Выбор и проектирование системы управленческого учета на предприятии

 

где   О_н, О_к – начальные и конечные остатки готовой продукции на складе;

ВП – выпуск продукции;

Р – реализация продукции.

Таблица 2.8 - Производственная программа (бюджет производства)
Товар	Начальный уровень запасов, шт.	Прогноз продаж, шт.	Конечный уровень запасов, шт.	План выпуска, шт.
Г	0	566	0	566
Итого	0	566	0	566

 

2.3 Бюджет потребности в материалах

 

Бюджет потребности  в материалах составляют в натуральном  и стоимостном выражении. Его цель – определение количества материалов для производства запланированного объема продукции и количества материалов, которые необходимо закупить в течение планируемого периода.

Для расчета используем фактический расход материалов в  каждом цехе предприятия.

Таблица 2.9 - Расчет удельных материальных затрат в натуральном  выражении
Номер материала	Расход материала, кг.	Объем продаж в 10 периоде, шт.	Удельные материальные затраты, кг./шт.
	Б, В, Г, Д
1	500	176	2,84
2	560	250	2,24
3	480	220	2,18
4	320	340	0,94
5	280	386	0,73
6	350	176	1,99

 

 

Таблица 2.10 – Бюджет потребности в материалах (в натуральном выражении)

Материал	Товар		Итого, кг.
	Г
	Норма расхода, кг/ед.	На объем производства, ед.
3	2,18	566	1234,91
4	0,94	566	532,71
5	0,73	566	410,57
Итого	3,85	1698	2178,18

 

Для того, чтобы составить  бюджет потребности в материалах в стоимостном выражении, необходимо сначала найти цены материалов за 1 кг.

Таблица 2.11 - Расчет стоимости  материалов, у.д.е.
Материал	Затраты на материалы, у.д.е.	Расход материалов, кг.	Цена материала, у.д.е./кг
3	270	480	0,56
4	220	320	0,69
5	140	280	0,50

 

Цена материала определяется как отношение материальных затрат в базовом периоде к расходу материалов в базовом периоде.

 

Таблица 2.12 - Бюджет потребности  в материальных ресурсах

(в стоимостном выражении)

Материал	Г		Итого, у.д.е.
	Цена единицы материала, у.д.е.	На объем потребности  в материале, кг
3	0,56	1234,91	694,64
4	0,69	532,71	366,24
5	0,50	410,57	205,28
Итого	1,75	2178,18	1266,16

2.4 Бюджет закупок

 

Так как поставщики поставляют только определенные размеры партий ресурсов, то необходимо составить отдельно бюджет закупок. Данные об условиях отгрузки представлены в приложении А.

 

Таблица 2.13 - Бюджет закупок
Материал	Цена за кг, у.д.е.	Потребность в материале, кг	Закупка, кг.	Кол-во поставок	Дополнит. заказ, кг	Скидка, %	Расходы по закупке, у.д.е.
3	0,56	1234,91	600	2	100	5	697,50
4	0,69	532,71	400	1	40	15	261,25
5	0,50	410,57	60	7	–	–	210,00
Итого	–	2178,18	–	–	–	–	1168,75

 

2.5 Бюджет прямых  затрат на оплату труда

Бюджет  прямых затрат труда составляют на базе производственной программы.

Для того чтобы посчитать  затраты на оплату труда, необходимо сначала, основываясь на данных по заработной плате в десятом периоде, рассчитать затраты на заработную плату

 

Таблица 2.14 - Расчет затрат на заработную плату на единицу  продукции

Материал	Товар, изготавливаемый из данного материала	Расходы на заработную плату, у.д.е.	Объем продаж в 10 периоде, ед.	Удельные затраты по заработной плате, у.д.е./ед.
1	Д	100	176	0,57
2	БВ	100	250	0,40
3	БГ	100	220	0,45
4	БВГ	130	340	0,38
5	ВГД	150	386	0,39
6	Д	200	176	1,14

 

 

Таблица 2.15 - Бюджет прямых затрат на оплату труда

Материал	Товар		Итого, у.д.е.
	Г
	Удельные затраты по заработной плате, у.д.е./ед.	Затраты на объем производства продукции, у.д.е.
3	0,45	566	257,27
4	0,38	566	216,41
5	0,39	566	219,95
Итого	1,23	1698	693,63

2.6 Бюджет постоянных  расходов

 

Накладные расходы включают в себя затраты, связанные с организацией работы энергетического цеха и на содержание складского хозяйства.

