Выбор и проектирование системы управленческого учета на предприятии

Таблица 2.2 - Распределение  удельных переменных затрат по товарам, у.д.е.

Материал	Товар								Итого
	Б		В		Г		Д
	на ед.	на объем пр-ва	на ед.	на объем пр-ва	на ед.	на объем пр-ва	на ед.	на объем пр-ва
Материал 1	–	–	–	–	–	–	2,95	520,00	520
Материал 2	1,60	208,00	1,60	192,00	–	–	–	–	400
Материал 3	1,68	218,64	–	–	1,68	151,36	–	–	370
Материал 4	1,03	133,82	1,03	123,53	1,03	92,65	–	–	350
Материал 5	–	–	0,75	90,16	0,75	67,62	0,75	132,23	290
Материал 6	–	–	–	–	–	–	1,76	310,00	310
Итого	–	560,46	–	405,68	–	311,63	–	962,23	2240

 

Постоянные затраты  – расходы на содержание энергетического цеха и складского хозяйства.

Таблица 2.3 - Расчет прибыли  предприятия за 10-й период

Показатели	Товар				Итого
	Б	В	Г	Д
1	2	3	4	5	6
1 Объем продаж, шт.	130	120	90	176	516
2 Цена товара, у.д.е.	3	3,2	5,5	4,5
3 Выручка, у.д.е.	390	384	495	792	2061
4 Переменные затраты, у.д.е.	560,46	405,68	311,63	962,23	2240

Продолжение таблицы 2.3

1	2	3	4	5	6
5 Сумма покрытия, у.д.е.	-170,46	-21,68	183,37	-170,23	-179
6 Удельная сумма покрытия, у.д.е.	-1,31	-0,18	2,04	-0,97	–
7 Постоянные затраты, у.д.е. (10 период), в т.ч.
- склада	–	–	–	–	91
- энергетического цеха	–	–	–	–	84
8 Прибыль, у.д.е.	–	–	–	–	-354

 

По результатам расчетов в таблице 3, товар Г будет входить  в производственную программу предприятия. Критерием принятия решения о включении товара в программу производства является положительная удельная сумма покрытия.

 

2.1 Формирование бюджета продаж предприятия

 

При формировании бюджета  продаж предприятия оставляется  прогноз сбыта в натуральном  и стоимостном выражении. В результате расчетов был выбран товар Г.

1  При помощи трендовой  модели  и на основании данных  об объеме продаж за 10 предыдущих периодов спрогнозируем объем продаж  товара Г на следующий период.

Уравнение тренда выглядит следующим образом:

, (2.1)

 

где - прогнозное значение объема продаж;

 – коэффициенты;

 – цена.

Для прогнозирования  объема продаж по каждому товару, вошедшему  в программу производства, составляем вспомогательную таблицу 2.4.

 

Таблица 2.4 – Вспомогательная таблица

Период	у	х	х2	у·х
1	50	5	25	250
2	47	5	25	235
3	52	5	25	260
4	56	5	25	280
5	60	5	25	300
6	68	5	25	340
7	75	5,5	30,25	412,5
8	80	5,5	30,25	440
9	82	5,5	30,25	451
10	90	5,5	30,25	495
Итого	660	52	271	3463,5

 

Для нахождения параметров a и b используем формулы:

 

 

52,5

- 207

Уравнение тренда: .

.

2  Прогнозное значение  объема по товару Г для 11 периода составляет 111 шт. изделий  (рисунок 2.1). Известно, что цена в 11 периоде увеличилась на 10 %, т.е. цена товара Г в 11 периоде составит  6,05 у.д.е. 

Рисунок 2.1 – Динамика продаж товара Г

 

У предприятия есть два  «узких места»:

1. На закупку материальных ресурсов имеется 1500 у.д.е.;
2. Фонд рабочего времени остается неизменным.

Фонд рабочего времени  на предприятии можно рассчитать по формуле

 

                                           

,                                          (2.4)

 

где   H_в – норма выработки для i – го цеха, ч/ед.;

Q_i – объем производимой в i – м цехе продукции.

Таблица 2.5 - Расчет фонда  рабочего времени
Материал	Товар, изготавливаемый из данного материала	Норма времени, ч/ед.	Объем продаж в 10 периоде, шт.	Фонд рабочего времени, ч.
Материал 1	Д	0,20	176	35,20
Материал 2	БВ	0,21	250	52,50
Материал 3	БГ	0,15	220	33,00
Материал 4	БВГ	0,14	340	47,60
Материал 5	ВГД	0,12	386	46,32
Материал 6	Д	0,10	176	17,60
Итого	–	0,92	1548	232,22

 

Рассчитаем время, которое  будет затрачено для производства объема товаров, полученного в результате прогноза:

                                          ФРВ _Г = ∑( H_{в г} · Q_{пл г}).                                    (2.5)

 

ФРВ _Г = (0,15·111) + (0,14·111) + (0,12·111) = 45,51.

Определим сумму высвободившихся  часов после отказа от производства товара Г:

                                           ΔФРВ = ФРВ_общ – ФРВ_Г                                  (2.6)

 

ΔФВР = 232,22 – 45,51 = 186, 71.

Объем высвободившихся  часов относим полностью на товар  Г.

Таблица 2.6 - Распределение  свободных часов
Товар	Объем продаж в 10 периоде, шт.	Цена реализации, у.д.е.	Выручка от реализации, у.д.е.	Доля в объеме продаж, %	Распределение свободного времени по товарам, ч.
Г	90	5,5	495	100,00	186,71
Итого	90	–	495	100	186,71

 

Определим дополнительное количество товара Г, которое можно  произвести за дополнительное время.

 

                                       Q_Г = ΔФРВ_Г /∑ H_{В Г}                                        (2.7)

 

Q_Г = 186,71/ (0,15 + 0,14 + 0,12) = 445.

Тогда объем производства товара Г в следующем периоде  составит:

 

                                             Q = Q_пр + Q_г                                              (2.8)

 

Q_Г = 445 + 111 = 556 шт.

 

Таблица 2.7 - Бюджет продаж
Товар	Прогноз продаж, шт.	Прогнозная цена реализации, у.д.е.	Выручка от реализации, у.д.е.
Г	566	6,05	3424,30
Итого	566	6,05	3424,30

 

 

2.2 Бюджет производства

 

На предприятии отсутствуют  переходящие запасы (запасы готовой и переходящей продукции). Для расчета производственной программы воспользуемся  формулой балансовой связи показателей:

 

                                               О_н + ВП = Р + О_к,                                         (2.9)