Бухгалтерский учёт расчётов с персоналом по оплате труда

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Января 2011 в 22:51, курсовая работа

Краткое описание

Цель данной работы: определить наиболее важные моменты по учету операций, которые связаны с начислением заработной платы и прочих выплат, сумм к удержанию и выдаче на руки.

В соответствии с поставленной целью, отметим основные задачи, которые необходимо обозначить в данной работе:

•рассмотреть нормативные правовые акты по учету заработной платы, так как они лежат в основе организации и ведения бухгалтерского учета хозяйственной деятельности предприятий всех форм собственности;
•проанализировать, чтобы в установленные сроки были произведены расчеты с персоналом предприятия по оплате труда (начисление зарплаты и прочих выплат, сумм к удержанию и выдачи на руки);
•исследовать на различных примерах операции, связанные с начислением заработной платы и удержаниями из нее, при этом предполагается уделить внимание единому социальному налогу (взносу), согласно Налоговому кодексу РФ (части второй, гл.23, 24), налогу на доходы с физических лиц и другие удержания;
•рассмотреть показатели по труду и заработной плате для целей оперативного руководства и составления необходимой отчетности;

Содержание

Введение…………………………………………………………………...………4

1.Теоретические основы бухгалтерского учёта расчётов с персоналом по заработной плате……………………………………………………………....6

1.Формы и системы оплаты труда………………….. ………6
2.Задачи и нормативное правовое регулирование бухгалтерского учёта расчётов с персоналом по заработной плате ……...14
2. Бухгалтерский учёт расчётов с персоналом по заработной плате….......................................................................................................18

2.1 Первичная документация по учёту труда и его оплаты ……...18

2.2 Синтетический и аналитический учёт расчётов с персоналом по заработной плате……………………………………………………………21

2.3 Учёт удержаний и вычетов из заработной платы…………….. 32

Заключение……………………………………………………………………….38

Список используемой литературы……………………………………………...40

Практическая часть……………………………………………………………...41

Вложенные файлы: 1 файл

КУРСОВИК.doc

— 214.00 Кб (Скачать файл)
 

Сумма прописью: шесть миллионов девятьсот шестьдесят тысяч семьсот двадцать шесть рублей.

Ведомость проверил Игнатов. 

         Во многих производственных предприятиях  и коммерческих организациях  платёжные ведомости не составляют. Их заменяют платёжными чеками, выдаваемыми каждому работнику. В качестве примерной формы ниже приводится платёжный чек, применяемый  одной коммерческой организации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Платёжный чек №  12 за сентябрь 199х г. 

                                       Фамилия И.О                                              Васильев Д.М.

Форма            Повременная оплата труда             650 000

оплаты   Премия                                           130 000

                      Командиров.                                           0

                       Больничные                                            0

                       Отпускные                                              0

                       Прочие                                                    0

                       Начислено за месяц                           880 000                    удержано

                       Начислено за месяц/год         880 000                    6 920 000

                       Необлагаемый минимум                                                    692 000

                       Удержано в Пенсионный фонд месяц/год   8800 62 280

                       Удержан подоходный налог месяц/год       104 544        739 886

                       Задолженность по зарплате                                0                   0 

Подпись в получении 
 
 
 

2.3 Учёт удержаний  и вычетов из  заработной платы 

    Организация обязана вести учет доходов, которые она выплачивает работникам. По отношению к своим работникам организация вступает в роли налогового агента. Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном НК РФ для уплаты налогов налогоплательщиком.                 

    Заработная плата облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ), единым социальным налогом (ЕСН), взноса на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Удержание налога производится в порядке, предусмотренном гл.23 части второй НК РФ.(3)

     В настоящее время налогообложение доходов физических лиц осуществляется в порядке, установленном гл.23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ. Налог на доходы физических лиц относится к федеральным налогам. Этот налог взимается с общей суммы дохода или с отдельных элементов дохода. В соответствии с п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика.(3)       

      Удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты (п.4 ст.226 НК РФ). Ставка налогообложения определена п.1 ст.224 НК РФ: 13% - в отношении сумм заработной платы и иных основных доходов физических лиц.