Распределим затраты  по цехам. Для этого определим удельный вес каждого работающего цеха в общем объеме накладных расходов, т.е. составим базу распределения.

 

Таблица 2.16 – Распределение  совокупных накладных расходов

 

Показатель	Подразделения
	Склад	Энергетический цех	Цех №3	Цех №4	Цех №5	Итого
Обогреваемая площадь, м2	100	–	120	140	150	510
Удельный вес, %	19,61	–	23,53	27,45	29,41	100
Кол-во требований на отгрузку	–	10	6	4	7	27
Удельный вес, %	–	37,04	22,22	14,81	25,93	100

 

Определим совокупные накладные  расходы с учетом того, что вспомогательные подразделения обслуживают друг друга. Для расчетов используем систему уравнений:

Зсн¹ = Збн¹ + d₁ · Зсн²

Зсн² = Збн² + d₂ · Зсн¹,                                   (2.10)

 

где  Зсн^1,2 – совокупные накладные расходы обслуживающего подразделения 1 и 2;

Збн^1,2 – первоначальное распределение накладных расходов без учета взаимных услуг подразделений 1 и 2;

d₁ – доля первого подразделения в накладных расходах второго подразделения;

d₂ – доля второго подразделения в накладных расходах первого подразделения.

Подразделение 1 – склад; подразделение 2 – энергетический цех.

Зсн¹ = 91 + 0,1961 · Зсн²

Зсн² = 84 + 0,3704 · Зсн¹.

                         Зсн¹ = 91 + 0,1961 · (84 + 0,3704 · Зсн¹)

Зсн² = 84 + 0,3704 · Зсн¹.

                 Зсн¹ = 91 + 16,4724 + 0,0726 · Зсн¹

Зсн² = 84 + 0,3704 · Зсн¹.

0,9274 · Зсн¹ = 107,4724

Зсн² = 84 + 0,3704 · Зсн¹.

Зсн¹ = 115,8857

        Зсн² = 84 + 0,3704 · 115,8857.

 

Зсн¹ = 115,8857

Зсн² = 126,9211.

Таблица 2.17 – Бюджет постоянных расходов

Вид расходов, у.д.е.	Подразделение			Итого
	Цех № 3	Цех № 4	Цех № 5
Содержание склада	27,27	31,81	34,08	93,16
Затраты по энергетическому цеху	28,20	18,80	32,91	79,91
Итого	55,47	50,61	66,99	173,07

 

Для того чтобы составить  бюджет цеховой себестоимости, необходимо распределить накладные расходы по товарам пропорционально доле в выручке от реализации каждого товара в прогнозном бюджете продаж.

 

Таблица 2.18 – Распределение  накладных расходов

 

Цех	Товар	Итого
	Г
Цех № 3	55,47	55,47
Цех № 4	50,61	50,61
Цех № 5	66,99	66,99
Итого	173,07	173,07

 

 

2.7 Формирование бюджета  цеховой себестоимости

 

Бюджет цеховой себестоимости  сводит воедино затраты на материалы, заработную плату, организацию и  подготовку участков и цехов с  учетом изменения запасов незавершенного производства.

 

Таблица 2.19 – Бюджет цеховой  себестоимости (распределение по цехам)

 

Статья затрат	Цех № 3	Цех № 4	Цех № 5	Итого
Затраты на материалы, у.д.е.	694,64	366,24	205,28	1 266,16
Затраты на оплату труда, у.д.е.	257,27	216,41	219,95	693,63
Итого переменные затраты, у.д.е.	951,91	582,65	425,23	1 959,79
Затраты на содержание склада, у.д.е.	27,27	31,81	34,08	93,16
Затраты на содержание энерг. хоз-ва, у.д.е.	28,20	18,80	32,91	79,91
Итого постоянные затраты, у.д.е.	55,47	50,61	66,99	173,07
Итого цеховая себестоимость у.д.е.	1 007,38	633,26	492,23	2 132,86