидности повысился на 0,124 пункта, но при этом все еще остается меньше его нормативного значения, равного 0,2 - 0,5 и составил на конец 2004 г. – 0,126 пункта. Как в 2003 г. так и в 2004 г. коэффициент критической ликвидности и коэффициент текущей ликвидности полностью удовлетворяли их нормативным значениям, однако по обоим коэффициентам за анализируемый период наблюдается выраженная тенденция к снижению.