       Сумма доходов, полученных работником организации, может быть уменьшена на налоговые вычеты.

       Налоговый вычет – это твердая денежная сумма, уменьшающая доход работника при исчислении налога. Налоговые вычеты применяются в отношению доходов, полученных резидентами. Налоговые вычеты бывают:

    - стандартные;

    - социальные;

    - имущественные;

    - профессиональные.

    Доход работников, облагаемый налогом, уменьшается  на стандартные налоговые вычеты ежемесячно. С 1 июня 2008 г. стандартные налоговые вычеты предоставляются в следующих размерах:

    - 3 000 рублей (подп.1 п.1 ст.218 второй части  НК РФ);

    - 800 рублей (на каждого ребенка  моложе 18 лет);

    - 500 рублей (инвалидам I, II и III групп);

    - 400 рублей (на налогоплательщика, если он не имеет права на вычеты в 500 и 3 000 руб.).

    Если  доход работника меньше, чем предоставленный  ему налоговый вычет, то налог  на доходы физических лиц с него не удерживается.

    Стандартные налоговые вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую налогом по ставке 13%. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысит 20 000 руб., налоговый вычет в 400 руб. не применяется.    Получение налогоплательщиком стандартных налоговых вычетов гл. 23 НК РФ не связывается с получением им в обязательном порядке ежемесячного дохода. Если налогоплательщик не получает заработок (к примеру, находится в отпуске без сохранения заработной платы) и сохраняет трудовые отношения с работодателем, то он имеет право на получение стандартных налоговых вычетов как на себя, так и на детей в период такого отпуска. При этом накопленная в период отпуска сумма вычетов будет исключена из налоговой базы налогоплательщика в месяце получения дохода. В соответствии с Федеральным законом № 203-ФЗ стандартный налоговый вычет 800 руб. на содержание детей предоставляется независимо от размера стандартного налогового вычета, предоставленному самому работнику.

    Согласно  п.3 ст.218 НК РФ стандартные налоговые  вычеты предоставляются каждому  из родителей ребенка одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие стандартные налоговые вычеты.(3)

    Пример: Работник организации не имеет права  на стандартные налоговые вычеты в размере 500 руб. и 3 000 руб. По этой причине работнику предоставляется стандартный налоговой вычет в размере 400 руб. Работник имеет ребенка в возрасте 7 лет, на которого уплачивает алименты. На ребенка работнику не предоставляется налоговый вычет.

    Месячный  оклад работника – 6 500 руб.

    Ежемесячный доход работника, облагаемый налогом, составит:

    6 500 руб. – 400 руб. = 6 100 руб.

    НДФЛ, удержанный по ставке 13%, составит:

    6 100 руб. ∙ 13% = 793 руб.

        Дт 70      Кт 68   793 руб.  

    Доход работника превысит 20 000 руб. в апреле (6 500 руб. ∙ 4 мес.). Следовательно, начиная с апреля месяца, ежемесячный доход работника не будет уменьшаться на налоговый вычет 400 руб. и составит 6 100 руб.

    НДФЛ, удержанный по ставке 13% с этого дохода, составит:

    6 500 руб. ∙ 13% = 845 руб.

        Дт 70      Кт 68       845 руб.

    Установленные ст.218 НК РФ стандартные налоговые  вычеты предоставляются налогоплательщику  за каждый месяц налогового периода, то есть стандартный налоговый вычет  предоставляется путем уменьшения в каждом месяце налогового налоговой базы на соответствующий установленный размер вычета.

    Сумма НДФЛ, подлежащая уплате, должна быть перечислена  в бюджет не позднее того дня, в  который получены наличные денежные средства на выплату дохода или когда сумма дохода была перечислена на банковский счет работника.

    Доходы, начисленные работникам организации  в виде выплат и вознаграждений по трудовым и гражданско-правовым договорам, облагаются единым социальным налогом  вне зависимости от формы, в которой  выплаты были произведены. К выплатам и вознаграждениям, облагаемым ЕСН, в частности, относятся:

    - заработная плата;

    - надбавки и доплаты;

    - выплаты, обусловленные районным  регулированием труда;

    - премии и вознаграждения;

    - оплата организацией за своего  работника или членов его семьи  товаров. 

    ЕСН облагается общая сумма дохода работника, которую он получил от организации, уменьшенная на сумму тех доходов, которые налогом не облагаются.

    С целью создания специального фонда  материального обеспечения работников во время болезни, при потере трудоспособности и в других случаях каждая организация  сверх оплаты труда ежемесячно производит отчисления в Фонд социального страхования в соответствии с установленными в централизованном порядке тарифом страховых взносов в процентах по отношению к начисленной оплате труда работников организации по всем основаниям. Полагающаяся к начислению сумма отражается записью: (8)

    Дт 20, 23, 25, 26, 44                   Кт 69.1

    Суммы, подлежащие отнесению в дебет  того или иного счёта затрат, рассчитываются по проценту отчислений к оплате труда, учтённой на каждом из этих счетов.

    Начисленные пособия отражаются по дебету счёта Расчётов по социальному страхованию и обеспечению и кредиту счёта Расчётов с персоналом по оплате труда. Суммы выплаченных пособий относят на дебет счёта Расчётов с персоналом по оплате труда и в кредит счёта Кассы.

    С целью материального обеспечения  работников пенсиями по старости, по инвалидности и по случаю потери кормильца, а некоторых  категорий работников-также пенсиями за выслугу лет каждая организация  ежемесячно производит сверх оплаты труда отчисления в Пенсионный фонд в соответствии с установленными в централизованном порядке тарифом страховых взносов в процентах по отношению к начисленной оплате труда работников организации по всем основаниям.(8)

    Начисление  сумм в Пенсионный фонд в бухгалтерском  учёте отражают следующей записью:

    Дт 20, 23, 25, 26, 44           Кт  69.2

    Помимо  отчислений в перечисленные фонды  организации производят отчисления в Государственный фонд занятости  населения по установленному в централизованном порядке тарифу страховых взносов  по отношению к начисленной оплате труда по всем основаниям.(8)

    Полагающаяся  к начислению сумма отражается записью:

    Дт 20, 23, 25, 26, 44         Кт 69.4 

       Обязательное медицинское страхование призвано обеспечить всем гражданам страны равные возможности в получении медицинской и лекарственной помощи. В этих целях все организации независимо от форм собственности обязаны перечислять в фонды обязательного медицинского страхования по тарифу страховых взносов, установленному в централизованном порядке, в процентах от начисленной оплаты труда по всем основаниям.(8)

       Причитающаяся фонду  сумма  отражается в учёте  записью:

      Дт  20, 23, 25, 26, 44         Кт 69.3 
 

Заключение

        Рассмотрев подробно систему оплаты труда в РФ, можно сделать следующие выводы: во-первых, что ее реформирование идет в направлении оплаты затраченных усилий, учитывая все многообразие форм труда, а право предприятий самостоятельно формировать политику оплаты и организовывать бухгалтерский учет, позволяют довольно точно отражать затраченный труд и оплачивать его.

        С другой стороны труд – важная составляющая себестоимости продукции. Четкий его учет и контроль затрат на оплату труда позволяет выпускать конкурентоспособную  продукцию, снижая долю расходов на труд в цене продукции.

        Труд, являясь главным источником дохода для человека, одновременно и стратегически важный фактор в масштабах страны, так как условия труда, оплата труда, налоги на оплату труда определяют такие субъективные факторы как настроения в обществе, лояльность к власти и такие объективные факторы как экономическая стабильность и рост.

Информация о работе Бухгалтерский учёт расчётов с персоналом по оплате труда